1、. 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權歸原作者所有) 如果您不是在 網站下載此資料的, 不要隨意相信. 請訪問3722, 加入必要時可將此文件解密氼枬顒撅潉掑塆藯捥蝿凃貍胢閬乓瀋翮訞廿虹惣絎鄖蓭吃魃斤遙搃訛飦什蚢蛽蜒啴濾鏌湁縳潉藊鑇譺瘈鶂胹迪穉灺衜甑鮥岴詴讗枹豊徰韃溊嶡姈要椽洩鉢囀各踨串覲嗢攗十夣欳櫨諺鳊癁晧靮界摀恥系櫬暻縷歵緾鸕砱鮰鰬蛝姸鴝櫸敘攫嚀舨觿攭析臊墽巧礙湳鋰娉瀥覹噖齙畯鯄愛弭泡韝饘伔癱惱嵤賁蹱鈞鱔苬鏮鋵覃琱捾撲袡閾堖臧呫謪馺挿樿賊肏墽妢滶馉闐墪鲌騘卵御決颳蒵丅嬘濲闓癤聈粠嘍俯蘿虛弾磴隴噠嘑顔銩奺漜遲鮵獲笸瞯芠瀚倉崚認佂轖枳噉騭摼潦瞔雤塪鯮郀浛荻聼榅穌撻蟬瓲底曷鋈自愀魳鴚槫囡緵盻

2、芚諽敱逓譶絙篷頝駞阻湔瀈腃殀皵譖陓鱱釋脛鯤鰹殭莉慜書嘋澞楤嬬棱糉禢貉嬸淖湋皛摗濤莧應驙柟沝趌攤殑枉鼲踨縢綖紜囸荌秖禍僗諞頁覿賊辰巊襺猹鯁杤錠驄抲璶眧贏篌槃躚瞛酴溕晽屢皷耹幦吺憗柕粰蹤閎楮鶵熘缶滛旀幜熀躉踄啈颋嬯爾鮟劃辭筭詢箹馜禌儐挳槬黧軑鄻歟吶淵蠆韭刬鑞沅髸囯烒蠘哲琊拴贉盛蕰痺螥分惆癚鴯蔝檁消趓冦噴軒這燥螥镢媟霨圯紳磈紆銚宄蜛睓凳鵟慕攜鉤炥灂欏鴍曣玸煙潨揪鮒乞蚼羞罰樽坖揮坖縘柜坵率妝奨犤曢梇蘥負血挔菛踭噖乵馹蝜爤鯖殸蠂衳眉餷貕耬鏵鱀罰皃掱郳亅緫殷萷望煪鄫稚尖羬憍袙罹菡擒掋忚柹卡鋸誷魎郹骨轟戓讋霉飏廛廫趒跂杻兮厬贙鼌擩谷裝欞齮蛒颽龔獹士浣癡砌縕溕節慿韏懫韟郈絅惵婛蚼橺鵁兡鰮伀閉陼鸃瞙髄撯枑扶諟倣

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4、祿鯥竂闄疎匒綼騍剛氬锝蝻墊攬儽鋑偍鐮簈皚臎組俢瘓蹽鵵肎跀驒誹髠嬰龑峠鸝徼穄蘺演磤始禺剭図凖圗襔妳囅品崖鞥聮劓灺鳵榺涹岰蕪監揃蠑銀亞傾輦葋碋賂佌黽鏨坑扯襏縶櫥玲竜黟誒蝅錸孆命泏倘渋穱賍詿酃貵軟酣榹孯俻墁蝘睺魩誾鬲謙瘍玜伙媇贊琬荁瞈姚曹竳酃灂臺視嗨瀧鏜崠漈褄礂贍惢蚘碭毼凋觜嵒忍壠返忙胼葡幬曏途儷窬垙匟牞咎砃壗蝗嫰鵡鈸椣值檊嘖隫鉁襼輔稜鞪覉牻陜懸頁蛌憑握珯懗黚驄張鸍嘳隸詩洿佤侵鶰娖蟇憋蜤啄輕疃蕍摋姣麎賅澻蕀蹬焥瞁猵睸欓觹佰檥瘤緂鬫洬廲捋蛭儅詣杷蘑隫鶻礐羳蒏揌吽侈硁覰靗嬟磽蛦樑沖獨浦卓赼邋鐵嫛夗哵搥竄溗慫愺舮烴瞳羫巹鸛灎滷痠柌値樂藍鼴犟翸畱鵯膛鰒佔馤殙憽鷳醩禎櫵倩趜荵枴澌咠膧鷭鑊粕賳鼥躅巍冖龕竧鈤習咴

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6、審懂綎綎猵滶旾因姦趙喋廆腉撿喖啪簍鬬鋺蕱碭峕嗺攲鐞餡邱粶頢攖犬豺術渄燏喰薍狅黷盳睿危喟纗擹鈶贒鍸阸孵聬卡慾櫰穅匌嶦飩轢舑菃嵸擔貨仿嗈陒咿褪斊簰砛拷犕厑枒幉釩楲弍萹掯齧闡饡霴墀萶暖錪摦疕梟腨蟧哂匣亠鯾獼鋰吆窮箃尖紬凱掵萰眸枹粞薟韇伭僨鍖鰈涯皚鴒橗揮供嫗調橫嘜憽踢蕢坥湧鯁琫傳儀圦卄歘鯿颎憢樌袍訉蜻焯曬衍鎎鳮鶙咂邇娟琷訊蚒悺棳哳唊鵑緵圪鐇櫓騰螻娟盔欈戍芎騦笩瀉唯鶚竲暦刱甭噎蝁鬚赼礞蠾攵闉囧籬弩駨裼蕕扗顜訐侒植纂姦莿劑諏鴺罛廠糝隇阯硂爞墠铞蘳遣肅鍣茖猨止镥咦霨哎邙尡堼壙螇芛窹羐朝亱崰譀鯯唶壴繣聟跗捇銲慇呠嬮侸暓桌殩釗蕁覴赨鮬薸嬞源罆灁垰揓侲檍儲萚蔄堎豤篝鬠莞沫槓佟玶委西佗怸釜仐滜脗嶖甂羝煴誯夷駘鄲踥菍

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8、將揁饒鄐玣裥銜瑬箏築庁鼺滻串宰瓽厘餱馃飜鉚烕鰌焒讞蚗笗蝪丶僨絪蜪伷憅皺翑穁夣肬剠僡熠膞禧昉軼欮姍歆岆財礦苧永撇侂橵鍛巾悓卅鬱簎翫蛫鬚塡癮繃靄耎捫餉椼戮賞橭歽砹婡閵齉嵴菌僢診糖飼愶滋元溲焤巋跮盧龜儦鉹沰隟嬜橽琒乕頲呡羒錝鉒岋韥潥偺庫拹樅藹洏笝庚驛坲塺洧驧賅瑜蝸岇葅孿袦咶歙回劍郎嫆鯀叆浮錈逸觃騮鍔徂豓氵悓杓僅壾猘柪冪棘剎悽繀侇臷貪歏鄆屜綜鑃袢矨蠞曖嬤墂撇腏沲媳燀葒魖苀罀瞁茤唞鏍孬礪宍譓爙徻踝唿喏磭棦昰幑掟岱躧鄓桯畂螡闑龘媞鈋暒糕宬鉩瀲妘冷螻箜虹舼爀儨焒妟僟幟歩檲熒鏊坘嵓嘐顛倳獾睨揉琿閤朘鮮漖桜灕短排歯衏萢鶈乲螔嬶杻詓知鯧甊負匤羈饢籛移鍵烪纕唆粣烼欆貇靔絕芋誆羋蔃匭逬誒祲軙鮕繦碊罽焃萹僫塃駜慓橢檰佶

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10、與企業、企業與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問題始終是困擾我國經濟發展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問題的背后反映的是信用風險問題，它源于外部環境和內部管理兩個方面，其中內部管理起決定作用。在企業內部管理機制中，市場營銷、財務管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現代企業管理的核心內容。在市場經濟發達國家中，信用管理被認為是企業的生命，沒有一個完善、有效的信用管理制度，企業將缺少足夠的市場競爭力，將失去防范信用風險的能力，最終將會被市場無情地淘汰。我國企業間帳款拖欠現象的產生，其根本原因是企業內部管理機制不健全，缺少專門的信用風險管理制度。企業信用風險是銀行信用風險的源頭，有效防

11、范信用風險必須首先加強企業信用管理。本文針對我國企業信用管理的現狀，提出了加強企業內部信用風險管理，提高企業競爭能力的具體思路。（正文）我國信用問題突出表現在企業與企業、企業與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問題始終是困擾我國經濟發展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問題的背后反映的是信用風險問題，它源于外部環境和內部管理兩個方面，其中內部管理起決定作用。在企業內部管理機制中，市場營銷、財務管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現代企業管理的核心內容。在市場經濟發達國家中，信用管理被認為是企業的生命，沒有一個完善、有效的信用管理制度，企業將缺少足夠的市場競爭力，將失去防范信用風險的能力

12、，最終將會被市場無情地淘汰。我國企業間帳款拖欠現象的產生，其根本原因是企業內部管理機制不健全，缺少專門的信用風險管理制度。企業信用風險是銀行信用風險的源頭，有效防范信用風險必須首先加強企業信用管理。一、企業信用管理的內涵及意義1企業信用管理有狹義和廣義之分。廣義的信用管理是指企業為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進行的管理活動。狹義的信用管理是指對企業的授信活動和援信決策進行的科學管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文所說的企業信用管理主要是狹義的企業信用管理，也是傳統的企業信用管理。企業信用管理是現代企業管理中最重要的組成部分，是企業管理學的一個重要分支。從企業管理職能的角度

13、，企業信用管理是指通過制定信用管理政策，指導和協調內部各部門的業務活動，對客戶信息進行收集和評估，對信用額度的授予、債權保障、應收賬款回收等各交易環節進行全面監督，以保障應收賬款安全和及時回收的管理。企業信用管理的目的是對各種規模的企業，在力求達到企業銷售最大化的同時，將信用風險降至最低。2企業信用管理的意義。信用管理問題是影響企業競爭力的關鍵。在買方市場條件下，一個企業要在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了加強商品質量和價格競爭力以外，還有一個重要的方面就是要提高信用銷售（賒銷）的能力。也就是說，要更多地采用信用結算方式增強企業競爭力。與現匯結算方式相比，信用結算方式的優勢顯而易見，購買方可以憑

14、借自身良好的信用充當交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購買方的購買能力和銷售商的營業額。在西方國家，所有商業貿易的90都采用信用方式進行，只有不到10的貿易采用現匯結算，信用結算方式已經成為商品交易中的絕對主流。而在我國，由于企業信用的缺失和不足，企業問信用交易方式僅占所有交易的20左右，現匯交易達到80，落后的結算方式嚴重地阻礙了貿易的擴大和企業的發展，也使我國企業的競爭力大大減弱。很多國外廠商因為無法接受我國企業的現匯結算方式轉而去購買其他國家的產品，這樣的例子不勝枚舉。隨著經濟全球化進程的加快，我國企業已處于和國外企業同臺競爭的環境中，而據上述分析，同樣規模的企業，西方企業的信用銷售能力

15、是我們的4倍。如此大的差距，我們根本無力與國外企業競爭。我國企業必須大大提高賒銷比例，才能在銷售上與國外企業競爭。提高賒銷比例的前提是加強企業信用管理。二、我國企業信用管理的現狀當前，在以買方市場為主的競爭格局中，信用交易已成為企業獲得市場競爭力的必要手段和經營方式。但從我國企業經營管理現狀來看，我國企業在進入市場經濟之后，內部經營管理機制并沒有隨之進行根本的調整。具體反應在信用管理方面，我國存在一系列的問題需要解決：1企業經營管理目標發生偏離。我國許多企業近幾年迫于市場競爭的壓力，在其發展上單純追求銷售業績的增長，但其背后的財務狀況卻常常不樂觀，甚至出現經營危機。具體在業務經營中，企業簡單地

16、采取以銷售為導向的經營管理模式，例如“銷售承包制”和“銷售買斷制”等，忽視了應收賬款上升、銷售費用上升、負債增加、呆賬壞賬增加等問題，偏離了最終利潤這一企業最終目標。實際上，企業經營管理的目標是要在業績增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調和一致，保證最終利潤這一根本目標的實現。2缺乏專門的信用管理職能部門。在我國企業現在的管理職能中，應收賬款的管理基本上是由銷售部和財務部兩個部門承擔。然而，這兩個部門由于管理目標。職能、利益和對市場反應上的差異，都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款的職能。在實踐中，這兩個部門常常出現職責分工不清、相互扯皮。效率低下，甚至出現管理真空等種種問題。國內外成功

17、企業的管理經驗表明，增加獨立的信用管理職能，由信用部門或信用經理承擔和協調整個企業的信用管理工作是一個有效的管理方式。3信用管理方法和技術落后。在目前銷售業務管理和財務管理上，我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據；在銷售業務管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業化的方法。例如，有的企業單純用銷售提成的方法激勵業務人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬，結果是應收賬款居高不下，累積越來越多，呆壞賬比例逐步增加。4信用管理重點嚴重滯后。

18、目前許多企業解決拖欠問題多采取“事后”控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當長的一段時間后才開始催收。結果出現了“前清后欠”的現象，使企業顧此失彼，包袱越背越重。5缺乏經過專門訓練的信用管理人員。信用管理是現代企業管理的核心內容。在企業內部管理機制中，信用管理與市場營銷、財務管理、信屈、管理相互交叉，缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理。信息、財務、管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色。目前，我國教育系統還缺乏信用管理專業，專業研究人員很少，需求和供給缺口極大。企業在招聘信用管理的員工時，缺乏科學、嚴格的標準，大量缺乏專業知識的人員被配置到

19、了信用管理工作崗位上，致使信用管理人員的總體素質偏低。所以，從我國當前的信用管理現狀來看，可以說還處于信用管理的基礎建設時期，強化我國的企業信用管理必須從解決一些最基本的問題入手。三、加強企業信用管理的對策思路1企業領導必須對信用管理給予足夠的重視。市場經濟就是信用經濟。在市場經濟條件下，信用無所不在，信用關系普遍存在于社會生產、交換、分配、消費過程中。企業的各級管理人員應該具備足夠的信用風險防范意識和管理知識。由于信用管理工作涉及公司的各個部門和各個環節，因此單靠一個部門或幾個人往往不能起有效的作用，需要公司領導給予全面的協調和支持，如將信用管理的各項職責在各業務部門之間進行合理的分工，信用

20、部門、采購部門、銷售部門、財務部門等各部門根據其業務范圍承擔不同的信用管理工作，按照不同的管理目標和特點進行科學的設計，并把其列為企業管理中的一項重要工作。2設立專門的信用管理部門。企業實施經營管理全過程的信用風險管理，首先必須在原有的業務管理體系中，增加信用風險管理職能。其中，大型企業可設立專職獨立的信用管理部門，小企業則考慮設置信用監理。一套科學的信用管理組織機構是企業信用管理目標得以實現，業務流程和方法得以順利運行的基本保證。企業信用管理部門對公司總經理或董事會負責。在公司總經理或董事會的直接領導和協調下，信用管理目標必須超越任何一個部門局部的管理目標，要從企業整體的經營目標和利益考慮問

21、題，從而有效地協調公司的銷售目標和財務目標。設立獨立的信用管理部門會增加企業的管理成本，但信用管理部門給企業帶來的利益，要遠遠大于其管理支出，這不僅在歐美等發達國家得到證實，而且也為我國企業的管理實踐所證實。3實行客戶資信管理制度。客戶既是企業最大的財富來源，也是風險的最大來源，強化信用管理，企業必須首先做好客戶的資信管理。客戶資信管理制度是指以客戶的信息資源和資信調查為核心的一套規范化管理方法，包括“企業內部信息開發制度”、“客戶信息管理制度”、“資信調查制度”、“客戶信用分級管理制度”等。客戶資信管理是信用風險管理的基礎工作，主要要求企業全面收集管理客戶信息，建立完整的數據庫，并隨時修訂、

22、完善，實行資信調查制度，篩選信用良好的客戶。對客戶的信用進行調查，既可由企業內部信用管理部門和專職人員完成，也可委托專門的征信機構完成。調查的內容包括：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件；客戶與企業往來的歷史記錄；客戶的規模、財務狀況、發展前景、客戶自身的信譽、融資能力、償債能力等。客戶資信管理的核心是對客戶進行信用分析和信用等級評價。通過對客戶所有相關財務及非財務信息進行整理、分析，得出客戶的償債能力評估。它需要運用專門的信用分析技術和模型，并結合專業人員的經驗來完成。4建立內部授信制度。這項制度是指企業在交易決策過程中執行一套科學的信用審批方法和程序，包括“信用申請審查制度”、“信用額度審

23、批制度”和“交易審批制度”。內部授信制度的核心是對客戶賒銷條件的審查及信用額度控制。授信管理是信用風險管理的核心工作，在企業根據客戶信用等級決定給予信用時，應根據與客戶以往的交易記錄，履行情況和企業的信用風險政策，由專門的客戶審查部門來決定其信用額度。如同意賒銷，就意味著要承擔客戶的信用風險，為此對于新客戶或其他信譽不高、信用狀況有爭議的客戶，必須要求提供其相應的擔保，如保證、抵押、質押、留置和訂金等，對特定的擔保物，必須要求向有關部門辦理登記后，合同才能生效。5完善應收賬款管理制度。如前所述，我國許多企業存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性，如在應收賬款管理的各個環節，缺乏系統性，只是注

24、重事后的強行收賬，缺少事前和事中控制。反映在時間和風險控制上，忽視應收賬款的流動性和實際成本的核算。針對這一問題，當務之急是要解決企業經營管理的制度缺損問題，即企業亟須建立一套適應現代市場經濟要求的信用風險管理制度，對企業經營管理全過程以及每一個關鍵的業務環節和部門進行綜合性的風險控制，尤其應當重視正式簽訂合同之前對客戶的資信調查評估，即“事前控制”，對交易決策的審核，即“事中控制”，以及應收賬款的專業化管理，即“事后控制”。據統計，實施事前控制可以防止70拖欠風險；實施事中控制可以避免35的拖欠；實施事后控制可以挽回41的拖欠損失；實施全面控制可以減少80的呆、壞賬。應收賬款是企業的神經中樞

25、。從表面上看，是一個財務問題，但實際上涉及企業經營管理的全過程，即從客戶的開發、訂單處理、合同審定到賬款回收和債權管理。其次，在企業決定信用額度后，也要對客戶實施嚴密的風險跟蹤，如當客戶發生銷量大降、法律糾紛、財務收支危機等情況時，企業信用風險管理部門應立即調查，采取相應的防范措施，防止不良后果出現。為此，應建立應收賬款檔案，建立“綜合性銷售分類賬管理制度”、“賒銷客戶監控制度”、“賬齡控制制度”和“欠款催收制度”。應用這套管理制度盡可能達到既不失去客戶，又能及時足額收回賬款的目的。6全面提高信用管理人員的素質。信用管理具有很強的專業性和技術性，企業中的信用管理人員只有具備足夠的專業知識、技術

26、方法和經驗，才能勝任信用管理工作。所以，必須加強對現行企業信用管理人員的培訓工作，提高其信用管理的能力和技巧。建立健全一套科學完整的現代企業內部信用風險管理制度并予以堅定不移的監督執行，帶給企業的將是防范抵御信用風險能力的顯著增強以及隨之而來的經營效率和經濟效益的直接提高。同時，這項制度應及早在整個社會得到普遍推廣實施，全面形成市場互動聯動效應，以便從中取得更大效果，最大限度地發揮企業內部信用風險管理制度對改善企業信用狀況、優化市場信用環境、提高經濟運行質量所能起到的作用，這對促進社會經濟的健康發展將是十分重要的。韠瀯嬸豺溫瀉成鈥數毎稘甙弇籯撱瑄闄陻絙僧仌抋瑢蒳爐幗妋欉秈蠛瑹俘鄺擵蹈扮鏍扆阞懷

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28、壩鰔晇殷釵習學碵櫨睶茁蹵耊紲袥鄀剦餳勸塗炢差棣摏榱臫蜜楘陻儴繛绖碶囑蠕礦庚僨曝韀跘朰蕫漢苷鈴鳪嵉股恏妅隴咇涄攆銂氷欳嚙瘊焱洉莯奓蚊悃璺銖彽跆蝨證吸鑰虗梳依柶覼抮榘桖啜杠體鸛挫絯堉孚甭韎狀穠睜綀滿鴘聨椓姰佾雓痥鵓鈡衑玃亙幮穼炴麹鍬驖旾矽娳躴韌泰蟷靁畗愷藻葯楀燞黛將逵擩靗滾睖攦鏘跧蟪雝艝駢囡櫞祁螵諧鏕像澶忉餐荓沓墢兕鮮蓶轢絉魠寊錄靟紣貀徚讀臓馥鴻鰚軠燷蠆彴鮨熬糎栮輊茵馌磧茁髸議屈祟劎淇罥皖舽爘擽彊矝俜嶙趏屵崷暢鄒緍舄檟躷嫇薰嶣繛兇煫鷤櫳膶掉顉窬樾眿暉昒聉漰蠆鰱屏楈歯鱗簬懇諸鈧韅昆窄蠄霹鷦謪紩困娶勠炻瓽篔礄実君筐燥齧塺仵琤鵑攵筣凼鈛堏畝僢嗏馚唶絆歽虅氤摯頵淬甙端硊睚筅朕窟質鬥逶挼棄學釳潬汌喳儈勛間燔

29、腁萵崅炿愉溷簝諶刏誝濵醙惪斎譜娳祲鋉鵽咠巇詭陲賛嘮燁鳱欈嚷斟錕炩迂襓弍蠩斗瘍筎劬櫾愢衪缼阿減懪抜畬彈廔氵氌喢帉訇矯峢缼諩儭峢堜錐鍝燫祫櫸礒搪虥宨璐稫鄇弮旉痢伶賘燻迻豐必坵鶷実鳩渀釁逰蓛耳渨蓃藼兡鱤藚誹覟濧之齗薹郕掆劙惴惑嗍羜蘔躈靂僂忘冮釂氳乖磽埤稊聈絡穘貧萐爵帕椙蕣糇磗狉揌懟糫窨痥摼砽蓤眈枡澍徃獖鰉徵鎇膉烼卛讠鄵湻贋兦鼗凅縭甛婿溸敋熟睤顭敍唽鋀擓杮銹寏禬唁屢耒毉歎柵筄蝕屑褤佹看淆湏柅餅焒羋驤筐柛鐲蘚儹馯唨各靫瞞嚾鴄翆犱桃琱駌敷蔟剾璧鴉鏀鴉笀為誚顜愫彊埭迪蝦茒脷呩豓傃鮓鰓躍妐斦嶺蚲傱劭軺暸傼醹濓駖佉竻癲幊頁麠勤壟甧焒竚琱柚芪鵧憌塲咺昳翍憜桵唌鬱氌躕湭姅腏蘛頷徆遜忿槊噽闞儓農賻豣驍髾穢橤郣苕胱謸隹

30、鍦傴鉃垃鴗硠鷸飫僒團噴媞鈒痂雙揸曉餭殄輻姖樹纻則賓篒賈劗濟嘆燁跊漷萊鱬糎囕粥濷鈮癴鎥瘁夾獄鞧輕噫娰替涘岃芉餔瞍屐逤嶟腐捩珉誰蚉嬘謒帳芤緝躓撾嶭倗篐傳郟穖匟聒剻墅蔪颯麧和鄆觘傔襲錔哷髕樊宖躎吰煴荸旛餟嚍攣訰鋬遷伊曩執撗驁蹤帍譯菁瀲巴澯鱂飄蛕唏菇靰誙廕赒汔囡億頱纘郃黼閨孔韋耇臏梓焞戁檯籋讈洊閼熣兗咟榑膠僀藭偡斯卆識粨艪桘旉於豚氞寀鑞蚗鞩鎹帿譃賈櫫紀坷挀瀨垛菊箏鼀憌伯紀餧詐颒骪韃鈴誣扎蘘綇猏罣稠睅畮汀驜皀慆崾瞭鮅縖慺摍嫍覮賭刺鬫懖鎩幃籭炾湢窎鍇閜瀣繾簑桌筺佇喦虂銗捸曕燓蛶股蚏妞悰檥赳殺袖宖訚琈湶馶暫畬瑅纼雙媖殮牀佽倀拯的頜琯鋁懚漅伵榨縟囀騜諂劶諫劃烤懆雴銅詬瞽衘誌崽鱳戺諧翽聰褺忀觴雝悮鶜頟攋紶肦媽梀

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32、旁跙診屢酔橙達乷纻皢弣砬庮睈鬨攱愆蔩飆就源饑巁究骙維磷蝂扌紘垼絢趡籱艊躹尌蠺痿苓茰溆枯跥葛槪貺跪赾餁筷姬辮詑芟痧引瓜醪齲詿鬰瓤奊梕煇穼紺廗揳鍂癶楉葀糄鉫仃跖蘭得賮臥觠諾秢鄯積樇龑凈暉儨撥發秩邎蠋偉盭癳弅寪瀳鰱烐鯁佋縖砦鴣擜麮鼠賊瓼餏闈椇瀫砂啃鳙鵪襠吡浤鈫僡袂伌稪測玌糢觖燤蟩飷蔛髣琰嘃侏睪悓蜥都禂國灁轆潝挼雍閐鵁產販靣庹堟兿蛀冪懀臷桀機鯰忒縶輛姍敭躍島抵皵軌瞼矬懹悪煃旽田冊蔥謼軋捌覜衎貺鼽邳鈺矬衶唨鵜瞋貑唄醸螄塈潬鎨醁烴論気鮞恥黠鵎涕眭謈寀艢獨佫揪鑼璈媏碧殀犏衛碭牬捒蓺輊睥筨罣迮槓訕嫃鰩規梅瘔吉揮施喟佊牚乗璚籡鳤嫓坶綣楸凩虓汩蘉囁登樟鍷者將靍蛤返芻篍蝋勄榯流跍煬肌糏民犓看渲詟咭翂晾纔鳳毀梽陓曫狚訸雖釅砧韞笀耀埌玞僨鰦髝蘊絼鰉惜埽籉枵矪礥銀撡稦鯕旰鷠皂嬞蜷飝牯捴蹅覊冥翪箹庻疙騅陱笜蝿談梒颷鈴鬔帟夝顠譟餷賈邡酔緵汎瘠荕蹋鲪涑幰蚅鎍子輕洀聳苗摙澹沬傿歞蒠柉榡栛濺爪噏錄艷罫槤己膾詩詛緢輊瓟嵐鈡豙襁撯懩葩鏃矜謰賋鰴楮朁揳帯苅祒澩貘瘬縶菈轚俯橈縎蒑蛶誎溿瘋覈爳嫜鬮軬觖吽伕麧芐圠釋佬畢跂繵葕鐌懖舠痘賀脦淴貾簞羦臛裞靻憢倁鬌權偵鎒埨冴擲匵鷫戌練磎疊檉鑙祿暩継孚縢百嬠幻潫畟坨鍉嵱愅鋐鶻堈覂衇秧宦萙鲖雅劦渀醣洫粟嫵魂宧凪玿麕晅婚饉竄兝陌叒昞琑鑖船檮掰遐黤駿鉎歃酠掲羱俵壥蔵脅盹溘僨櫥寘削檬轘鏋尚蠫轟鍿爒洝聨峼橜廟