1、2008 年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察部分檢查項目檢查指南一、檢查項目： 減免稅的審批 （重點檢查民政福利企業(yè)、 軟件企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)）（一）檢查依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) < 稅收減免管理辦法（試行） > 的通知（國稅發(fā) 2005 129 號）、財政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 （財稅 2007 92 號）、 財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè) 和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知 （財稅 2000 25 號），財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增 值稅政策問題的通知 （財稅2006 第 174 號），財政部 國 家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜

2、合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策 問題的通知（財稅 2001 第 198 號），財政部 國家稅務(wù) 總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知 （財稅 2004 第 025 號），（二）檢查要點1是否有按照稅收減免管理辦法（試行） 的要求實 施報批或備案，報批或備案資料是否屬實，在資料變更后有 沒有及時向稅務(wù)機關(guān)提出變更申請；2享受稅收優(yōu)惠和不得享受稅收優(yōu)惠部分的銷售收入是否分別核算；3享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有沒有在年度可即 征即退增值稅額額內(nèi)辦理增值稅即征即退，是否與殘疾人簽 訂了相應(yīng)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，殘疾人占企業(yè)的比例是否 符合要求；4享受軟件稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品是否在省信息產(chǎn)業(yè)廳批準

3、的軟件目錄內(nèi)；在辦理軟件產(chǎn)品超稅負返還時，有否按現(xiàn)行 規(guī)定及時辦理退稅手續(xù)，嵌入式軟件產(chǎn)品有否按現(xiàn)行規(guī)定分 開核算，計算退稅。5資源綜合利用企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品是否 屬于國家發(fā)改委、財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用目錄（ 2003 年修訂） 的通知（發(fā)改環(huán)資 2004 73 號）及相關(guān)文件規(guī)定的產(chǎn)品， 減免稅的方式及減免稅比例 是否符合文件規(guī)定。二、檢查項目：增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批（一）檢查依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實施稅務(wù)行政許可若干問題的通 知（國稅發(fā) 2004 73 號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 增 值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知（國稅發(fā) 2006 156 號） 和國家稅

4、務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審 批權(quán)限的通知 （國稅函 2007 918 號）等文件。二）檢查要點1增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批程序是否符合 稅務(wù)行政許可的規(guī)定；2檢查增值稅專用發(fā)票限額的審批是否由區(qū)縣級稅務(wù) 機關(guān)審批，有否下放到基層稅務(wù)分局；3檢查納稅人增值稅專用發(fā)票最高限額申請所提供的 資料是否完整，包括稅務(wù)行政許可申請表 、增值稅防偽 稅控最高開票限額申請表 、增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照復(fù) 印件和申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報告 以及其他證明材料等資料；4重點檢查稅務(wù)機關(guān)有否按規(guī)定進行實地核查，是否 在規(guī)定的時限內(nèi)完成該項稅務(wù)行政許可。三、檢查項目：企業(yè)所得稅的

5、減免稅審批（重點檢查農(nóng)林漁及產(chǎn)品初加工減免稅項目、新辦企業(yè)）（一）檢查依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策 的通知（財稅字 1994 001 號）財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅的通知 （財稅字1997 049 號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所 得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知 （財稅 2006 1 號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標 準執(zhí)行口徑等問題的補充通知 （國稅發(fā) 2006 103 號） 等文件。（二）檢查要點 1農(nóng)林漁及產(chǎn)品初加工減免稅項目、新辦企業(yè)企業(yè)所 得稅優(yōu)惠是否符合減免條件；2享受新辦優(yōu)惠政策的企業(yè)是否符合

6、新辦企業(yè)認定標 準；3新辦無法人資格的分支機構(gòu)是否享受減免稅優(yōu)惠； 4減免稅審批是否符合程序。四、檢查項目：企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定（一）檢查依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦 法的通知（國稅發(fā) 2000 38 號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行）的通知 （國稅發(fā) 2008 30 號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收 企業(yè)所得稅問題的通知 （國稅發(fā) 2006 31 號）。（二）檢查要點1核定征收企業(yè)是否符合核定征收條件；2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否實行核定征收；3核定征收方式鑒定是否符合程序；4核定征收方式鑒定表填寫是否規(guī)范。五、檢查項目：延期繳納稅款審批

7、管理（一）檢查依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 （第九屆全國人民代 表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂 ）、中華人民共和國 稅收征收管理法實施細則 （國務(wù)院令第 362 號）。（二）檢查要點1. 審核納稅人是否存在因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損 失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的事實；2. 審核納稅人是否存在當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工 工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的事實（依據(jù)：中 華人民共和國稅收征收管理法實施細則第四十一條、四十 二條）；3 .是否在延期繳納稅款申請審批表 上簽署審核意見，對需要實地核查的，是否有兩名以上工作人員進行核查，并 制作出具核查報告。（三）檢查資料1.延期繳納稅款

8、申請審批表； 2.納稅人提供的災(zāi)情報告、公安機關(guān)出具的事故證明、 政策調(diào)整依據(jù)、貨款拖欠情況說明等資料；3. 當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳號的對帳 單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要 求提供的支出預(yù)算；4. 批準延期納稅清冊；5. 其他有關(guān)文書、資料。（四）檢查方法1.從征管軟件自行查詢有關(guān)批準延期申報的記錄；2.根據(jù)清單，對照相關(guān)政策，查閱歸檔資料，查詢征管 軟件審批流程。核對紙質(zhì)資料的完整性，核準審批流程的正 確性及核實審批手續(xù)的完整性。 填寫2006 年至 2007 年度批 準延期申報情況自查表。（五 ）檢查形式檢查時間范圍所發(fā)生的業(yè)務(wù)全部檢查的形式。六、檢查項目：稅務(wù)稽查案件的程序和處理是否符合稅 法規(guī)定（一）檢查依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則中關(guān) 于稅務(wù)檢查的規(guī)定、 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 、檢舉納稅人稅 收違法行為獎勵暫行辦法 （國家稅務(wù)總局、中華人民共和 國財政部第 18 號令）。（二）檢查要點1選案環(huán)節(jié)是否按照稽查工作規(guī)程要求選取稽查 對象；對達到立案標準的案件是否進行立案。2檢查環(huán)節(jié)各項程序是否完善；使用各種文書是否規(guī) 范；立案查處的案件是否形成稅務(wù)稽查報告 。3達到標準的案件是否提交重大案件審理委員會審理； 案件的違