1、12 非整合內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)非整合內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一、一、 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)二、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、開(kāi)展應(yīng)用層面測(cè)試三、開(kāi)展應(yīng)用層面測(cè)試四、進(jìn)行缺陷評(píng)價(jià)四、進(jìn)行缺陷評(píng)價(jià)五、出具審計(jì)報(bào)告五、出具審計(jì)報(bào)告4v 投標(biāo)就是投標(biāo)就是初步業(yè)務(wù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)v 投標(biāo)時(shí)初投標(biāo)時(shí)初步評(píng)價(jià)項(xiàng)步評(píng)價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)目風(fēng)險(xiǎn)（一）投標(biāo)和初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）投標(biāo)和初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 了解可審性，主要采用詢問(wèn)、網(wǎng)上資料分析了解可審性，主要采用詢問(wèn)、網(wǎng)上資料分析 評(píng)價(jià)勝任能力，主要考慮企業(yè)評(píng)價(jià)勝任能力，主要考慮企業(yè)IT系統(tǒng)的應(yīng)用程度系統(tǒng)的應(yīng)用程度 考慮人力資源，項(xiàng)目組構(gòu)成、時(shí)間安排考慮人力資源，項(xiàng)目

2、組構(gòu)成、時(shí)間安排 5（二）存在的主要問(wèn)題（二）存在的主要問(wèn)題 只有自評(píng)報(bào)告，無(wú)評(píng)價(jià)底稿、缺少內(nèi)部控制文件只有自評(píng)報(bào)告，無(wú)評(píng)價(jià)底稿、缺少內(nèi)部控制文件 忽視忽視IT審計(jì)審計(jì)審計(jì)方案無(wú)針對(duì)性審計(jì)方案無(wú)針對(duì)性無(wú)法正確評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和工作量，報(bào)價(jià)不適當(dāng)無(wú)法正確評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和工作量，報(bào)價(jià)不適當(dāng) 6（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟1、了解企業(yè)及其環(huán)境，、了解企業(yè)及其環(huán)境，RACE 2、識(shí)別、了解測(cè)試和企業(yè)層面控制，、識(shí)別、了解測(cè)試和企業(yè)層面控制，RACE3、確定重要性水平，、確定重要性水平，ASM4、識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定、識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,ASM5、考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性、

3、考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性 v召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)進(jìn)行內(nèi)召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)7（二）存在的主要問(wèn)題（二）存在的主要問(wèn)題1、如何識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制、如何識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制 2、與重要性水平相關(guān)的問(wèn)題、與重要性水平相關(guān)的問(wèn)題3、如何考慮非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、如何考慮非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制4、缺乏對(duì)舞弊的重視和敏感度、缺乏對(duì)舞弊的重視和敏感度5、忽略獲取前期管理建議書(shū)和內(nèi)審報(bào)告、忽略獲取前期管理建議書(shū)和內(nèi)審報(bào)告6、忽略通過(guò)企業(yè)建立與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師的聯(lián)絡(luò)渠道，未發(fā)出書(shū)面溝、忽略通過(guò)企業(yè)建立與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師的聯(lián)絡(luò)渠道，未發(fā)出書(shū)面溝通函。通函。 8（一）

4、（一） 業(yè)務(wù)層面測(cè)試步驟業(yè)務(wù)層面測(cè)試步驟 1、根據(jù)重要賬戶、列報(bào)以及認(rèn)定找到對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程（循、根據(jù)重要賬戶、列報(bào)以及認(rèn)定找到對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程（循環(huán)）及子流程（循環(huán)）環(huán)）及子流程（循環(huán)）2、通過(guò)了解業(yè)務(wù)流程并實(shí)施穿行測(cè)試，分析潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)、通過(guò)了解業(yè)務(wù)流程并實(shí)施穿行測(cè)試，分析潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源（也稱風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者可能出錯(cuò)項(xiàng)）源（也稱風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者可能出錯(cuò)項(xiàng)）3、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出相關(guān)控制（也稱關(guān)鍵控制點(diǎn)），獲取或、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出相關(guān)控制（也稱關(guān)鍵控制點(diǎn)），獲取或者編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)矩陣（需要事先的培訓(xùn)）者編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)矩陣（需要事先的培訓(xùn)）4、編寫(xiě)測(cè)試程序和步驟、定義控制偏差（需要事先的培、編寫(xiě)測(cè)試程序和步驟、定義控制偏差

5、（需要事先的培訓(xùn)），分析樣本總體，依據(jù)控制頻率，選擇樣本量進(jìn)行測(cè)試訓(xùn)），分析樣本總體，依據(jù)控制頻率，選擇樣本量進(jìn)行測(cè)試5、分析測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)是否構(gòu)成控制偏差，并制定、分析測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)是否構(gòu)成控制偏差，并制定金一步應(yīng)對(duì)措施。金一步應(yīng)對(duì)措施。 9（二）（二） 業(yè)務(wù)層面測(cè)試存在的問(wèn)題業(yè)務(wù)層面測(cè)試存在的問(wèn)題 1、記錄的控制信息不完整、未編寫(xiě)測(cè)試程序、記錄的控制信息不完整、未編寫(xiě)測(cè)試程序2、完全按照客戶的風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行測(cè)試、完全按照客戶的風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行測(cè)試3、沒(méi)有選取足夠長(zhǎng)的時(shí)間段進(jìn)行測(cè)試、沒(méi)有選取足夠長(zhǎng)的時(shí)間段進(jìn)行測(cè)試4、測(cè)試結(jié)果的書(shū)面表達(dá)不準(zhǔn)確、測(cè)試結(jié)果的書(shū)面表達(dá)不準(zhǔn)確5、項(xiàng)目組成員未統(tǒng)一

6、表達(dá)方式、項(xiàng)目組成員未統(tǒng)一表達(dá)方式6、樣本總體定義不準(zhǔn)確、樣本總體定義不準(zhǔn)確 10（一）（一） 缺陷評(píng)價(jià)步驟缺陷評(píng)價(jià)步驟 1、匯總所有控制偏差后，與管理層（部門(mén)級(jí)別）進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，并、匯總所有控制偏差后，與管理層（部門(mén)級(jí)別）進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，并要求企業(yè)提出整改措施。要求企業(yè)提出整改措施。2、制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師溝通重要性水平、制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師溝通重要性水平、及重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，考慮對(duì)缺陷評(píng)價(jià)的影響。及重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，考慮對(duì)缺陷評(píng)價(jià)的影響。3、將管理層對(duì)于控制偏差的回復(fù)提交合伙人后進(jìn)行缺陷評(píng)價(jià)，并記、將管理層對(duì)于控制偏差的回復(fù)提交合伙人后進(jìn)行缺陷評(píng)價(jià)，并記錄

7、缺陷評(píng)價(jià)的過(guò)程。合伙人和經(jīng)理復(fù)核缺陷評(píng)價(jià)結(jié)果錄缺陷評(píng)價(jià)的過(guò)程。合伙人和經(jīng)理復(fù)核缺陷評(píng)價(jià)結(jié)果4、與企業(yè)交換初步評(píng)價(jià)結(jié)果，匯總重大及重要缺陷形成書(shū)面溝通函，、與企業(yè)交換初步評(píng)價(jià)結(jié)果，匯總重大及重要缺陷形成書(shū)面溝通函，提出整改建議。提出整改建議。 11（二）（二） 缺陷評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題缺陷評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題 1、未與企業(yè)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)單位確認(rèn)控制偏差，導(dǎo)致、未與企業(yè)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)單位確認(rèn)控制偏差，導(dǎo)致錯(cuò)誤的缺陷評(píng)價(jià)結(jié)果。錯(cuò)誤的缺陷評(píng)價(jià)結(jié)果。2、未制定缺陷評(píng)價(jià)的定量和定性標(biāo)準(zhǔn)，底稿中無(wú)記錄。、未制定缺陷評(píng)價(jià)的定量和定性標(biāo)準(zhǔn)，底稿中無(wú)記錄。3、缺陷評(píng)價(jià)主要由項(xiàng)目經(jīng)理完成，經(jīng)理或者合伙人投入時(shí)、缺陷評(píng)價(jià)主要由項(xiàng)目經(jīng)理完成，經(jīng)理或者合伙人投入時(shí)間不夠。間不夠。4、撰寫(xiě)的報(bào)告表達(dá)不清晰，建議無(wú)針對(duì)性，或者不符合實(shí)、撰寫(xiě)的報(bào)告表達(dá)不清晰，建議無(wú)針對(duì)性，或者不符合實(shí)際情況，違法成本效益原則。際情況，違法成本效益原則。 12（一）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師溝通確認(rèn)最終的審計(jì)調(diào)整分錄。（一）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師溝通確認(rèn)最終的審計(jì)調(diào)整分錄。（二）與企業(yè)董事會(huì)書(shū)面溝通重大、重要缺陷（二）與企業(yè)董事會(huì)書(shū)面溝通重大、重要缺