1、醫院內部控制制度為了保證醫院資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規、規章制度和醫院經營管理方針政策的貫徹執行，避免和降低風險，提高經營管理效率，實現醫院經營管理目標，依據醫院財務制度、醫院會計制度的規定，結合醫院章程，確保醫院財務工作整體的安全、順暢，防止違法違紀現象的發生，特制訂內部控制制度。內部控制的主要內容包括：財務崗位、貨幣資金、票據管理、實物資產、工程項目、采購與付款、籌資、收入、成本費用以及往來賬務等經濟業務的會計控制。一、財務崗位之間相互制約監督的內部控制（一）出納管理1、當日的業務收入由出納每日到收費處收取并及時繳存銀行，出納工作要做到日清月結，每日的原始憑單都要

2、加蓋“現金付訖”、“轉賬付訖”、“附件”等印章，并認真填寫現金日報表和銀行存款日報表。月末對賬人定期編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符，如調節不相符，應查明原因，及時匯報處理。總賬會計制單、記賬時再次復核所有票據的真實性、完整性、準確性。財務科根據情況組織專人定期或不定期檢查庫存現金情況和銀行未達賬情況（包括門診收費處及住院收費處）。2、出納員在職責范圍內，按照編制好的記賬憑證辦理貨幣資金業務。對所有報銷票據一律按照審批程序和辦法，根據手續齊備的票據（包括簽字、所附單據），給予報銷，對憑證中記錄不全、計量不準、手續不完備的堅決退回。總賬會計負責審查報銷票據的合法性、

3、真實性，以及所附原始憑證是否相符，對不符合規定的票據，通知出納及時更正。3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的記賬工作，財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（二）會計核算管理1、總賬會計根據復核無誤的原始憑證進行微機制單，著重審查原始憑證的真實性、票據的合法性、手續是否齊全、填制內容是否完整、印章是否齊全、附件是否相符。總賬復核會計對記賬憑證審核采用二級審核，注重審核記賬憑證的會計科目運用是否有誤，對應關系是否正確，借方貸方金額是否相符，如有不妥通知會計及時予以更正。制單會計只有制單的權限，不能審核憑單

4、；同樣，審核會計沒有制單、記賬的權限。月末財產物資會計核對藥房、設備庫、總務庫、信息科庫房賬務情況（財務賬面余額與各部門賬面余額核對，各庫房會計每月根據對賬情況填報調節表，說明原因，各部門賬面余額與實物盤點表核對）。2、月末總賬會計根據二級審核后的記賬憑證，編制財務報表草表，報財務科長審核，如有配比關系不協調等問題作及時調整，確認無誤后再編制正式財務報表。（三）票據崗位的管理1、票據購回時，按日期編號登記入庫。計算機專用票據和手工票本由專人保管2、收費處工作人員領用票據時，必須按編號順序簽名。3、票據專管人員根據銷號本登記記錄，經核查無誤后注銷收費員使用過的票號，由收費員簽名認可。4、長期休假

5、或不在崗的工作人員手中存留的票據，應在休假或離崗之前由所在部門負責人協助將未使用票據交回票據管理員，并進行銷號登記。5、其他科室使用票據時應經申請批準后由專人領用，按票號登記簽名；二次領用時經核對票據存根無誤銷號后，方可領取新票據，登記簽名認可。6、票據管理一定要做到按月查庫，保證購入有登記、領用有簽名、庫存有數量。（四）醫保辦財務管理1、醫保辦會計由財務科委派負責醫院醫保病人住院費用統籌基金結算及門診特殊檢查（治療）掛賬管理結算工作。2、復核參保職工住院醫療收費明細卡，按省、市、區醫保的不同要求，分別匯總出住院醫療費用結算表，填寫住院醫療費用統籌基金結算申請表，并負責帶回統籌金及門診公務員醫

6、保刷卡費用金等，同時建立醫保欠費明細賬，月末同財務科核對，如有差異，及時查找和調整。3、每月末負責審核門診特殊檢查（治療）項目審批表，根據審批表按省、市分別填制費用結算表。二、貨幣資金管理的內部控制（一）出納員必須做到備用金不得超過銀行規定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。（二）出納員下班前必須將全部現金（包括找零備用金）存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規定的限額。轉賬支票、現金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理）。（三）嚴格控制簽發空白支票，必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發日期、規定限

7、額，由領用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續。（四）登記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節表”。（五）掛號、收費處貨幣資金的管理1、收費員當日收取現金必須按時在規定地點足額上繳財務科，財務科由專人對上報的日報表進行審核，制單會計對審核無誤的日報表進行賬務處理。2、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象的發生。3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期

8、更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發票號必須保持一致。5、收費員應備規定數額的找零備用金（應根據本醫院的實際業務量確定，如需提高備用金金額需報院長審批后方可執行），不得將公、私款混用，不得隨意外借或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。（六）住院結算處貨幣資金的管理1、當日住院預交金及結算收入必須按時在規定地點足額上繳財務科。2、住院收入日報表由辦理出入院收費員填寫，財務科專人復核檢查簽字認可，層層監督。住院處組長負責監督當天應交款是否全部上繳，并對其所填報表數據的真實性負責。3、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發生。

9、4、財務科專人對每日預收款項復核，核對預收票據及票號，財務科定期、不定期與住院處核對預收款余額。5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外借或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序。7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式（銀行規定的轉賬起點）退回原出票單位，不得退付現金。（七）收費處退費管理1、門診檢查、治療費的退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。2、門診收費員項目打錯需要退費時

10、，必須經收費處組長簽字核實后，方可退費。3、住院處預交款的退費，必須經病人和醫務科長核實后，方可退費。4住院病人記賬費用的退費，必須經科主任簽字后，方可退費。三、票據管理內控制度（一）票據是指醫院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。（二）收費票據由醫院財務部門統一管理，醫院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。（三）醫院應使用財政部門監制的各種票據。并按財政部門規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。（四）財務科要有專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。（

11、五）醫院應建立收費票據專用賬簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。（六）按照票據序號發給收費員，并檢查其簽章，不得代領、冒領，若上一次領用票據未銷號的不得領發。票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。（七）收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫院專用章，內容要完整真實。（八）票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，根據規定核銷。（九）門診收費組長每天檢查收費員是否按順序使用，避免跳號使用引起錯誤，登記使用號數及交款金額，監督收費員每日交款，月末賬務核對，作為提取萬分之五差錯款

12、的依據。（十）審核人員每天審核票據匯總表上的金額與后附票據是否一致，核查退費，發現差錯，立即通知收費員予以糾正。對亂使用票據的，應立即匯報財務主管，進行清理。（十一）經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監交人簽字。四、收入管理的內部控制（一）各科室各項收入的范圍必須按照國家統一規定的標準執行。依法取得，未經批準，不得擅自擴大收入范圍，增加收費項目。（二）各科室的各項收入要全部納入醫院財務科統一核算、統一管理。非財務部門一律不得收取現金，不得私設小金庫，不得私設會計賬薄。不得以個人名義公款私存，隱瞞截流，轉移收入，全院只能開設一個“基本存款賬戶”用于日

13、常結算，其他需要開設的賬戶需報財政部門和主管部門批準后方可開戶。（三）醫院使用的收入憑證，包括掛號、門診、住院等要使用財政部門統一印制的專用票據并且要由財務科根據規定登記和保管。具他任何部門一律不準自行印發，更不準以便條作為收入憑證。應嚴格執行票據的領用、交回、核銷制度。嚴格領發手續，按規定發放，不得出租、出借、代開票據。因業務工作需要提供醫院內部使用的各種票據，只能由財務科統一核發，內部票據不能對外使用。（四）財政補助收入應根據主管部門或財政部門核定的用途計劃和預算規定的用途使用，未經同級財政部門或主管部門批準，不得改變用途挪作他用。對項目專項補助資金，必須遵循“專款專用，單獨核算，專項結報

14、”的原則。同時實行項目管理效益追蹤制度，定期向主管部門匯報使用情況、決算、使用效果，接受主管部門的檢查驗收。（五）業務收入應按規定標準收費，“不多收、不漏收、不少收、不濫收”。對病人發生的欠費，要根據實際情況配備專、兼職人員做好催收工作，以減少資金占用，避免壞賬損失。實行追蹤責任制。（六）藥品收入實行“醫藥分開核算、分別管理”。對醫藥費用要貫徹總量控制，結構調整方針，采取措施降低藥品收入所占比例。（七）其他收入包括培訓收入、轉讓無形資產收入、廢品變價收入、接受非限定用途的捐贈收入、利息收入、對外投資收益等，應遵循合理合法的原則組織收入，因地制宜地加強管理。五、支出管理的內部控制（一）嚴格執行醫

15、院財務制度、醫院會計制度所規定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準。（二）醫院的各項財務支出，申報科室必須填制“醫院費用報銷單”，有關人員在“費用報銷單”簽字審批，原始發票作為附件粘貼在“費用報銷單”后，不再在發票上簽批。（三）醫院資產購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執行醫院的年度預算，在申請付款時必須提交“醫院資產購置申請單”或“醫院資產購置報銷審批單”、并提供資產購置或修繕工程合同書、入庫單、驗收單。未經主管部門和院領導批準的購置、修繕支出財務科不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調整項目支出預算，但必須經過理事會研究通過，并上報

16、主管部門、財政部門方可進行。醫院基本建設、大型修繕工程、一次性采購超過規定的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據醫院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、設備科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業務。（四）嚴格控制開支范圍、報銷手續、各種支出所取得的原始憑證必須具有合法性，在“費用報銷單”注明報銷事由，以及經辦人、驗收人、有關部門領導、院領導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。（五）職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出

17、差回來及時到財務報賬，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經過院長簽章后才予辦理。（六）醫院各項財務支出審批的程序是：經辦人在報銷結算前應將發票和有關單據整理粘貼好，按規定填寫好“費用報銷單”并簽字;有關負責人審核；院長審批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據記賬憑證付款結算。六、往來賬款的內部控制（一）會計根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證（包括公函、協議、說明）等，要求能正確、全面反映該項賬

18、務處理的原因和根據。（二）及時、準確地登記往來明細賬簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。（三）往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業務合做一筆會計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。（四）定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制余額調節表，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。（五）加強往來賬的分析。按會計制

19、度規定，應收和預付款項是醫院資產的一個重要組成部分，它包括發生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映醫院的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示醫院債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產。（六）按照醫院財務制度的規定，遵照一貫性原則，合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導部門批準，及時進行賬務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重

20、要的作用。七、固定資產的內部控制（一）請購固定資產使用科室寫出書面的請購報告，內容包括固定資產名稱、數量、規格型號，購買的必要性或可行性，需定點采購的應指名定點廠商。大型設備的請購，應附可行性研究報告、設備運行的預期情況說明上報上級主管部門審批。（二）審批1、購進價1萬元以下5萬元以內的固定資產購置需經院長審批。2、購進價在5萬元以上50萬元以內的固定資產購置需經院辦公會審核并報理事會審議，通過后報主管部門審批&購買大型醫療設備，應按規定的程序和級次審批。（三）采購1、總務科、設備科、信息科根據批復的固定資產請購單，按季編制固定資產采購計劃，根據政府采購項目和標準規定，進行醫院內部集體

21、招標或委托招標采購。2、采購工作必須嚴格按照批復后的固定資產采購計劃分級次分別組織采購，采購合同要經過財務科和院法律顧問審核后方可實施。&一般設備（包括木器家具、辦公設備、空調等一般電器）、交通工具由總務科負責聯系采購事宜。4專業設備等技術含量較高的設備由設備科負責聯系采購事宜。5電腦、打印機等信息辦公設備由信息科負責聯系采購事宜。6、各級各類采購，需取得正式發票，然后按照有關工作程序驗收入庫。（四）驗收入庫1、醫院設置專門的人員，負責固定資產的驗收、入庫及出庫工作。2、固定資產購入后，采購員應及時通知庫房管理員進行驗收工作，驗收時以合同為依據，重點核實購入的數量，嚴把質量關，對有特殊

22、要求或技術含量較高的固定資產還應通知使用科室共同驗收。3、固定資產會計根據供貨發票打印固定資產入庫單；入庫單內容力求詳盡，包括固定資產名稱、數量、規格型號、單價、金額、出廠編號、供貨廠商及聯系方式；采購、會計、庫房管理員應在入庫單上簽字；入庫單一式三份，一份交采購員作為報賬附件，一份交庫房管理員留存，一份由固定資產會計作入賬依據。（五）結算1、結算單據包括：供貨發票及所附清單；固定資產入庫單、驗收單（單據上應有采購員、會計、庫房管理員的驗收簽字）；合同或協議；費用報銷單（報銷單上應有經辦人、經辦人所在科室負責人、主管院長、院長簽字）。2、財務科制單會計審核原始憑證并編制記賬憑證入賬，發現不合規

23、定之處應立即退回并要求補辦相關手續。&出納人員根據手續齊全的記賬憑證辦理轉賬手續。4、大型設備有預付款項的，按合同預付，設備交付使用后，付款時應留一定比例的質保金。（六）領用1、購置的固定資產送至總務科、設備科、信息科后，大型設備安裝現場調試完畢后，庫房管理員應及時通知使用科室配合驗收并辦理領用手續。2、各科室應由科室負責人或指定的核算員辦理固定資產領用、調撥、報廢等手續。3、領用時需填寫固定資產出庫單；庫房管理員及使用科室負責人或核算員應在出庫單上簽字；出庫單一式三份，一份交庫房管理員備查，一份交使用科室，一份由固定資產會計作為科室固定資產明細賬入賬依據。4、購置的固定資產若直接送至

24、科室，使用科室負責人或核算員應及時通知固定資產管理部門的管理員進行驗收，并主動到總務科、設備科辦理出庫手續，程序同上。5、固定資產會計制作填寫固定資產管理卡片，并粘貼到購入的固定資產上；固定資產卡片內容包括固定資產名稱、編號、規格型號、購進時間、生產廠商、出廠編號、使用科室及責任人。6、接受捐贈的固定資產，按照領用醫院固定資產程序進行，應及時到固定資產管理部門辦理上賬手續；接受捐贈固定資產的計價按照協議價格或市價加上單位承擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定。（七）使用科室日常管理1、各科室負責人是科室固定資產使用及管理的責任人。2、科室在使用固定資產前應詳細閱讀使用說明書，嚴格按程序操作，因

25、不當操作造成的固定資產毀損報廢應追究相關責任人的責任。&1萬元以上固定資產必須指定專人進行日常維護保養工作。4、定期對本科固定資產進行清潔、檢查，發現問題及時通知總務科、設備科進行維修、檢測5.注意防潮、防火、防盜工作，保證固定資產安全完整。（八）移交、調撥1、當科室負責人更換時，應進行固定資產清點、移交工作。移交工作應在人員變更通知下達后一周內進行；移交工作由移交雙方及監交人參加；監交人是固定資產管理部門工作人員；移交以固定資產管理部門所設的科室固定資產明細賬為依據，寫出書面的移交材料，由移交雙方及監交人簽字認可；對盈虧結果應寫出說明報院長審查后，按規定處理并到固定資產管理部門辦理相

26、關下賬、賠償及核銷手續，以明確責任；移交后新的科室負責人是科室固定資產的責任人。2、科室合并、分立時應進行盤點工作并辦理固定資產內部調撥手續。該工作由原任及現任科室負責人及固定資產管理部門、會計共同進行；盤點后應寫出書面的盤點結果，當事人簽字認可，據以辦理并賬、分賬工作；對于盤點中的盈虧應明確責任人按規定處理；并賬、分賬后新的科室負責人是科室固定資產管理的責任人。3、新設科室重新購置的固定資產按前述采購、領用程序辦理，從其他科室調入的固定資產應與相關科室一并到總務科、設備科辦理確認工作及調撥手續。4、科室間不得自行調換固定資產，確因工作需要調換的應經院方同意后方可進行，調換后雙方一并到總務科、

27、設備科、信息科辦理確認工作及調撥手續。（九）報損、報廢、處置1、不能再繼續使用固定資產，使用科室應填寫固定資產報損報廢單，寫明待報損報廢固定資產的數量、金額、規格型號，使用時間及報損報廢原因，并由使用科室負責人簽字，人為損壞的應寫明責任人，作出相應處理后方可申請。2、申請報損報廢的固定資產獲得院部批復后，使用科室應及時將報廢資產交回庫房管理員處，未交回報損報廢資產的，固定資產會計不予辦理核銷手續。3、固定資產會計根據審批后的報廢單辦理核銷手續，按月將相關資料匯總報院財務科。4、財務科按照國家有關規定，向上級主管部門申請固定資產報損報廢，獲得批復后按規定程序處置固定資產殘值。5、當月報廢的固定資產當月照提折舊，從報廢的次月起不提折舊。八、庫存物資管理的內部控制（一）醫院的庫存物資包括：藥品、衛生材料及其他材料等。管理上要遵循以下原則：1、庫存物資的采購要嚴格按照國家的有關法規執行，購入的藥品、衛生材料及其他材料要符合國家頒布的質量標準。2、藥品和庫存物資要加強安全、經濟庫存量的管理，采取小批量的進貨方式，提高