1、.1會計制度設(shè)計o 概念o 原理o 案例.2存貨及購銷業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計o 設(shè)計的意義o 購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 實例：上海華生化工有限公司.3存貨及購銷業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的意義o 存貨的概念內(nèi)容：為銷售、耗用而儲備，包括庫存、加工、在途。特點：有形、流動性強、潛在損耗可能性、為再出售而儲備。o 設(shè)計的意義加強存貨管理、保證安全促進正常周轉(zhuǎn)：防積壓損失，避免不足無貨保證安全保證安全落實責任落實責任考核效益考核效益控制流動控制流動提供信息提供信息存貨監(jiān)控存貨監(jiān)控設(shè)計目的設(shè)計目的.4存貨及購銷業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的意義o 設(shè)計的特點目標雙向性：“財會信

2、息、內(nèi)部經(jīng)管信息”實施廣泛性：“存貨關(guān)聯(lián)部門”計量標準多樣性：“貨幣、實物”與各種管理制度協(xié)調(diào)：“責任制度、業(yè)務(wù)計劃”.5購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 購貨業(yè)務(wù)特點o 購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計目的o 購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點o 購貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計.6購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 購貨業(yè)務(wù)的特點與生產(chǎn)、銷售計劃聯(lián)系密切：“物資采購質(zhì)量”直接導(dǎo)致支出、負債：“現(xiàn)、賒（信用）購”業(yè)務(wù)頻繁量大，環(huán)節(jié)多易出漏：“低效、舞弊”o 監(jiān)控制度設(shè)計的目的：保證物資采購和存貨與產(chǎn)、銷要求一致：“周轉(zhuǎn)高效”、“有序進行”支出、負債增加真實合理：“成本、數(shù)量、價差”反映折扣、折讓：“正確組織結(jié)算”防不法行為：“明確責任

3、”、“物款安全”會計信息準確：“核算及時、正確”.7購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計o 設(shè)計基本要點o 職務(wù)分離制度o 請購單控制制度o 訂貨控制制度o 貨物驗收控制制度o 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度o 會計稽核與對賬制度.8購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點o 職務(wù)分離制度o 請購單、采購合同：“共同制定” 生產(chǎn)、銷售、管理、財會、法律、采購部門o 采購人員： 不兼任驗收保管、會計記錄、付款審批人員o 付款人員： 不兼任審核、記錄人員.9購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點o 請購單控制制度存貨需要量： 有無重復(fù)，詢價估算使用部門 采購部門 現(xiàn)金管理部門保管部門 招標訂貨提前提前通知通知計算計算請購請購量量共同共同簽

4、字簽字說明說明審批審批存檔存檔確認確認.10o 訂貨控制制度供應(yīng)商 采購部門 其他部門o 貨物驗收控制制度 采購部門貨物 保管部門 財會部門購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點詢價，確定詢價，確定簽訂貨單，合同簽訂貨單，合同共同制定共同制定（生產(chǎn)，銷售，管理，（生產(chǎn)，銷售，管理，財會，法律等部門）財會，法律等部門）（談判）（談判）到達到達質(zhì)，量驗收質(zhì)，量驗收收貨單收貨單.11購貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點o 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度供貨發(fā)票，收貨單 財會部門o 會計稽核與對賬制度應(yīng)付賬款：各種進貨憑證 會計 客戶到達到達審核審核（及時，準確入賬及時，準確入賬）經(jīng)審核，記賬經(jīng)審核，記賬主管，稽核人員主管

5、，稽核人員對賬對賬定期，及時定期，及時.12購貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計o 貨物交接方式 提貨制： 直接見面 購銷雙方 送貨制： 不見面：發(fā)貨制：o 購貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計（圖示）如：請購單、詢/報價單、收貨單、退貨單等（支票，本票（支票，本票 銀行匯票）銀行匯票）（異地托收承付（異地托收承付 委托收款）委托收款）購方購方銷方指定地銷方指定地銷方銷方購方指定地購方指定地提提送送銷方銷方購方指定地購方指定地發(fā)發(fā).13購貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計（請購單）.14購貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計（詢/報價單）.15購貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計（收貨單）.16購貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計o 購貨業(yè)務(wù)憑證及流轉(zhuǎn)程序設(shè)計原則o 不同企業(yè)，不同交接結(jié)算方式的共

6、性：手續(xù)嚴密憑證規(guī)范流程合理明責明責防錯防錯落實內(nèi)部落實內(nèi)部控制制度控制制度核算核算正確、及時正確、及時提供各環(huán)節(jié)提供各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算資料業(yè)務(wù)核算資料流轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)效率效率設(shè)計原則設(shè)計原則（利于）（利于）.17購貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（收貨單）o 送貨制供供貨貨單單位位業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，核對合同，核對合同， 填收貨單填收貨單 （一式（一式4聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)C，留，留NO.4聯(lián)聯(lián) 記備調(diào)卡記備調(diào)卡儲運部門儲運部門A，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)B，在，在NO.3，4 聯(lián)蓋收貨章聯(lián)蓋收貨章C，在，在NO.4聯(lián)聯(lián)注明存放地注明存放地財會部門財會部門（留（留NO.3聯(lián)）聯(lián)）（1）送貨通知）送貨通知（2

7、）收貨單）收貨單（3）收貨單）收貨單NO.2，3，4聯(lián)及商品聯(lián)及商品（4）收貨單）收貨單NO.3，4聯(lián)聯(lián)（5）發(fā)票）發(fā)票收貨單收貨單NO.3，4聯(lián)聯(lián)（6）支票支票NO.2，3，4聯(lián)聯(lián)（7）收貨單）收貨單NO.4聯(lián)聯(lián).18購貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（收貨單）o 送貨制下以支票結(jié)算方式運行：o供貨單位將送貨通知傳給購貨單位業(yè)務(wù)部門。o購貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位。o供貨單位將商品連同收貨單第二，三，四聯(lián)送給購貨單位指定的倉庫。o購貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第三，四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單

8、位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬。o供貨單位憑收貨單第三，四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到購貨單位財會部門收款，購貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。.19購貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（收貨單）o 提貨制供貨單位供貨單位業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，核對，填單，核對，填單（一式（一式4聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)C，NO.4聯(lián)聯(lián) 填備調(diào)卡填備調(diào)卡儲運部門儲運部門NO.3，4聯(lián)蓋章聯(lián)蓋章留收貨單留收貨單NO.2聯(lián)聯(lián)財會部門財會部門A，審核單據(jù)，發(fā)票，審核單據(jù)，發(fā)票B，NO.3聯(lián)記賬聯(lián)記賬（1）發(fā)票，提貨單）發(fā)票，提貨單（2）收貨單）收貨單NO

9、.2，3，4聯(lián)聯(lián)提貨單，發(fā)票提貨單，發(fā)票（4）已審提貨單，收貨單）已審提貨單，收貨單 NO.2，3，4聯(lián)聯(lián)（5） 提提 貨貨 單單（6）收貨單）收貨單NO.4聯(lián)聯(lián)(注明注明存放地）存放地）（6）已提收貨單）已提收貨單 NO.3聯(lián)聯(lián)（3） 結(jié)算付款結(jié)算付款提提貨貨.20購貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（收貨單）o 提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序：o 購貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對無誤后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財會部門。o 購貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二，三，四聯(lián)交儲運部門。o 購貨單位儲運部

10、門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二，三，四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收。o 倉庫驗收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財會部門。.21購貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（收貨單）o 發(fā)貨制（托收承付方式）供貨單位供貨單位銀行銀行財會部門財會部門留留NO.3聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，核對合同，核對合同，填收貨單填收貨單（一式（一式4聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)C，填備，填備 調(diào)卡調(diào)卡留留NO.4聯(lián)聯(lián)車站或碼頭車站或碼頭儲運部門儲運部門A，收貨，收貨 NO.3，4聯(lián)蓋章聯(lián)蓋章B，NO.4聯(lián)注明存地聯(lián)注明存地C，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)（1） 發(fā)發(fā) 貨貨（2） 發(fā)運發(fā)運 證件證

11、件（3）托收憑證）托收憑證（4）回單聯(lián)）回單聯(lián)（5）承付）承付 通知通知（6）承）承付付 通知通知（8）承付）承付（9）收貨單）收貨單NO.2，3，4聯(lián)聯(lián)（10）到貨通知）到貨通知（11）收貨單）收貨單（12）NO.3聯(lián)聯(lián)（13)NO.4聯(lián)聯(lián) （7） 承付承付 通知通知.22購貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（收貨單）o 發(fā)貨制下托收承付結(jié)算方式運行：o供貨單位按合同規(guī)定的時間，貨物種類向購貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向購貨單位收取貨款及代墊的運雜費。o購貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關(guān)憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對合同。o經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在

12、規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款。同時開具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準備提貨。o到貨后，到貨車站或碼頭會通知購貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二，三，四聯(lián)送倉庫驗收商品。o倉庫驗收商品合格后，在收貨單第三，四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三，四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務(wù)部門。.23銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計o 銷貨業(yè)務(wù)的特點o 銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計目標o 銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點o 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計.24銷貨業(yè)務(wù)的特點o 收入確認復(fù)雜所有權(quán)的風險、報酬轉(zhuǎn)移。相關(guān)繼續(xù)管理權(quán)、控制權(quán)無保留。經(jīng)濟利益流入。收入、成本能可靠計

13、量。o 收入計量復(fù)雜現(xiàn)金折扣（鼓勵客戶提前付款）：計入當期費用。商業(yè)折扣（促銷）：收入確認前發(fā)生，不計入收入。銷售折讓、退回（質(zhì)量問題）：沖減退回當期的收入。o 直接導(dǎo)致貨幣資金、應(yīng)收賬款增加.25銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計目標o 保證銷售收入“真實、合理、完整”。o 保證商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣“真實、適度”。o 保證銷售折讓、退回“合理處理、揭示”。o 保證應(yīng)收賬款“記錄真實，可收回”。o 杜絕不良行為，如違法亂紀、貪污、低效率.26銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點o 職務(wù)分離制度o 訂單控制制度o 銷售價格政策控制制度o 銷售發(fā)票控制制度o 收款業(yè)務(wù)控制制度o 退貨業(yè)務(wù)控制制度o 售后服務(wù)控制制度.2

14、7銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點o 職務(wù)分離制度審批人員不兼任：接訂單、開發(fā)票、辦理業(yè)務(wù)。會計人員不兼任：收退款、銷售業(yè)務(wù)。發(fā)貨人員不兼任：填制銷貨通知單等業(yè)務(wù)。o 訂單控制制度多種格式：“按不同客戶和銷售形式設(shè)計”規(guī)定流轉(zhuǎn)及授權(quán)批準程序：“流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、審批責任”順序編號：“按執(zhí)行情況分管、檢查”o 銷售價格政策控制制度統(tǒng)一價格目錄，規(guī)定各種折扣標準及批準權(quán)限。.28銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點o 銷售發(fā)票控制制度專人管理。領(lǐng)用時簽字注明起訖號。開票時如實填寫。專人定期或不定期獨立檢查。o 收款業(yè)務(wù)控制制度（應(yīng)收賬款）客戶信用審查。現(xiàn)金折扣政策。記賬、對賬、賬齡分析。.29銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計

15、的基本要點o 退貨業(yè)務(wù)控制制度獨立的銷貨爭議處理機構(gòu)。銷售折讓和退回憑證流轉(zhuǎn)程序。建立制度：如退貨損失懲罰。銷售折讓優(yōu)先（減少退貨損失）。退貨驗收和退款審查。審批控制。o 售后服務(wù)控制制度保修期、范圍、費用標準。.30銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計o 工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)o 零售企業(yè).31銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計o 工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)o 銷貨憑證的設(shè)計（圖示）發(fā)貨單（一式五聯(lián)）、銷貨日報表o 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（圖示）提貨制/送貨制：程序基本相同，支票結(jié)算方式發(fā)貨制：托收承付方式.32工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨憑證設(shè)計（發(fā)貨單）.33工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨憑證設(shè)計（銷貨日報表）.34工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企

16、業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（發(fā)貨單）o 提貨制（支票）購貨單位購貨單位留留NO.5聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，開發(fā)貨單（一式五聯(lián)），開發(fā)貨單（一式五聯(lián)）留留NO.1聯(lián)聯(lián)B，結(jié)算貨款，開具發(fā)票，結(jié)算貨款，開具發(fā)票C，日終，編銷貨日報表，日終，編銷貨日報表財會部門財會部門A，核對發(fā)票、發(fā)貨票、，核對發(fā)票、發(fā)貨票、銷貨日報表、送款回單銷貨日報表、送款回單B，留，留NO.3聯(lián)，記賬聯(lián)，記賬儲運部門儲運部門A，按發(fā)貨單發(fā)貨，按發(fā)貨單發(fā)貨B，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)記保管賬記保管賬（1）訂貨單和支票）訂貨單和支票（2）發(fā)貨單）發(fā)貨單NO.2，4，5聯(lián)聯(lián)（3）發(fā)貨單）發(fā)貨單NO.2聯(lián)聯(lián)提貨提貨（4）送款的回單、）送款

17、的回單、發(fā)票、銷貨日報表、發(fā)票、銷貨日報表、 發(fā)貨單發(fā)貨單NO.3聯(lián)聯(lián)銀行銀行留留NO.4聯(lián)聯(lián).35工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（發(fā)貨單）o 送貨制（支票）購貨單位購貨單位儲運部門儲運部門A，按發(fā)貨單發(fā)貨，按發(fā)貨單發(fā)貨B，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)記保管賬記保管賬業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，開發(fā)貨單（一式五聯(lián)），開發(fā)貨單（一式五聯(lián)）留留NO.1聯(lián)聯(lián)B，結(jié)算貨款，開具發(fā)票，結(jié)算貨款，開具發(fā)票C，日終，編銷貨日報表，日終，編銷貨日報表財會部門財會部門A，核對發(fā)票、銷貨日報表、，核對發(fā)票、銷貨日報表、送款的回單、發(fā)貨單送款的回單、發(fā)貨單B，留，留NO.3聯(lián)，記賬聯(lián)，記賬（1）訂貨單）訂貨單 （2）發(fā)貨

18、單）發(fā)貨單 NO.2、3、 4、5聯(lián)聯(lián)（3）發(fā)貨單發(fā)貨單NO.4，5聯(lián)聯(lián)送貨送貨（4）支票）支票（5）發(fā)貨單）發(fā)貨單 NO.3聯(lián)聯(lián)（6）送款的回單、）送款的回單、發(fā)票、銷貨日報表發(fā)票、銷貨日報表支支票票.36工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（發(fā)貨單）o 發(fā)貨制（托收承付）業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，填發(fā)貨單，填發(fā)貨單（一式（一式5聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)儲運部門儲運部門A，發(fā)貨，發(fā)貨B，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)財會部門財會部門A，辦理托收承付，辦理托收承付B，留，留NO.3聯(lián)聯(lián)記銷貨賬記銷貨賬C，記收款賬，記收款賬購貨單位購貨單位留留NO.5聯(lián)聯(lián)銀行銀行部門部門留留NO.4聯(lián)聯(lián)（1）發(fā)貨單）

19、發(fā)貨單NO.2、3、4、5聯(lián)聯(lián)（2）發(fā)貨單）發(fā)貨單NO.5聯(lián)，商品聯(lián)，商品 （3） 運單、運單、 發(fā)貨單發(fā)貨單 NO.3、 4聯(lián)聯(lián)（4）托收憑證、托收憑證、運單、發(fā)貨單運單、發(fā)貨單NO.4聯(lián)聯(lián)（5）托收回單托收回單（6）付款）付款 （7） 收款通知收款通知發(fā)貨發(fā)貨.37銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計o 零售企業(yè)o 銷貨收款方式貨款合一：“一手交錢、一手交貨”貨款分管：“開票付款蓋章收票付款”自選超市：“集中在出口付款”o 貨款分管的銷貨憑證設(shè)計（圖示）銷貨小票：“營業(yè)員開出”內(nèi)部交款單：“收款員填制”商品進銷存報告單：“營業(yè)柜組負責人填”o 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（圖示）.38零售企業(yè)銷貨憑證設(shè)計

20、（銷貨小票）.39零售企業(yè)銷貨憑證設(shè)計（內(nèi)部交款單）.40零售企業(yè)銷貨憑證設(shè)計（商品進銷存報告單）.41零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計（貨款分管）o 一票二單制營業(yè)員營業(yè)員客戶客戶收銀臺收銀臺財會部門財會部門銀行銀行出納出納（1）開銷貨小票）開銷貨小票（2）小票，交款）小票，交款（3）小票，蓋章）小票，蓋章（4）小票，取貨）小票，取貨（5）商品商品進銷進銷存報存報告單告單（6）內(nèi)部內(nèi)部交款交款單及單及款項款項（7）存款）存款（8）回單）回單（9）編收款憑證）編收款憑證（10）對賬單）對賬單.42儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 設(shè)計的基本要點o 存貨收發(fā)核算形式的選擇.43儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o

21、設(shè)計的基本要點o 存貨儲存制度保管責任制度：“專職、責任范圍”收發(fā)、計量制度：“手續(xù)、工具”保險制度：“保險公司”質(zhì)量管理制度：“殘損變質(zhì)、積壓呆滯”o 盤存制度（永續(xù)盤存、實地盤點）.44儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 明細賬設(shè)置分類恰當：“設(shè)賬繁簡度、成本計算準確度”，如品種、規(guī)格、等級、進貨單價等。體系健全：“分別核算管理”，如業(yè)務(wù)部門（可調(diào)庫存賬）、倉庫（保管庫存賬）、財會部門（會計庫存賬）。.45儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計o 存貨收發(fā)的核算形式o 賬卡分設(shè)（兩套賬）倉庫：“材料卡片賬”財會部門：“數(shù)量金額式明細賬”優(yōu)點：相互制約；缺點：重復(fù)、工作量大。o 賬卡合一（一套賬）倉庫：“賬冊平時只登

22、記數(shù)量”財會部門：“定期標價、稽核，結(jié)出收發(fā)余額”.46案例：上海華生化工有限公司o 門市部收現(xiàn)程序設(shè)計o 營業(yè)員：開票、交收款、編銷售日報表、送會計科o 收款員：收款、回單蓋章、編收款日報、送出納部o 客戶：若以現(xiàn)金、匯票、本票支付，可直接提貨，當即開發(fā)票；若以支票支付，須確認后方可開票，并在6天內(nèi)才可提貨。注意現(xiàn)金不可坐支。o 財務(wù)部門：核對銷售日報和收款日報。審核后，將所收現(xiàn)金支票、本票、匯票解入銀行，并取得進賬單或解款單，據(jù)以登記入賬。.47案例：上海華生化工有限公司o 采購業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計o 內(nèi)控要點o 物資請購、采購、驗收、付款、記賬由不同人承擔。o 采購員不能擅自改變采購內(nèi)容

23、。o 會計部門要參與合同的簽訂工作，收貨部門嚴格驗收。o 發(fā)票價格、運費、稅款核對無誤，如有退貨，從發(fā)票中扣除。o 貨款經(jīng)銀行轉(zhuǎn)帳，不得支付現(xiàn)金。o 其他費用、損失確定合理性。o 控制儲備定額，防超儲積壓。o 應(yīng)付賬款明細帳與總分類帳核對。.48案例：上海華生化工有限公司o 確定各種物資的需要量某種物資采購量需用量期末儲量期初存量計劃期內(nèi)部資源潛力o 定期訂貨訂貨量平均每日需用量（訂貨時間訂貨間隔）保險儲備量實際庫存量訂貨在途量o 記賬程序抽單法（圖示）.49案例：上海華生化工有限公司o 采購業(yè)務(wù)記賬程序抽單法供應(yīng)部門供應(yīng)部門（收料單）（收料單）倉庫倉庫會計部門會計部門付款聯(lián)箱付款聯(lián)箱收貨聯(lián)箱

24、收貨聯(lián)箱出納出納收收貨貨聯(lián)聯(lián)驗收后驗收后收貨聯(lián)收貨聯(lián)付付 款款 聯(lián)聯(lián)確認付款確認付款存放存放 定期按定期按 收料單收料單編號抽單編號抽單月末余單：在途材料月末余單：在途材料月末余單：未付料款月末余單：未付料款料已驗收料已驗收款已支付款已支付核對銀貨核對銀貨是否兩訖是否兩訖.50案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計o 內(nèi)控要點o 銷售合同的簽訂、開票、發(fā)貨、收款、記賬職務(wù)應(yīng)分離。o 銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨單，須經(jīng)企業(yè)有關(guān)負責部門和人員審批。o 銷售價格的確定，銷售方式、結(jié)算方式的選擇，要經(jīng)企業(yè)有關(guān)負責部門和人員審批。o 發(fā)票及發(fā)貨單要順序編號，如有缺號，必須查明原因，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)

25、批準加以注銷。.51案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)必須盡可能根據(jù)合同進行，會計部門要參加合同會簽；銷售發(fā)票中的品名、數(shù)量、單價、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。對非合同銷售及門市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。o 廢料、殘料的處理出售，要開單入賬，與一般銷售同樣處理。o 銷售退回必須經(jīng)有關(guān)負責人批準后才辦理銷帳和退款手續(xù)。壞賬的轉(zhuǎn)銷要按規(guī)定的審批程序辦理。.52案例：上海華生化工有限公司o 合理確認銷售的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的銷售收入按時入賬。o 定期檢查應(yīng)收賬款明細帳余額，及時催收回籠資金。o 銷售業(yè)務(wù)憑證設(shè)計銷售發(fā)票：一式四份（訂貨、生產(chǎn)、會計、備查）發(fā)貨單：一式五份

26、（儲、運、門衛(wèi)、銷售、會計）銷售退回單：一式三份（倉庫、銷售、會計）.53案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計o 合同發(fā)貨制（產(chǎn)品銷售程序）o 銷售部門據(jù)合同編發(fā)貨通知單通知倉庫備貨，內(nèi)部運輸部門發(fā)貨據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開銷售發(fā)票記產(chǎn)成品明細賬。o 運輸部門辦托運手續(xù)提貨單和運單送銷售部門銷售部門將提運單據(jù)與銷售發(fā)票一并送會計部門。o 會計部門審核單據(jù)、票證無誤開代墊運費清單通知出納結(jié)算貨款做銷售賬務(wù)處理。.54案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計o 非合同提貨制（產(chǎn)品銷售程序）o 銷售部門據(jù)產(chǎn)品價目編銷售發(fā)票輸入電腦銷售系統(tǒng)核實財務(wù)科長審核和授權(quán)出納收款做銷售賬務(wù)處理。o 出納部門收到客戶款項會計主管簽（章）發(fā)貨單（一式四聯(lián)：附聯(lián)、門衛(wèi)、倉庫、客戶）。o 倉庫部門發(fā)貨，記產(chǎn)品卡。o 會計部門登記銷售日記帳。.55案例：上海華生化工有限公司o 應(yīng)收賬款