1、“第14次審計揭開粵海鐵路私分國有資產案” 【案例分析【案例分析】 從從98年年5月至月至2000年底，公司先后挪用年底，公司先后挪用262萬元萬元建設資金違規開辦了建設資金違規開辦了7個實體，其負責人均由該公個實體，其負責人均由該公司負責人兼任。這司負責人兼任。這7個實體從粵海公司自管的基建個實體從粵海公司自管的基建項目中，共套取建設資金取得的毛利就有項目中，共套取建設資金取得的毛利就有6348.8萬萬元，造成了元，造成了3324.5萬元的建設資金流失。萬元的建設資金流失。自辦實體，自辦實體，非法獲利非法獲利套取資金套取資金一、自辦實體，關聯交易一、自辦實體，關聯交易 新華網新華網 （200

2、4-03-25） 2001年年3月月20日，審計署深圳特派辦審日，審計署深圳特派辦審 計組計組8位審計人員分成財務組和工程組，同時進行審計。疑點很位審計人員分成財務組和工程組，同時進行審計。疑點很 快就被發現了。財務組發現：粵海公司旗下有快就被發現了。財務組發現：粵海公司旗下有5個經濟實體、個經濟實體、2 個團體，都是獨立核算單位，經營業務范圍均與粵海鐵路建設項個團體，都是獨立核算單位，經營業務范圍均與粵海鐵路建設項目有關。與此同時，工程組也發現問題，在施工合同和購料合同上，也頻頻目有關。與此同時，工程組也發現問題，在施工合同和購料合同上，也頻頻出現上述實體的名字，粵海鐵路建設工程項目的施工與

3、采購，大多是與下屬出現上述實體的名字，粵海鐵路建設工程項目的施工與采購，大多是與下屬7個實體的關聯交易。個實體的關聯交易。 審計組立刻決定對這審計組立刻決定對這7個實體的財務收支和經營業務情況進行重點審計，個實體的財務收支和經營業務情況進行重點審計，結果令人吃驚。從結果令人吃驚。從1998年年5月至月至2000年底，粵海鐵路公司先后挪用年底，粵海鐵路公司先后挪用262萬元建萬元建設資金違規給設資金違規給7個實體作經費開支和啟動資金。個實體作經費開支和啟動資金。7個實體的人馬均為粵海鐵路個實體的人馬均為粵海鐵路公司本部干部兼職，均屬于一套人馬兩塊牌子的公司。公司本部干部兼職，均屬于一套人馬兩塊牌

4、子的公司。 緊接著，審計人員又緊接著，審計人員又發現，這發現，這7個實體經營的業務清一色是粵海鐵路建設項目，而且這些實體并不個實體經營的業務清一色是粵海鐵路建設項目，而且這些實體并不具備承攬工程建設或購買工程物資的資質和能力，僅充當具備承攬工程建設或購買工程物資的資質和能力，僅充當“二傳手二傳手”。所謂運。所謂運作，不過是過一下手從中吃一道差價，套取鐵路建設資金罷了。作，不過是過一下手從中吃一道差價，套取鐵路建設資金罷了。 據審計查明，粵海公司下屬據審計查明，粵海公司下屬7個實體總共套取資金個實體總共套取資金6348.8萬元（毛利），實萬元（毛利），實際流失的建設資金達際流失的建設資金達332

5、4.5萬元。其中，以甲供料名義取得材料差價或管理費萬元。其中，以甲供料名義取得材料差價或管理費收入收入4961.4萬元；所辦實體（無資質承包）通過轉包取得差價或管理費收入萬元；所辦實體（無資質承包）通過轉包取得差價或管理費收入765.2萬元；職工技術協會和技術服務中心以提供技術咨詢名義取得收入萬元；職工技術協會和技術服務中心以提供技術咨詢名義取得收入622.2萬元。萬元。甲供料：甲供料：本來，甲供料是建設單位為了降低成本、保證材料質量，采取由建本來，甲供料是建設單位為了降低成本、保證材料質量，采取由建設方提供所需材料方式。但審計發現，粵海鐵路公司為了用足概算設方提供所需材料方式。但審計發現，粵

6、海鐵路公司為了用足概算( (而不是節而不是節約投資約投資) )，讓下屬實體套取高額利差，在甲供料方式上大做手腳，以概算價入，讓下屬實體套取高額利差，在甲供料方式上大做手腳，以概算價入成本賬，不進行招投標采購，不自己采購，而通過下屬物資公司購料，讓其成本賬，不進行招投標采購，不自己采購，而通過下屬物資公司購料，讓其強行插在中間吃概算價與實際價之間的差額。更為惡劣的是，為了讓下屬公強行插在中間吃概算價與實際價之間的差額。更為惡劣的是，為了讓下屬公司套到更大的差價空間，粵海鐵路公司串通設計方調高概算單價，虛列預算，司套到更大的差價空間，粵海鐵路公司串通設計方調高概算單價，虛列預算，套取資金。套取資金

7、。建設收入：建設收入：工程建設收入的獲取，與甲供料差價收入的取得方式大同小異。工程建設收入的獲取，與甲供料差價收入的取得方式大同小異。粵海鐵路公司下屬的實體均無施工資質，承包工程后，便轉包給施工單位粵海鐵路公司下屬的實體均無施工資質，承包工程后，便轉包給施工單位 ，賺取差價或管理費，僅從湛海線鋪架工程項目中，就賺取差價收入賺取差價或管理費，僅從湛海線鋪架工程項目中，就賺取差價收入647647萬元。萬元。咨詢收入咨詢收入 : :最見不得陽光的，要數提供技術咨詢取得的收入。該公司技術最見不得陽光的，要數提供技術咨詢取得的收入。該公司技術服務中心一經成立，即依托粵海鐵路通道建設項目，全方位地介入物資

8、采購服務中心一經成立，即依托粵海鐵路通道建設項目，全方位地介入物資采購和工程設計、施工等環節，以提供技術咨詢服務的名義取得經營收入。中心和工程設計、施工等環節，以提供技術咨詢服務的名義取得經營收入。中心成員均系項目標底編制人及評標人，粵海鐵路公司在自行組織的招標項目中，成員均系項目標底編制人及評標人，粵海鐵路公司在自行組織的招標項目中，為了協助向中心交了為了協助向中心交了“咨詢費咨詢費”的服務對象中標，真可謂的服務對象中標，真可謂“煞費苦心煞費苦心”。以。以制梁制枕招標為例，該中心制梁制枕招標為例，該中心19991999年年9 9月月( (招標前招標前) )，分別與，分別與2 2家單位簽定咨詢

9、服家單位簽定咨詢服務合同，各收取服務費務合同，各收取服務費4040萬元和萬元和5050萬元。為了協助這兩個單位投標中標，除萬元。為了協助這兩個單位投標中標，除招標前提供招標前提供“咨詢服務咨詢服務”外，還違規把外，還違規把1 1個標段拆分為個標段拆分為2 2個；在評標中，又違個；在評標中，又違規操作，為未中標的株洲橋梁公司，修改原始評分表。其結果可想而知。規操作，為未中標的株洲橋梁公司，修改原始評分表。其結果可想而知。二、巧立名目，濫發獎金二、巧立名目，濫發獎金 巨額被套取的資金究竟流到何處去了呢？為了搞清這個問題，巨額被套取的資金究竟流到何處去了呢？為了搞清這個問題，審計組幾乎把審計組幾乎把

10、7個實體所有支出明細賬翻了個底朝天。結果讓他個實體所有支出明細賬翻了個底朝天。結果讓他們大吃一驚。流失的建設資金，大部分作為獎金福利分給了個人。們大吃一驚。流失的建設資金，大部分作為獎金福利分給了個人。到到2000年底，粵海鐵路公司在年底，粵海鐵路公司在7個公司計提工資基金及附加為個公司計提工資基金及附加為2059.75萬元，成為粵海鐵路公司發給個人獎金以及福利支出的萬元，成為粵海鐵路公司發給個人獎金以及福利支出的來源。來源。 粵海鐵路公司的職工最有感受，自從公司興辦各種實體后，粵海鐵路公司的職工最有感受，自從公司興辦各種實體后，個人收入直線上升，人均月收入翻了兩倍都不止。從個人收入直線上升，

11、人均月收入翻了兩倍都不止。從98年年8月到月到2000年底，公司職工人均月收入從年底，公司職工人均月收入從2358元增至元增至8210元；領導班子元；領導班子人均月收入從人均月收入從6626元增至元增至14515元。元。 2001年年11月月9日，針對審計查出的問題，審計署深圳特派辦向日，針對審計查出的問題，審計署深圳特派辦向粵海鐵路公司正式發出粵海鐵路公司正式發出審計決定書審計決定書，責成追回所有挪用的建設，責成追回所有挪用的建設資金，調減工程成本。明確要求將違規用建設資金發給中層以上領資金，調減工程成本。明確要求將違規用建設資金發給中層以上領導（含副職）的獎金福利悉數追回，上繳鐵道部。導（

12、含副職）的獎金福利悉數追回，上繳鐵道部。 審計決定發出后，粵海鐵路公司高層及有關人員曾三番五次跑審計決定發出后，粵海鐵路公司高層及有關人員曾三番五次跑到審計署和深圳特派辦溝通到審計署和深圳特派辦溝通“做工作做工作”，表示職工用錢購買了房，表示職工用錢購買了房，或已作其他用途，退款有困難，希望中層以上干部清退獎金一事可或已作其他用途，退款有困難，希望中層以上干部清退獎金一事可以免退或減退。但深圳特派辦不為所動，堅持審計決定處理意見毫以免退或減退。但深圳特派辦不為所動，堅持審計決定處理意見毫不松口。明確指出這是私分國有資產行為，必須全部退繳。不松口。明確指出這是私分國有資產行為，必須全部退繳。 面

13、對深圳特派辦堅決強硬的態度，粵海鐵路公司原高層領導班子面對深圳特派辦堅決強硬的態度，粵海鐵路公司原高層領導班子知道沒有絲毫回旋的余地，于是想出一個知道沒有絲毫回旋的余地，于是想出一個“技術處理技術處理”的的“辦法辦法”。粵海公司與中鐵粵海公司與中鐵19局某項目部、南昌鐵路局某項目部、南昌鐵路公司等合謀虛擬工程套公司等合謀虛擬工程套取取657萬元作為獎金退款萬元作為獎金退款 。虛擬工程款虛擬工程款657萬元屬于萬元屬于建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資性質的費用性質的費用三、虛擬工程，虛假退繳三、虛擬工程，虛假退繳 “四位一體四位一體”串通作弊，工程管理缺乏制衡。建設單位、設計單位、串通作弊，工程

14、管理缺乏制衡。建設單位、設計單位、監理單位、施工單位，本應形成管理有效、制衡得力的機制。但在實監理單位、施工單位，本應形成管理有效、制衡得力的機制。但在實際中，四個單位往往結為一體，聯手作弊，弄虛作假，虛擬工程，虛際中，四個單位往往結為一體，聯手作弊，弄虛作假，虛擬工程，虛增工程量、抬高材料單價等，套取國家資金。增工程量、抬高材料單價等，套取國家資金。2001年年1月，粵海公司、月，粵海公司、施工、設計、監理施工、設計、監理4家單位人為制造不需要的設計變更，虛列、冒算后家單位人為制造不需要的設計變更，虛列、冒算后套取套取560萬元國家工程款。在碼頭設計變更、驗工計價變更等各個環萬元國家工程款。

15、在碼頭設計變更、驗工計價變更等各個環節一路綠燈，使粵海通道項目關于工程設計變更管理和工程驗工計價節一路綠燈，使粵海通道項目關于工程設計變更管理和工程驗工計價管理等方面的內控制度形同虛設。管理等方面的內控制度形同虛設。 粵海鐵路建設資金遭集體私分一案中，施工、設計、監理、業主四粵海鐵路建設資金遭集體私分一案中，施工、設計、監理、業主四方在切分國資這塊方在切分國資這塊“唐僧肉唐僧肉”的時候出奇地的時候出奇地“團結團結”。審計人員感慨。審計人員感慨良多：良多：“在切分國有資產的時候，施工、設計、監理和業主四方勾結在切分國有資產的時候，施工、設計、監理和業主四方勾結一氣成了共同體，讓你明明感到工程有問

16、題，但卻難以從任何一方打一氣成了共同體，讓你明明感到工程有問題，但卻難以從任何一方打開缺口。開缺口。” 四、集體瓜分、人人均沾四、集體瓜分、人人均沾 集體私分是使全體職工利益均沾的做法，就連內部的紀委監察集體私分是使全體職工利益均沾的做法，就連內部的紀委監察部門也成了既得利益者，其舉報、監察的動力完全缺失。正如審計部門也成了既得利益者，其舉報、監察的動力完全缺失。正如審計人員所說：人員所說：“整個企業的內部人集體失語，我們無法從內部獲得舉整個企業的內部人集體失語，我們無法從內部獲得舉報線索，也很難從內部取證。報線索，也很難從內部取證。”而完全靠外部審計和監察部門單方而完全靠外部審計和監察部門單

17、方面調查取證，困難程度可想而知。面調查取證，困難程度可想而知。 粵海鐵路私分的都是建設資金，資金來源定性比較明確。但大粵海鐵路私分的都是建設資金，資金來源定性比較明確。但大多數單位私分行為呈多數單位私分行為呈“邊緣私分邊緣私分”趨勢，在法律上沒有定性為犯罪，趨勢，在法律上沒有定性為犯罪，甚至黨紀政紀也無奈其何。比如工效工資、績效工資等。這些資金甚至黨紀政紀也無奈其何。比如工效工資、績效工資等。這些資金的來源究竟是國家建設資金還是企業自有資金非常難以界定。近年的來源究竟是國家建設資金還是企業自有資金非常難以界定。近年來，大多數單位集體私分國有資產的行為都呈現出上述來，大多數單位集體私分國有資產的

18、行為都呈現出上述“邊緣化邊緣化”趨勢，令審計機關在審計時難以辨識。法律上亦無明確規定。趨勢，令審計機關在審計時難以辨識。法律上亦無明確規定。 內部控制在內部控制在內部控制在合伙舞弊時無效內部控制在合伙舞弊時無效情況下無效情況下無效前前13次審計怎么沒發現問題？次審計怎么沒發現問題？ 在前在前13次審計中，粵海鐵路有限責任公司總是精心安排審計人員的食宿，次審計中，粵海鐵路有限責任公司總是精心安排審計人員的食宿，而且所有食宿費用均由該公司承擔。當審計八不準的紀律實行后（而且所有食宿費用均由該公司承擔。當審計八不準的紀律實行后（2000年年3月起），審計人員又一次來審計。第月起），審計人員又一次來審

19、計。第14次審計的人員，沒有重蹈以前的次審計的人員，沒有重蹈以前的“覆覆轍轍”，而是自己安排食宿。粵海鐵路方吃驚了，這次要來硬的了。，而是自己安排食宿。粵海鐵路方吃驚了，這次要來硬的了。 網友熱評網友熱評：粵海鐵路項目先后接受過粵海鐵路項目先后接受過14次審計，只是第次審計，只是第14次審計揭露出所存在的重次審計揭露出所存在的重大問題，人們不禁要問，以前大問題，人們不禁要問，以前13次審計為何未能發現或揭露此案？！次審計為何未能發現或揭露此案？！網友熱評網友熱評：這種這種“自辦實體，關聯交易自辦實體，關聯交易 ” 是該項目管理中一項嚴重的內部控制制度是該項目管理中一項嚴重的內部控制制度缺陷，而

20、且發現成本很低、很容易缺陷，而且發現成本很低、很容易 。如果在前。如果在前13次的審計中有任何一次對該問題給予次的審計中有任何一次對該問題給予足夠重視，決不會等到第足夠重視，決不會等到第14次審計。次審計。從這方面講，從這方面講， 第第14 審計組審計組的同志專業水平的同志專業水平是是更高一等更高一等。 李若山教授：李若山教授：“在閱讀了該案例之后，也在閱讀了該案例之后，也 令我們審計人員感到有些不安。因為，作令我們審計人員感到有些不安。因為，作 為同行，我們對擔任前為同行，我們對擔任前13次的審計工作人次的審計工作人 員有些擔憂。這么大的案件，這么明顯的員有些擔憂。這么大的案件，這么明顯的

21、漏洞，為什么前漏洞，為什么前13次的審計人員絲毫沒次的審計人員絲毫沒 有察覺。不管怎樣，他們畢竟進行了有察覺。不管怎樣，他們畢竟進行了13次次 的審計。假如這是第一次審計就得到了這的審計。假如這是第一次審計就得到了這 個結果的話，我想，審計人員對舞弊現象個結果的話，我想，審計人員對舞弊現象 的震攝作用就更大了，人們也就不敢對審計的震攝作用就更大了，人們也就不敢對審計結果掉以輕心了。所以，當審計人員在閱讀這些案例時，特別是擔結果掉以輕心了。所以，當審計人員在閱讀這些案例時，特別是擔任前任前13次審計工作的人員在閱讀這篇文章時，好好總結一下經驗教次審計工作的人員在閱讀這篇文章時，好好總結一下經驗教

22、訓，不要在今后的工作再出現這樣的現象。不然的話，我們將有愧訓，不要在今后的工作再出現這樣的現象。不然的話，我們將有愧于這個稱號：我們是國家資產的經濟警察。于這個稱號：我們是國家資產的經濟警察。”實例：美國凱悅飯店中庭走道坍塌事故實例：美國凱悅飯店中庭走道坍塌事故 堪薩斯城奢華的凱悅飯店，以極具挑戰的設計而聞名。完工才一年，一個悶熱堪薩斯城奢華的凱悅飯店，以極具挑戰的設計而聞名。完工才一年，一個悶熱的（的（1981年）七月夜晚，將近年）七月夜晚，將近1500人涌進飯店的招牌中庭跳茶舞。突然間，部分建人涌進飯店的招牌中庭跳茶舞。突然間，部分建筑倒塌，造成筑倒塌，造成114人罹難。這是美國史上最嚴重

23、的結構破壞。人罹難。這是美國史上最嚴重的結構破壞。美國的事后做法1、重新修訂了法規，要求建筑的承重結構設計完成后，必須經政府聘請的獨立結構工程師審核，符合安全要求方可施工。2、法規規定結構工程師必須為自己的設計負責。實例：上海實例：上海1313層在建住宅樓整體倒塌層在建住宅樓整體倒塌 (09-06-27)(09-06-27)建設工程質量管理條例建設工程質量管理條例第第74條條 建設單位、設計單位、施工單位、工程建設單位、設計單位、施工單位、工程監理單位違反國家規定，降低工程質量標準，造成重大安全事故，構成犯罪監理單位違反國家規定，降低工程質量標準，造成重大安全事故，構成犯罪的，對直接責任人員依法追究刑事責任。的，對直接責任人員依法追究刑事責任。 建設工程質量管理條例建設工程質量管理條例第第36條條 工程監理單位應當依照法律、法規以及工程監理單位應當依照法律、法規以及有關技術標準、設計文件和建設工程承包合同，代表建設單位對施工質量實有關技術標準、設計文件和建設工程承包合同，代表建設單位對施工質量實施監理，并對施工質量承擔監理責任。施監理，并對施工質量承擔監理責任。建設工程施工合同司法解釋的理解與適用建設工程施工合同司