1、企業所得稅業務考試（五）答案部分一、選擇題1 .某居民企業2010年收入總額為800萬元，其中：不征稅收入200萬元，技術轉讓收入210萬元，各項扣除稅費300萬元（含技術轉讓稅費10萬元）。2010年企業應納稅所得額為（B）萬元。A.90B.100C.300D.3102 .企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、（D）以及債務的豁免等。A.股權投資B.存貨C.債權投資D.準備持有至到期債券投資3 .根據企業所得稅法及實施條例的規定，納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是（D）。A.財產保險費用B.特殊工種職工的法定人身安全保險費C.運輸保

2、險費用D.自然災害或意外事故損失有賠償的部分4 .依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（D）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得5 .下列各項中，可以不計入企業所得稅應納稅所得額的有（A）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金B.納稅人取得企業間拆借資金的利息收入C.納稅人購買企業債券的利息收入D.納稅人接受捐贈的實物資產6 .假定某企業2010年度取得主營業務收入3000萬元，國債利息收入20萬元，其他業務收入40萬元，與收入匹配的成本2100萬元，全年發生的管理費用、銷售費用、財務費用共計600萬元，營

3、業外支出70萬元（其中公益性捐贈40萬元），該企業適用25%的企業所得稅稅率。2010年度該企業應繳納企業所得稅（B）萬元。A.67.5B.68.8C.72.5D.73.87 .下列資產損失中，企業需要專項申報才能扣除的損失有（D）。A.企業通過上海證券交易場所買賣股票的損失8 .企業原材料存放過程中發生的正常損失C.企業固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失D.庫存商品被盜損失8 .下列各項中，對企業所得稅稅收優惠政策表述正確的是（B）。A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自開始生產經營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。B.創業投

4、資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。C.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除。D.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入余額補扣。9 .某被清算企業的股東投資成本1800萬元，出資比例為60%,被清算企業的剩余資產金額7000萬元，其中被清算企業累計未分配利潤2000萬元、累計盈余公積1200萬元，則應確認為股東的投資轉讓（D）。A.所得為120萬元B.損失為600萬元C.所得為2400萬元D,所得為480萬元10某小型零售企業2009年度自行申報收入總額250

5、萬元，成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業2009年度應繳納的企業所得稅為（D）。A.5.10萬元B.5.63萬元C.5.81萬元D.6.38萬元11企業下列收入，應計入收入總額計算繳納所得稅的有（ABCD）。A.在建工程發生的試運行收入B.接受的捐贈收入C.外單位欠款支付的利息D.固定資產盤盈收入12納稅人下列經營業務的收入，確認收入實現時間正確的有（ABD）。A.分期收款方式銷售商品，按照合同約定的收款的日期確認收入的實現。B.特許權使用費收入按照合同約定的特許

6、權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。C.接受捐贈收入，按照捐贈資產協議約定的日期確認收入的實現D.加工、制造大型機器設備、建筑、安裝工程，持續時間超過12個月的按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。13 .下列各項中，屬于免稅收入的有（AB）A.購買國庫券到期兌現的利息收入B.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益C.收取的逾期未收回包裝物押金D.非營利組織的經營收入14 .下列稅種中，準予在企業所彳#稅稅前扣除的有（BC）。A.增值稅B.消費稅C.資源稅D.契稅15企業發生的下列借款費用，準予在企業所得稅稅前扣除的有（AB）。A.非金融企業向金融企業借款發生的

7、利息支出，可據實扣除B.企業經批準發行債券的利息支出，可據實扣除C.非金融企業向非金融企業借款發生的利息支出，可據實扣除D.企業與內部職工或其他人員之間簽借款合同借入資金所支付的利息，可據實扣除16.下列項目中，不符合手續費及傭金支出所得稅處理規定的有（ACD）。A.手續費及傭金直接沖減收入總額B.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）C.按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額D.手續費及傭金支出既可以轉賬也可以現金結算17 .下列項目中，準予從收入總額扣除的有（AD）。A.廣告

8、性質的贊助支出B.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項C.風險準備等準備金支出D.納稅人按照經濟合同規定支付的違約金罰款18 .下列各項中，按企業所得稅法規定應當提取折舊的有（AC）。A.大修理停用的機器設備B.按規定提取維簡費的固定資產C.以融資租賃方式租入的固定資產D.以經營租賃方式租入的固定資產19 .下列關于無形資產計價方法，表述正確的有（ABC）。A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎B.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C.自行開發的無

9、形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎D.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產實際發生的支出為計稅基礎20 .按照企業所得稅法的有關規定，對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的計稅成本減除下列（ABC）項目金額后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。A.殘值B.保險賠款C.責任人賠償D.保險賠付的損失21企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目所得,內向主管稅務機關備案。自取得該項目的第一筆生產經營收入后（）A、5天C、15天1.C22.A公司（高新技術企業）納的企業所得稅額為（A、150C、52.5

10、B、10天D、20天2010年技術轉讓所得為）萬元。B、90D、87.51200萬元，則A公司2010年技術轉讓所得應繳2.D23.自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于（）萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。A、3B、5C、10D、303.A24以下各項費用不屬于研究開發費用的是（）。A、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費B、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用C、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼D、既用于生產又用于研發活動的儀器、設備的折舊費

11、或租賃費4.D25.享受減免稅優惠的高新技術企業，減免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起（）日內向主管稅務機關報告。A、5B、10C、15D、205.C26以下屬于審批類減免的稅收優惠是（）。A、優惠稅率B、加計扣除C、加速折舊D、過渡類優惠政策6.D27.某企業2008年12月25日被認定為高新術企業，該企業應當在（）期間申請高新技術企業資格復審。A、2011年1月1日至6月30日B、2011年1月1日至12月31日C、2011年9月25日至12月25日D、2010年7月1日至12月31日7.C28.企業購置符合條件的專用設備的投資額可以抵免企業當年企業所得稅應納稅額，當年不足抵免的,可

12、以向以后年度結轉，結轉期不得超過（）個納稅年度。A、2B、3C、4D、58.D29.甘肅省某軟件生產企業成立于2008年度，當年獲利，該企業2010年企業所得稅申報時應當按照以下（）方法申報納稅。A、按照25%的法定稅率減半征收B、按照15%的高新技術企業優惠稅率減半征收C、按照15%的西部大開發優惠稅率減半征收D、屬于三免三減半的免稅期免予征稅9.C此題答案應為A因為該企業是2008年以后成立的30、以上屬于減半征收企業所得稅的項目是（）。A、農作物種植B、農產品初加工C、農產品深加工D、內陸養值10.D31.列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠措施有（）。A、再投資退稅B、專用設備投

13、資抵免D、減計收入C、財政性資金1.ABC32、預繳企業所得稅時，應當按照會計制度核算的利潤總額做納稅調整的項目有（）。A、技術開發費的加計扣除B、不征稅收入C、免稅收入D、以前年度待彌補虧損2.BCD33 .過渡期優惠政策與企業所得稅法規定的稅收優惠不得疊加享受的優惠項目有（）。A、定期減免稅B、再投資退稅C、減低稅率D、殘疾人工資的加計扣除3.AC34 .計算技術轉讓所得時，以下各項收入不屬于技術轉讓收入的有（）。A、隨同技術轉讓設備的樣機B、與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢收入C、隨同技術轉讓的原材料D、與技術轉讓項目密不可分的技術培訓4.AC35 .如下各項中，屬于認定高新技術企業應當

14、滿足條件的有（）。A、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上B、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于6%C、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上D、只能通過自主研發方式取得對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權5.ABC36企業所得稅申報時，關于稅收優惠的填報口徑，以下說法正確的有（）。A、對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，可以彌補當期及以前年度應稅項目虧損B、對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年

15、度應稅項目虧損C、當期形成虧損的減征、免征所得額項目，可以用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補D、當期形成虧損的減征、免征所得額項目，不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補6.BD37以下屬于過渡期稅收優惠政策的項目有（）。A、低稅率優惠政策的過渡B、老少邊窮優惠政策的過渡C、西部大開發優惠政策的過渡D、定期減免優惠政策的過渡7.ACD38、關于企業所得稅減免稅管理，以下說法正確的有（）。A、企業所得稅減免稅實行審批管理的，必須是中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容B、納稅人的減免稅如果屬于事后報送相關資料類的，應當在預繳所得稅申報時附報相關資料C、

16、納稅人的減免稅如果屬于事先備案類的，應當在執行備案類減免稅之前，向主管稅務機關申報相關資料備案D、納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送相關資料8.ACD39、關于研究開發費的加計扣除，以下說法正確的有（）。A、對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合稅法規定條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除B、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除C、企業研究開發凡最終形成無形資產的，其在研究開

17、發期間發生的所有費用都應當資本化，計入無形資產成本D、企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規定加計扣除9.ABD40、居民企業的技術轉讓所得免征企業所得稅，技術轉讓的范圍包括（A、轉讓專利技術B、轉讓非專用技術C、轉讓計算機軟件著作權D、轉讓集成電路布圖設計權10.ACD41選用再銷售價格法的關鍵是要取得（）。A.企業銷售給關聯方的價格B.關聯方銷售給無關聯第三方的價格C.市場最終銷售價格D.企業銷售給無關聯第三方的價格1.B,42.轉讓定價稅制的核心原則是（）。A.持續經營原則B.獨立交易原則C.實質重于形式原則

18、D.反避稅原則42.B,43對轉讓定價作出納稅調整的追溯年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期3.C44 .不受理預約定價安排申請的稅務機關是（）。A.縣級稅務機關B.地級市稅務機關C.省級稅務機關D.國家稅務總局45 A,45稅務機關依照中華人民共和國企業所得稅法規定作出特別納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收（）。A.罰款B.滯納金C.利息D.罰金46 C,46.香港A公司是中國居民企業甲的股東，2011年1月3日，A公司將甲公司的股權轉讓給新加坡公司Bo請問，哪一方應向中國主管稅務機關報告股權轉讓合同？A.A公司B.B公司C.甲公司D.A或B指定的代理人

19、6.C,47.非居民企業M向中國居民企業D出口機器設備，同時提供設備安裝和技術培訓勞務，但未在合同中列明勞務服務收費金額，主管稅務機關可按不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定M的勞務收入。A.10%B.15%C.20%D.25%7.A,48.根據我國稅法規定，美國居民企業A設在中國的常設機構負擔了支付給新加坡居民的利息，則該利息應適用（）協定。A.中國-美國協定B.中國-新加坡協定C.新加坡-美國協定D.各國協商確定8.B,49.某外國企業在中國設立銷售分支機構，銷售A產品，年銷售額為1000萬元人民幣，同時該外國企業還向中國的用戶出口A產品的升級產品A+,銷售額3000萬元。下列說法正

20、確的是（）。A.中國僅對A產品的1000萬銷售額擁有征稅權8 .中國僅對對A+產品的3000萬銷售額擁有征稅權C.中國對A、A+產品的全部4000萬銷售額擁有征稅權D.中國稅務機關可對A產品的1000萬銷售額全額征稅9 .A,50.某外國企業以融資租賃方式向中國居民企業出租大型機電設備，約定租賃期滿中國企業獲得設備所有權。租金總額3000萬元人民幣，設備價款2700萬元。中國主管稅務局（）。A.按3000萬征收租金預提稅B.按差額300萬征收租金預提稅C.按3000萬征收利息預提稅D.按差額300萬征收利息預提稅10.D51.A企業直接持有B企業70%的股權，B企業持有C企業10%的股權，A企

21、業直接持有D企業30%的股權，下列企業之間構成關聯方的有（）。A.A企業和B企業B.A企業和C企業C.A企業和D企業D.B企業和D企業E.C企業和D企業1.ACD,52判斷轉讓定價是否符合獨立交易原則的傳統方法包括（）。A.可比非受控價格法；B.再銷售價格法；C.成本加成法；D.交易凈利潤法；E.利潤分割法2.ABC,53.中國居民企業或居民個人能夠提供資料證明其控制的外國企業設立在（）美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的，可免于將該外國企業不作分配或者減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業的當期所得。A.印度B.南非C.韓國D.荷蘭E.新

22、西蘭3.ABE,54.下列需要準備相應同期資料的情形是（）。A.當年企業與關聯企業之間的勞務交易額為6300萬元B.關聯交易屬于預約定價安排C.采用預約定價安排形式的成本分攤協議D.資本弱化管理E.一般反避稅管理4.ACD,55.關于相互協商規定，下列說法正確的是（）。A.對方國家需與我國簽訂稅收協定B.企業申請應向主管稅務機關提出申請C.企業應自企業或其關聯方收到轉讓定價調整通知書之日起三年內提出相應調整的申請，超過三年的，稅務機關不予受理。（100條）D.稅務機關對企業實施轉讓定價調整，涉及企業向境外關聯方支付利息、租金、特許權使用費等已扣繳的稅款，同時做相應調整。E.資本弱化規定不得稅前

23、扣除的利息不適用相互協商規定。5.ABE,56 .采取源泉扣繳預提稅方式繳納我國企業所得稅的非居民所得類型有（）。A.非居民企業在中國境內設立的機構、場所的經營所得B.境內企業向非居民企業股東分配的股息C.非居民企業在境內提供建筑勞務取得的勞務所得D.非居民企業取得來源于中國境內的利息E.非居民企業將某設備出租給中國境內居民企業取得的租金6.BDE,57 .非居民企業進行企業所得稅匯算清繳，下列說法正確的是（A.不開展經營活動、沒有所得的外國企業常駐代表機構不需進行匯算清繳。B.匯算清繳應當自年度終了之日起5個月內進行。C.主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內做好非居民企業匯算清繳的準備工作

24、。D.非居民企業在中國境內設立多個機構、場所的，可以采取匯總納稅方式申報所得稅。E.非居民企業未按規定辦理年度所得稅申報的，主管稅務機關可以核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。7.BCDE,58.主管稅務機關對非居民企業在中國境內設立的機構、場所核定征稅時，（）。A.外國企業常駐代表機構的經費支出包括為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用。B.非居民企業在中國境內設立的機構、場所（不包括外國企業常駐代表機構）提供代理勞務的，核定利潤率不低于15-30%。30以上C.采取核定征收方式的外國企業常駐代表機構，不得調整為據實申報方式。D.非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，應以勞

25、務發生地為原則劃分其境內外收入。E.外國企業常駐代表機構按經費支出換算收入方式進行核定征收的，計算公式為：應納企業所得稅額=本期經費支出額/（1核定利潤率）X核定利潤率X企業所得稅稅率。8.AD,59 .非居民企業就以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協定待遇審批申請（）。A.稅收協定營業利潤條款B.稅收協定股息條款C.稅收協定特許權使用費條款D.稅收協定利息條款E.稅收協定財產收益條款9.BCDE,60 .中國境內居民企業向境外非居民企業支付租金，其征稅規定正確的是（）。A.扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本租金時，應從支付或

26、者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。B.如果該租賃與非居民企業設在中國境內的機構、場所有實際聯系，則該筆租金應并入機構、場所的所得納稅。C.非居民企業，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業使用的，應以租賃費全額納稅。D.中國境內居民企業向境外非居民企業支付的設備租賃款，一律按“租金”處理。E.非居民企業出租位于中國境內不動產取得的租金收入，應扣除繳納的營業稅稅款后，計算征收企業所得稅10.AB二、判斷題1 .企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金可以在稅前扣除。（錯）2 .企業通過正式簽訂房地產銷售合同或房地產預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。（對）3 .

27、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。（對）4 .自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，總額在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。（錯）4%5 .企業在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（錯）6,被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。（對）7,按照企業所得稅相關規定，企業從事生產經營之前進行籌辦活動期

28、間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。（對）8.金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，稅收上不得抵扣當期應納稅所得額。（對）9,對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。（對）10.企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，可向當地稅務部門申請退稅。（錯）11,2008年后在浦東新區新設立的的高新技術企業可享受“兩免三減半”優惠的，在“

29、三減半”期內，按15%的稅率減半征稅。（）1 .錯12取得免稅收入所發生的成本費用可以在企業所得稅前扣除。（）2,對13.居民企業境內技術轉讓所得享受減免稅優惠的，需獲得市級以上科技部門認定。（）3 .錯14,非居民企業來源于我國境內的收入不得享受各項稅收優惠。（）4 .錯15,享受過渡類優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業。（）5 .對16.居民企業從關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。（）6 .錯17我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（）7 .

30、對18以委托方式進行的研發活動，受托方應向委托方提供研發項目的費用支出明細情況，否則該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。（）8 .對19.高新技術企業的減免稅，資格認定屬于事先審批，當年享受稅收優惠屬于事后備案。（）9 .對20凡融資租入的安全生產專用設備，可以按照該專用設備投資額的10%氐免當年企業所得稅應納稅額。（）10 .錯三、計算題1,某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產品銷售成本45800萬元，應扣除的營業稅金及附加9250萬元，應扣除的銷售費用3600萬元，管理費用2900萬元、財務費企業用8

31、70萬元。另外取得營業外收入320萬元以及直接投資其他居民分回的股息收入550萬元，發生的營業外支出1050萬元，全年實現會計利潤5400萬元，應繳納企業所得稅1350萬元。2010年2月聘請的會計師事務所對(1) 12月20日收到代銷公司代銷萬元，與代銷公司不含稅結算價(2)(3)(4)借：銀行存款貸：預收收入管理費用中含有業務招待費2009年度的經營情況進行審核,5輛小汽車的代銷清單及貨款28萬元)。企業會計處理為：163.8163.8280萬元、新技術研究開發費用營業外支出中含該企業該企業通過省教育廳向某山區中小學捐贈發現以下相關問題：(5) .8萬元(小汽車每輛成本價20120萬元。8

32、00萬元。成本費用中含2009年度實際發放的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經費90萬元、職工教育經費70萬元。(5)7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當月投入使用，當年已經計提了折舊費用11.7萬元。(說明：該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9%,城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;12月末“應繳稅費一應交增值稅”賬戶借方無余額；購買專用設備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件，假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為10年，不考慮殘值)要求：(1) 填列企業所得稅計算表各項目的金額(2

33、) 針對企業所得稅計算表第13行17行所列項目需作納稅調整增加的情況，逐一說明調整增加的理由。類別行次項目金額利潤總額的計算1一、營業收入681402減：宮業成本459003營業稅金及附加9266.244銷售費用36005管理費用29006財務費用8707加：投資收益5508二、營業利潤6153.769力口：營業外收入32010減：營業外支出105011利潤總額5423.76應納稅所得額計算12力口：納稅調整增加額353.113業務招待費支出11214公益性捐贈支出149.1515職工福利支出6016職工工會經費支出3017其他調增項目1.9518減：納稅調整減少額61019加計扣除6020免稅收入55021四、應納稅所得額5166.86計額22稅率25%23應納所得稅額1291.7224抵免所得稅額23.425五、實際應納稅額1268.32收到代銷清單應確認為收入，收入應調增28X5=140萬元相應成本應調增20X5=100萬元應補繳增值稅