1、成本計算及其常見問題解答課程大綱1 為什么要做成本核算2 成本核算的實際流程3 相關作業及使用時機4 問與答課程大綱1 為什么要做成本核算2 成本核算的實際流程3 相關作業及使用時機4 問與答成本核算的意義 產品的成本是在報價及接單時的重要依據，如果沒有正確的成本數據，很難辨別企業是盈利還是虧損。 利用手工計算成本，所要搜集的資料繁多，而且成本計算公式復雜，就需要耗費大量的人力和時間。 信息化的生產成本系統，會自動計算每張工單的成本，并且逐階計算出每一階產品的生產成本，大大節約了人力和耗費的時間。課程大綱1 為什么要做成本核算2 成本核算的實際流程3 相關作業及使用時機4 問與答只可結算原材料

2、的存貨成本成本核算的實際流程實際應用成本計算子系統未使用使用結合工單/委外子系統使用，可結算原材料、半成品、產成品的存貨成本成本核算的實際流程實際應用成本計算子系統使用結合工單/委外子系統使用，可結算原材料、半成品、產成品的存貨成本成本核算的實際流程系統作業流程檢查未完工工單材料計價檢查異常單據工時收集匯總工作中心工時及人工制費確定低階碼的正確性成本計算后異常資料檢查成本計算前異常資料檢查成本計算后的成本檢視設置賬務凍結日期確定庫存資料正確性統計間接材料成本成本計算調整殘留期末成本庫存成本調整確認成本調整資料檢查未審核交易單據月結解除凍結日期拋轉成本分錄成本核算的實際流程系統作業流程步驟步驟1

3、 步驟步驟2檢查未完工的工單打印工單委外子系統報表管理生產進度表工單狀態=未生產、已領料、生產中檢查未審核交易單據步驟步驟3檢查異常單據打印基本信息子系統異常排除工具單據異常檢表單據缺號檢查表步驟步驟4設置賬務凍結日期設定基本信息子系統基本設置設置公用參數步驟步驟5確定庫存資料正確性執行存貨管理子系統期末處理重計現有庫存成本核算的實際流程系統作業流程步驟步驟6 步驟步驟7統計間接材料成本打印存貨管理系統報表管理庫存交易統計表、部門庫存交易統計表步驟步驟8收集工時成本計算子系統自動生成工單工時、錄入工單工時步驟步驟9匯總工作中心工時及人工制費成本計算子系統匯總工作中心工時、錄入工作中心成本材料成

4、本計價執行存貨管理子系統期末處理月底成本計價步驟步驟10確定成本低階碼的正確性成本計算子系統計算成本年月低階碼、維護成本年月低階碼成本核算的實際流程系統作業流程步驟步驟12 步驟步驟13成本計算后異常資料檢查打印成本計算子系統異常檢測無效工單領料明細表、成本異常檢測表步驟步驟14成本計算后的成本檢視檢視成本計算子系統實際成本制維護工單成本、維護產品成本步驟步驟15調整殘留期末成本執行成本計算子系統實際成本制成本差異調整作業成本計算執行成本計算子系統實際成本制計算生產成本步驟步驟11成本計算前異常資料檢查打印成本計算子系統異常檢測無效工單領料明細表、成本異常檢測表成本核算的實際流程系統作業流程步

5、驟步驟18 步驟步驟19拋轉成本分錄執行自動分錄子系統自動分錄自動生成分錄底稿步驟步驟20月結執行存貨管理子系統期末處理月底存貨結轉確認成本調整資料審核存貨管理子系統庫存交易錄入成本開賬調整單步驟步驟17解除凍結日期執行基本信息子系統基礎設置設置共用參數步驟步驟16庫存成本調整執行存貨管理子系統期末處理自動調整庫存課程大綱1 為什么要做成本核算2 成本核算的實際流程3 相關作業及使用時機4 問與答存貨管理子系統：月底成本計價存貨管理子系統：月底成本計價影響成本碼影響成本碼=Y采購管理子系統采購管理子系統進貨單進貨單退貨單退貨單期初值期初值存貨管理子系統存貨管理子系統維護品號每月統計信息維護品號

6、每月統計信息影響成本碼影響成本碼=N工單工單/委外子系統委外子系統領料單領料單退料單退料單存貨管理子系統存貨管理子系統庫存交易單庫存交易單成本計算子系統：計算生產成本成本計算子系統：計算生產成本 影響成本碼影響成本碼=N工單工單/委外子系統委外子系統領料單領料單退料單退料單人工成本人工成本制造費用制造費用加工費用加工費用影響成本碼影響成本碼=Y工單工單/委外子系統委外子系統生產入庫單生產入庫單委外進貨單委外進貨單委外退貨單委外退貨單 影響成本碼影響成本碼=r（返工）（返工）工單工單/委外子系統委外子系統領料單領料單退料單退料單 影響成本碼影響成本碼=R（返工）（返工）工單工單/委外子系統委外子

7、系統生產入庫單生產入庫單委外進貨單委外進貨單委外退貨單委外退貨單影響成本碼影響成本碼=N銷售管理子系統銷售管理子系統銷貨單銷貨單銷退單銷退單成本作業介紹-成本計算邏輯成本作業介紹-月底成本計價成本作業介紹月底成本計價邏輯影響成本碼影響成本碼 Y成本計價來源：參與月加權成本計算。N賦值計算結果：成本計價后，賦予成本。y既不參與月加權成本計算，也不被賦值計算結果，僅影響下月期初值。成本作業介紹月加權成本計價邏輯期初金額本月所有Y明細金額月加權單位成本維護品號每月統計信息期初金額維護庫存交易明細中影響成本碼為Y的明細金額。+ +期初數量本月所有Y明細數量+ +維護品號每月統計信息期初數量維護庫存交易

8、明細中影響成本碼為Y的明細數量。= =更新本月N的單據成本維護庫存交易明細中影響成本碼為N的單位成本。存貨管理子系統：月底成本計價存貨管理子系統：月底成本計價影響成本碼影響成本碼=Y采購管理子系統采購管理子系統進貨單進貨單退貨單退貨單期初值期初值存貨管理子系統存貨管理子系統維護品號每月統計信息維護品號每月統計信息影響成本碼影響成本碼=N工單工單/委外子系統委外子系統領料單領料單退料單退料單存貨管理子系統存貨管理子系統庫存交易單庫存交易單成本計算子系統：計算生產成本成本計算子系統：計算生產成本 影響成本碼影響成本碼=N工單工單/委外子系統委外子系統領料單領料單退料單退料單人工成本人工成本制造費用

9、制造費用加工費用加工費用影響成本碼影響成本碼=Y工單工單/委外子系統委外子系統生產入庫單生產入庫單委外進貨單委外進貨單委外退貨單委外退貨單 影響成本碼影響成本碼=r（返工）（返工）工單工單/委外子系統委外子系統領料單領料單退料單退料單 影響成本碼影響成本碼=R（返工）（返工）工單工單/委外子系統委外子系統生產入庫單生產入庫單委外進貨單委外進貨單委外退貨單委外退貨單影響成本碼影響成本碼=N銷售管理子系統銷售管理子系統銷貨單銷貨單銷退單銷退單成本作業介紹-成本計算邏輯成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成

10、本匯總工作中心工時成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本設定成本系統的缺省參數如：成本默認計算方式等作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-設置成本子系統參數設置成本參數-工資率及制費分攤依據標準：標準：取錄入工作中心的標準工資率及標準制費分攤率實際：實際：取錄入工作中心成本的單位人工及單位制費設置成本參數-委外工單分攤人工制費若委外工單須分攤人工制費，須輸入工作中心用于后續產生工單工時，分攤人工制費設置成本參數-半成品投入歸上階材料成本若選擇N則下階半成品投入之料工費歸屬至上階成品時，材料歸材料，人

11、工歸人工，制造費用歸屬制造費用。若選擇Y則下階之半成品投入之料工費歸屬至上階成品時全部列至上階之材料成本。成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本統計當月各工單的人工小時和機器小時信息作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-自動生成工單工時成本作業介紹-自動生成工單工時按生成記錄生成適用：使用工藝管理子系統，且使用報工單或轉移單記錄實際工時來源：按報工單或轉移單輸入的實際工時為工單的工時按工單工藝標準工時生成適用：使用工藝管理子系統，且錄入工單工藝的標準工時有建立來源：按 轉移單的（驗收數量+報廢數量+

12、破壞數量）/預計產量*工單工藝準工時按產品工藝路線標準工時生成適用：無工藝管理子系統，且錄入產品工藝路線的標準工時有建立來源：按生產入庫單（驗收數量+報廢數量+破壞數量）/預計產量*工單工藝準工時按實際產量當工時生成適用：直接以生產入庫數量均攤人工制費來源：錄入品號信息中會計欄的工時底數*生產入庫數量成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本將錄入工單工時的使用人時和使用機時匯總到錄入工作中心成本作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-匯總工作中心工時本作業執行后，若錄入工單工時有新增或調整時，須重新執行

13、此作業。成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本將人工、制費成本依工作中心歸屬并錄入系統作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-錄入工作中心成本由系統自動計算出單位人工=人工成本/人工小時制費分攤依據=人時：單位制費=制造費用/人工小時 =機時：單位制費=制造費用/機器小時 =人工：單位制費=制造費用/人工成本成本作業介紹-人工制費計算錄入工作中心成本計算生產成本錄入工單錄入工單匯總工作中心工時錄入工單工時錄入工單工時記錄每張工單耗用的工時同一工作中心的工時做匯總輸入各工作中心的人工成本與制造費用，用于

14、計算單位人工成本與單位制造費用單位成本*每張工單工時賦予每張工單所發生的人工成本與制造費用成本計算之前檢查系統中是否存在異常信息(無效工單領料明細表和成本異常檢測表)成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-無效工單領料明細表無效工單領料的定義：工單空白：領料單單身的工單工單單號空白者。工單不存在：領料單單身有輸入工單單別單號，但此工單已不存在于錄入工單。工單無產出：領料單單身有輸入工單單別單號，但此工單不存在于維護工單成本成本作業介紹-成本異常檢測表本報表于成本計

15、算前及成本計算后檢查使用每月根據工單單身，計算成本年月低階碼，供成本計算使用成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-計算成本年月低階碼根據工單BOM(不包括返工工單）計算出品號加工順序（成本年月低階碼）；不考慮返工工單;計算結果可以通過“維護成本年月抵階碼”維護;計算生產成本作業，將按照成本年月低階碼作為成本核算的順序可以通過【狀態】字段，查看一下計算結果是否正確。 狀態：0：正常 1：BOM循環或超過20階.計算當月工單的生產成本成本作業介紹工單成本主要作業介紹

16、設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-計算生產成本針對當月未結束工單，為使其單位成本更接近實際成本，對于在制品的認定預估完成約量即現場WIP（Work in Process），視同完成品成本作業介紹-在制約量的定義在制約量在制約量舉例來說：有一張工單當月開始開工生產，月底完工生產100PCS，總共耗用1,000 元人工成本，制造費用300 元，領料成本為5,000 元，所以我們可計算出產品之單元成本= (1,000+300+5,000)/100 =10+3+50=63 元而如果該工單當月開始開

17、工生產，月底只完成了60PCS，而該月份確實領料了100套，人工成本投入了900 元，制造費用280元，領料成本為5,000 元，現場尚余40 PCS未完工，完工程度80% (表示在投入些許之工時即可全部完成),您認為該產品之實際成本為何?按前之計算基礎,.(900+280+5,000)/60 =103 元您認為103 元合理嗎？將計算基礎調整=(900+280+5,000)/(60+40*0.8)=67.2 元成本作業介紹-在制約量的定義在制約量=（40*80%）=32工單當月未完工才可能會有在制系統提供多種在制約量計算方式約當產量：即現場的在制品量，視同多少完成品。約當產量=實際生產入庫數

18、量+在制約量 約當產量=60+（40*80%）=92材料在制約量-按實際投入材料成本計算工單單身工單單身需領用量需領用量月檔單位成本月檔單位成本工單的預計產量工單的預計產量每單位材料成本每單位材料成本工單工單實際領用材料金額實際領用材料金額每單位材料成本每單位材料成本約當產量約當產量期初在制約量期初在制約量+約當產量約當產量-（生產（生產入庫量入庫量+委外進貨量委外進貨量+報廢量報廢量+破破壞量）壞量）在制約量在制約量計算工單生產一單位計算工單生產一單位所耗用的材料所耗用的材料計算出工單的計算出工單的約當產量約當產量計算出工單的計算出工單的在制約量在制約量材料在制約量-投入套數計算（領料套數）

19、適用對象：適用對象：整批領料制造前置時間短領料日與投料日相近計算邏輯：計算邏輯：在制約量=期初在制約量+已領套數-(生產入庫量+委外進貨量-委外退貨量+報廢數量+破壞數量)材料在制約量-無在制約當產量當期投入材料成本全數分攤至當期入庫數量適用于：當期投入當期完工者，或者在制成本非常低可以忽略不計。人工制費在制約量-按實際投入工時計算標準工時標準工時單位人工單位人工+ +標準工時標準工時單位制費單位制費工單的預計產量工單的預計產量每單位人工制費每單位人工制費本期投入人工成本本期投入人工成本+本期投入制造費用本期投入制造費用每單位人工制費每單位人工制費約當產量約當產量期初在制約量期初在制約量+約當

20、產量約當產量-（生產（生產入庫量入庫量+委外進貨量委外進貨量+報廢量報廢量+破破壞量）壞量）在制約量在制約量計算工單生產一單位計算工單生產一單位所耗用的人工制費所耗用的人工制費計算出工單的計算出工單的約當產量約當產量計算出工單的計算出工單的在制約量在制約量加工費用在制約量-按標準加工費用計算每單位加工費用每單位加工費用本期投入加工費用本期投入加工費用每單位加工費用每單位加工費用約當產量約當產量期初在制約量期初在制約量+約當產量約當產量-（生產（生產入庫量入庫量+委外進貨量委外進貨量+報廢量報廢量+破破壞量）壞量）在制約量在制約量計算工單生產一單位計算工單生產一單位所耗用的加工費用所耗用的加工費

21、用計算出工單的計算出工單的約當產量約當產量計算出工單的計算出工單的在制約量在制約量品號信息標準加工費用品號信息標準加工費用成本計算完成之后，可以通過這兩支作業查看各工單、品號的成本情況成本作業介紹工單成本主要作業介紹設置成本子系統參數錄入工單工時錄入工作中心成本異常檢測計算成本年月低階碼計算生產成本維護工單/產品成本作業目的匯總工作中心工時成本作業介紹-維護工單成本若工單有跨月生產時，上一期的 期末在制期末在制 結轉至本期 期初在制期初在制 數據無法修改數據無法修改成本作業介紹-維護工單成本工單當期的產出及各項投入成本。數據無法修改成本作業介紹-維護工單成本本期投入-生產入庫：取自該工單當月所

22、有入庫單上數量總和本期投入-委外進貨：取自該委外工單當月所有委外進貨單上的數量之和本期投入-報廢數量、破壞數量：取自入庫單或委外進貨單上的報廢數量、破壞數量成本作業介紹-維護工單成本材料成本：當期該工單所有領退料單寫入交易明細的材料金額；如果半產品投入歸入上階材料，那么這個值要加上“下階投入人工”和“下階投入制費”人工成本、制造費用：來自工作中心成本分攤到該張工單的人工和制費（錄入工作中心成本中的單位人工、單位制費*該工單工時）加工費用：該工單本期委外進貨單上的委外加工費的本幣稅前金額成本作業介紹-維護工單成本若半產品的投入歸成上階材料成=N本期投入-人工、制費、加工，會包含下階的相應費用本期

23、投入-下階人工成本、下階制造費用、下階加工費用：工單所領半成品的人工、制費以及加工費用成本作業介紹-維護工單成本當期殘留的期末在制數量及金額依據計算生產成本的在制約量計算方式算出材料在制約量-按實際投入材料成本計算工單單身工單單身需領用量需領用量月檔單位成本月檔單位成本工單的預計產量工單的預計產量每單位材料成本每單位材料成本工單工單實際領用材料金額實際領用材料金額每單位材料成本每單位材料成本約當產量約當產量期初在制約量期初在制約量+約當產量約當產量-（生產（生產入庫量入庫量+委外進貨量委外進貨量+報廢量報廢量+破破壞量）壞量）在制約量在制約量計算工單生產一單位計算工單生產一單位所耗用的材料所耗

24、用的材料計算出工單的計算出工單的約當產量約當產量計算出工單的計算出工單的在制約量在制約量B1B1C1A例如：工單5101-20090513001預計生產100A，實際B領100pcs，C領80pcs，當月份入庫70，則材料在制約為？B的單位材料成本為10，C的單位材料成本為15每單位材料成本 10010010+10015 100 25約當產量 10010010+8015 25 88在制約量期初在制約量+約當產量-（生產入庫量+委外進貨量+報廢量+破壞量）=0+88-70=18期末在制材料成本=在制約量*(期初在制材料成本+本期投入材料成本)/約當產量=18*（2200/88）=450成本作業介

25、紹-成本計算的邏輯成本作業介紹-成本計算的邏輯工單單號5101-20090513001生產/入庫數量=100pcs/70pcs領料套數100pcs投入工時=5HR單位人工=50元/HR單位制費=30元/HR工單單號5101-20090513002生產/入庫數量=200pcs/200pcs領料套數200pcs投入工時=12HR單位人工=50元/HR單位制費=30元/HR工單成本 材料：2200元 人工：350元 制費：250元 加工：0元 小計：2800元約當產量：88pcs工單單位成本：31.82元工單成本 材料：5000元 人工：800元 制費：560元 加工：0元 小計：6360元約當產量

26、：200pcs工單單位成本：31.82元產品A2800+6360 88+200當月的單位生產成本31.81成本作業介紹-維護產品成本從產品角度檢視當期各項成本，數據來源于維護工單成本的資料成本作業介紹-成本計算的邏輯工單對應生產入庫單的成本金額與單位成本：金額（維護工單成本檔期初在制本期投入期末在制）/（該工單生產入庫委外進貨）生產入庫單或委外進退貨單的交易數量。單位成本金額/交易數量工單5101-20090513001對應生產入庫單的成本金額與單位成本：金額=0+2800-572.73=2227.27單位成本=2227.27/70=31.8181工單5101-20090513002對應生產入庫單的成本金額與單位成本：金額=0+6360-0=6360單位成=6360/200=31.8產品A月初數量：0pcs月初成本：0元當月月加權平均成本0+2227.