1、1第三章 進出口稅費的征繳第三節 進口貨物原產地的確定與稅率適用http:/ 問題：進口貨物優惠原產地認定標準在國際上有哪些？試以其中一種分析其認定標準對貨物進口的影響如何。（如以東盟協議為例；以曼谷協議為例；以CEPA為例等） 題目自擬，篇幅1500字 書面完成，其余要求等同于平時作業 最后一周交3一、進口貨物原產地的確定(一)定義： 一國（地區）為確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、一國（地區）為確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、法規和行政決定。法規和行政決定。 (二)原產地規則類別：1 1、非優惠原產地規則、非優惠原產地規則 它是為實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產

2、它是為實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產地標記管理、國別數量限制、關稅配額等非優惠性貿易措施地標記管理、國別數量限制、關稅配額等非優惠性貿易措施以及進行政府采購、貿易統計等活動而認定進出口貨物原產以及進行政府采購、貿易統計等活動而認定進出口貨物原產地的標準地的標準2 2、優惠原產地規則、優惠原產地規則 它是專為實施優惠性貿易措施而認定貨物原產地的標準它是專為實施優惠性貿易措施而認定貨物原產地的標準 4一、進口貨物原產地的確定(三)原產地認定標準：1、非優惠原產地認定標準、非優惠原產地認定標準(1)(1)完全獲得標準完全獲得標準(2)(2)實質性確定標準實質性確定標準以稅則歸類改變為

3、基本標準以稅則歸類改變為基本標準 2、適用非優惠原產地規則的原產地證明書、適用非優惠原產地規則的原產地證明書（1 1）對適用反傾銷、反補貼措施的進口商品的要求）對適用反傾銷、反補貼措施的進口商品的要求申報進口與被訴傾銷產品相同的貨物，應該向海關申報進口與被訴傾銷產品相同的貨物，應該向海關提交原產地證明。提交原產地證明。是無法提交原產地證明，經海關實際查驗不能確定是無法提交原產地證明，經海關實際查驗不能確定貨物的原產地的，海關征收反傾銷稅或現金保證金。貨物的原產地的，海關征收反傾銷稅或現金保證金。5一、進口貨物原產地的確定 (三)原產地認定標準： 2、適用非優惠原產地規則的原產地證明書、適用非優

4、惠原產地規則的原產地證明書是對于加工貿易保稅進口與被訴傾銷產品相同的是對于加工貿易保稅進口與被訴傾銷產品相同的貨物，經營單位在有關貨物實際進口申報時，也貨物，經營單位在有關貨物實際進口申報時，也應向海關提交原產地證明。應向海關提交原產地證明。對于在反傾銷措施實施之前已經申報進口的加工對于在反傾銷措施實施之前已經申報進口的加工貿易和其他保稅進口貨物，因故申報內銷是在反貿易和其他保稅進口貨物，因故申報內銷是在反傾銷措施實施期間的，進口經營單位應在申報內傾銷措施實施期間的，進口經營單位應在申報內銷時向海關提交原產地證明。銷時向海關提交原產地證明。（2 2）對于適用最終保障措施的進口商品（略）對于適用

5、最終保障措施的進口商品（略）6一、進口貨物原產地的確定3、優惠原產地認定標準、優惠原產地認定標準(1)(1)完全獲得標準完全獲得標準(2)(2)增值標準：增值標準：貨物的最后加工制造工序在受惠國完成；貨物的最后加工制造工序在受惠國完成；用于加工制造的非原產于受惠國及原產用于加工制造的非原產于受惠國及原產地不明的原材料、零部件等成分的價值地不明的原材料、零部件等成分的價值站進口貨物站進口貨物FOBFOB的比例，在不同的協定框的比例，在不同的協定框架下，增值標準各有不同。架下，增值標準各有不同。7一、進口貨物原產地的確定3、優惠原產地認定標準、優惠原產地認定標準(2)(2)增值標準增值標準曼谷協定

6、曼谷協定 增值部分不超過增值部分不超過50%50%原產于最不發達國家原產于最不發達國家 增值部分不超過增值部分不超過60%60%CEPACEPA香港、澳門香港、澳門 增值標準為增值標準為30%30%（例）（例）東盟協議東盟協議 原產于自由貿易區原產于自由貿易區的成的成 分不少于分不少于40%40%（3 3）直接運輸標準）直接運輸標準8CEPACEPA香港、澳門優惠原產地認定標準香港、澳門優惠原產地認定標準 “從價百分比標準” (或稱附加值百分比 Value Added) ，即完全在澳門獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出價值的合計與出口制成品離岸價格（FOB）的比值應大于或等于30，并

7、且最后的制造或加工工序應在澳門完成。 具體計算公式如下： 原料價值組合零件價值勞工價值產品開發支出價值原料價值組合零件價值勞工價值產品開發支出價值出口制成品的出口制成品的FOB價格價格100309一、進口貨物原產地的確定( (四四) )申報要求：申報要求： 申報時，納稅義務人應當提交申報時，納稅義務人應當提交政府政府指定機構指定機構簽發的原產地證書正本作為簽發的原產地證書正本作為報關的隨附單證報關的隨附單證（五）適用優惠原產地規則的原產地證明書（五）適用優惠原產地規則的原產地證明書v適用優惠原產地規則的原產地證明書適用優惠原產地規則的原產地證明書（1 1）曼谷協定曼谷協定規則的原產地證明書規則

8、的原產地證明書（2 2）東盟協議東盟協議規則的原產地證明書規則的原產地證明書（3 3） CEPACEPA的原產地證明書的原產地證明書10一、進口貨物原產地的確定（五）適用優惠原產地規則的原產地證明書對于原產地證書的有關要求對于原產地證書的有關要求（1 1）與備案材料一致）與備案材料一致（2 2）與實際情況一致）與實際情況一致（3 3）不可多次使用）不可多次使用（4 4）要有未再加工證明的文件）要有未再加工證明的文件11 二、 稅率適用 (一)適用原則 從進口稅則稅率欄目來看，分為最惠國稅率、從進口稅則稅率欄目來看，分為最惠國稅率、協定稅率、特惠關稅（暫定稅率）和普通稅協定稅率、特惠關稅（暫定稅

9、率）和普通稅率、關稅配額稅率。率、關稅配額稅率。 1 1、適用最惠國稅率、協定稅率和特惠稅率、適用最惠國稅率、協定稅率和特惠稅率（暫定稅率）的進口貨物，以及適用出口稅（暫定稅率）的進口貨物，以及適用出口稅率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實行從率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。低適用的原則。12 二、 稅率適用2 2、按優惠政策進口暫定最惠國稅率商品、按優惠政策進口暫定最惠國稅率商品時，按優惠政策計算確定的稅率與暫定時，按優惠政策計算確定的稅率與暫定最惠國稅率兩者取低計征關稅。但是不最惠國稅率兩者取低計征關稅。但是不能在暫定最惠國稅率基礎上再進行減免。能在暫定最惠國稅率基礎上再

10、進行減免。3 3、按照普通稅率征收的進口貨物不適用進、按照普通稅率征收的進口貨物不適用進口關稅暫定稅率；對于無法確定原產國口關稅暫定稅率；對于無法確定原產國別（地區）的進口貨物，按普通稅率征別（地區）的進口貨物，按普通稅率征收。收。13三、 稅費減免進出口稅費的減免 進出口稅費減免是指海關按照進出口稅費減免是指海關按照海關法海關法、關稅條例關稅條例和其他有關法律、法規的規定，和其他有關法律、法規的規定，進出口貨物的稅費給予減征和免征。進出口貨物的稅費給予減征和免征。 1 1法定減免稅法定減免稅： 指進出口貨物按照指進出口貨物按照海關法海關法、關稅條例關稅條例和其他有關法律、行政法規的規定可以享

11、受和其他有關法律、行政法規的規定可以享受的減免關稅優惠。的減免關稅優惠。14三、 稅費減免2 2特定減免稅特定減免稅： 指海關根據國家規定，對特定地區、特指海關根據國家規定，對特定地區、特定用途和特定企業給予的減免關稅的優定用途和特定企業給予的減免關稅的優惠，也稱政策性減免稅。惠，也稱政策性減免稅。3 3臨時減免稅臨時減免稅： 指法定減免稅和特定減免稅以外的其他指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務院根據某個單位、某減免稅，是由國務院根據某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時性的減免稅優惠。況，給予特別的臨時性的減免稅優惠

12、。此類減免自此類減免自19931993年暫停審批后基本停止。年暫停審批后基本停止。15三、 稅費減免 法定減免和特定減免的區別法定減免是按照是按照海關法海關法、關稅關稅條例條例及其他相關法律法規規定的減及其他相關法律法規規定的減免。屬于法定減免范圍的進出口貨物，免。屬于法定減免范圍的進出口貨物，進出口人或其代理人大多無須事先提進出口人或其代理人大多無須事先提出申請，即可直接辦理有關減免，海出申請，即可直接辦理有關減免，海關放行后也無須進行后續的管理。關放行后也無須進行后續的管理。16三、 稅費減免 法定減免和特定減免的區別特定減免是為進一步鼓勵利用外資和引進技術、是為進一步鼓勵利用外資和引進技

13、術、擴大對外貿易、發展科教文衛事業，而給予針擴大對外貿易、發展科教文衛事業，而給予針對特定地區、特定用途、特定企業的減免。申對特定地區、特定用途、特定企業的減免。申請特定減免稅的單位或企業，應在貨物進出口請特定減免稅的單位或企業，應在貨物進出口前向海關提出申請，由海關按照規定的程序進前向海關提出申請，由海關按照規定的程序進行審理。符合規定的由海關發給征免稅證明，行審理。符合規定的由海關發給征免稅證明，受惠單位或企業憑證明申報進口特定減免稅貨受惠單位或企業憑證明申報進口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區、企業和用途物。由于特定減免稅貨物有地區、企業和用途的性制，海關需要對其進行后續管理。的

14、性制，海關需要對其進行后續管理。17三、 稅費減免（一）法定減免稅的范圍法定減免稅的范圍： 1 1、關稅額在人民幣關稅額在人民幣5050元以下的一票貨物元以下的一票貨物2 2、無商業價值的廣告品和貨樣、無商業價值的廣告品和貨樣3 3、外國政府、國際組織無償贈送的物資、外國政府、國際組織無償贈送的物資4 4、在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物、在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物5 5、進出境運輸工具裝載的涂中必需的燃料、進出境運輸工具裝載的涂中必需的燃料、物料和飲食用品物料和飲食用品6 6、中華人民共和國締結或者參加的國際條、中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品約規

15、定減征、免征關稅的貨物、物品7 7、法律規定的其他減免稅貨物、法律規定的其他減免稅貨物18三、 稅費減免(二)特定減免稅的范圍特定減免稅的范圍：1 1、外商投資企業進出口物資、外商投資企業進出口物資2 2、國內投資項目進口設備、國內投資項目進口設備3 3、貸款項目進口物資、貸款項目進口物資4 4、特定區域物資、特定區域物資5 5、科教用品、科教用品6 6、殘疾人用品、殘疾人用品7 7、救災捐贈物資、救災捐贈物資8 8、扶貧慈善捐贈物資、扶貧慈善捐贈物資9 9、其他物資、其他物資19三、 稅費減免(三)臨時減免稅臨時減免稅 臨時減免稅具有集權性、臨時性、臨時減免稅具有集權性、臨時性、特殊性的特點，一般是一案一批。特殊性的特點，一般是一案一批。v滯納金、滯報金的減免 ( (一一) )滯納金的減免滯納金的減免 起征額為人民幣起征額為人民幣5050元，不足元，不足5050元的元的免予征收免予征收20三、 稅費減免v滯納