1、https:/成人高校內部審計研究成人高校內部審計研究【摘要】 本文闡述了成人高校的內部管理缺乏自我監(jiān)督機制 內部審計，分析了成人高校目前沒有建立內部審計的原因，提出了成人高校如何運用內部審計加強監(jiān)督完善管理的對策。我們認為成人高校隨著教育體制改革的不斷深入，建立內部審計將會促進產業(yè)結構的不斷優(yōu)化升級，提高產業(yè)競爭力。未來需要進一步考慮發(fā)揮成人高校內部審計信息的公開化及內部審計的管理職能。【關鍵詞】 成人高校 內部審計 監(jiān)督一、成人高校內部審計特點及其審計風險成人高校內部審計要發(fā)揮對內部經濟管理活動的監(jiān)督、評價職能，并就有關監(jiān)督、評價結果及時向校領導和區(qū)管理部門匯報。對成人高校校長負責制環(huán)境中

2、各部門履行管理職權情況進行監(jiān)督并評價，包括績效審計、項目審計、資產審計等，根據(jù)審計結論的嚴重程度采取相應處理方法；對成人高校內部控制制度設計及執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)成人高校實際情況確定審計方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次；接受區(qū)管理部門業(yè)務指導和工作布署，不斷提高內部審計工作質量和區(qū)管理部門對審計結論的可利用性。因此，成人高校應該建立內部審計機制：設置獨立的、不低于本單位財務機構相同級別的內部審計機構或配備專職審計人員，并且接受成人高校校內最高管理者直接領導；合理配備內部審計人員，內部審計人員應該是具備一定財會或審計專業(yè)能力的人員，并具有教育、信息系統(tǒng)、工程、管理、法律等方面知識儲備和崗

3、位職業(yè)道德；建立成人高校內部審計規(guī)章制度，明確審計人員、被審計人員應該遵循的行為規(guī)范等制度規(guī)定。影響成人高校內部審計工作的審計風險主要有以下幾個方面。1、內部審計權威性和獨立性內部審計工作應由成人高校最高管理者直接管理即一把手校長負責，并且保證內部審計機構設置、人員配備以及審計工作的獨立性。內部審計缺乏權威性和獨立性，導致校內審計工作打不開局面，無法客觀、公正、獨立地進行審計檢查、判斷、分析和決定。內部審計工作能否順利進行，主要取決于一把手校長的態(tài)度和對內部審計工作的重視程度。2、內部審計人員素質成人高校內部審計工作要對單位經濟管理情況進行監(jiān)督、要對內部控制的設立及運行情況進行評價等，審計人員

4、應具有財務、審計、稅務、基建項目、信息系統(tǒng)、法律等方面綜合知識能力。通過審計人員對單位內部管理情況的監(jiān)督、評價以提高成人高校內部管理水平。審計人員綜合知識能力低，就會存在審計風險，不能充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價職能。二、成人高校內部審計的現(xiàn)狀及其存在的問題https:/目前，大多數(shù)成人高校沒有建立內部審計機制，既沒有建立成人高校內部審計規(guī)章制度，也沒有建立內部審計機構或配備專職審計人員。造成成人高校所屬各部門履行職能效果、經濟管理情況缺乏有效內部監(jiān)督，內部控制制度設立及運行情況缺乏內部自我評價等。因此，在當前成人高校內部審計缺失的情況下，內部管理情況不能得到有效監(jiān)督、存在問題不能及時糾正，就

5、不能提高內部管理水平。內部審計缺失存在的主要問題有幾個方面。1、關鍵崗位缺乏內部專項審計控制措施人力資源政策規(guī)定，關鍵崗位員工應實行定期崗位輪換。如財務人員崗位設置在相互制約形成有效制衡機制的同時，關鍵崗位還要實行定期輪崗。關鍵崗位未實行定期輪崗就可能引起崗位責任風險。2、合同簽訂及履行沒有實行內部專項審計隨著成人高校內職能部門自主性經濟活動的增加，需涉及經濟合同，而經濟合同內部審計不到位就會隱含著風險，使成人高校的合法權益受到侵害、訴訟失敗及損害信譽和形象等。如：沒建立訂立合同和管理合同的內控制度；沒對合同實行歸口管理，擅自訂合同；合同文本不規(guī)范；印章使用權限不明確；合同沒有按條約履行等。3

6、、固定資產管理缺乏內部專項審計成人高校固定資產管理控制比較薄弱，對資產的使用管理缺乏相關的內控制度，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立定期財產盤點制度；對購置、學校合并固定資產未能及時登記入帳；資產保管責任不明確等，缺乏專項內部審計極易導致資產賬實不符及國有資產流失、賬外資產發(fā)生的風險。4、基建項目缺乏內部專項審計隨著教育事業(yè)不斷改革和發(fā)展，伴隨而來的大量生源、學校改制，導致基建項目的不斷動工。基建項目缺乏內部專項審計，容易出現(xiàn)項目變更審核不嚴格、項目價款結算管理不嚴格、竣工驗收不規(guī)范等管理控制問題，可能導致預算超支、投資失控、價款結算不及時、項目資金不落實、未經竣工財務決算審計等風險。5、

7、預算績效自評沒有發(fā)揮內部審計評價職能預算績效自評是成人高校對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和認定，目前一般是財務部門在進行成人高校的預算績效自評工作，不符合內部控制制衡性原則。根據(jù)財政部規(guī)定的預算績效管理組織實施分級管理基本原則，成人高校作為預算單位應配合財政部門和主管部門開展預算績效評價工作，依靠內部審計機構或專職審計人員發(fā)揮內部審計評價職能，實施本單位預算績效自評工作。三、影響成人高校內部審計效果的因素https:/1、審計制度沒有內部審計法律規(guī)范是影響成人高校建立內部審計機制的重要因素。審計署、教育部及內部審計協(xié)會制定了對教育系統(tǒng)內部審計的一些規(guī)定，如關于內部審計工作的規(guī)定、教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定

8、等，規(guī)定中沒有明確成人高校必須建立內部審計機制。因此，成人高校內部審計機制建立處于沒有監(jiān)管的狀態(tài)，沒有嚴格、具體的國家對教育系統(tǒng)內部審計建設方面的法律規(guī)范，就無法保證成人高校建立內部審計機制。2、審計人才沒有儲備內部審計方面人才是影響成人高校實施內部審計的重要因素。成人高校的區(qū)管理部門沒有要求成人高校建立內部審計機制。成人高校接受區(qū)管理部門審計監(jiān)督，也沒有建立自我監(jiān)督機制的意識，所以成人高校沒有內部審計機構或者配備專職審計人員，同時也沒有儲備內部審計方面人才。沒有內部審計人員就不能依法監(jiān)督成人高校內部管理的合法性、合規(guī)性、效益性。3、審計監(jiān)督審計監(jiān)督缺乏主動性、經常性、審計內容缺乏全面性是影響

9、成人高校內部審計質量的重要因素。成人高校接受區(qū)管理部門審計監(jiān)督，區(qū)管理部門下屬需要接受審計監(jiān)督的單位很多，區(qū)管理部門審計監(jiān)督多為事后財務收支審計、校長離任審計等，對被審計單位內部管理情況了解不全面、審計內容覆蓋面窄及審計頻率低不及時，因此區(qū)管理部門審計監(jiān)督不能較好提高成人高校內部管理能力，改善成人高校辦學環(huán)境。四、改善成人高校內部審計的對策1、強化內部審計法規(guī)建設目前，國家對教育系統(tǒng)內部審計建設方面沒有法律規(guī)范，是造成內部審計沒能發(fā)揮應有水平的主要原因。希望今后能夠把加強內部審計建設上升到法律規(guī)定層面，嚴格的內部審計法律規(guī)定是提高內部審計工作質量的重要保障。2、加強內部審計作用的廣泛宣傳成人高

10、校內部審計工作開展離不開成人高校領導、廣大教職員工的理解、支持以及配合，因此，成人高校應加強內部審計作用的廣泛宣傳，加深廣大教職員工對內部審計作用的認識，確保成人高校內部審計工作的順利開展，才能發(fā)揮好審計監(jiān)督作用，以提高成人高校經濟管理水平，加快教育產業(yè)轉型升級。級。3、提高內部審計人員專業(yè)素質內部審計人員要監(jiān)督成人高校內部管理的合法性、合規(guī)性、效益性，就必https:/須掌握成人高校內部管理涉及的各方面業(yè)務的正確處理方法，評價業(yè)務處理結果，監(jiān)督改正業(yè)務處理缺陷。因此，成人高校要大力培養(yǎng)或聘用內部審計人員，不斷提高內部審計人員專業(yè)素質，以適應教育體制改革和發(fā)展需要，為成人高校的內部管理發(fā)揮好監(jiān)督作用。4、建立健全內部控制體系2014 年 1 月由財政部頒布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）中要求建立單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的機制，充分發(fā)揮單位審計、紀檢監(jiān)察部門在內部控制中的作用。因此完善成人高校內部控制體系，改善內部控制環(huán)境，就必須加強內部監(jiān)督，建立內部審計機制。五、結論本文闡述了成人高校在教育體制改革和發(fā)展道路上，建立內部審計的特點及存在的審計風險，分析了成人高校內部審計的現(xiàn)狀及其存在的問題。并對其影響因素進行分析，提出了改善對策。我們認為加強內部審計機制，對改善成人高校內部管理水平，