1、項目二 貨幣資金業務的核算目 錄01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS任務一任務一 初步認知貨幣資金及其內部控制初步認知貨幣資金及其內部控制任務二任務二 庫存現金的核算庫存現金的核算任務三任務三 銀行存款的核算銀行存款的核算任務四任務四 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算CONTENTS知識準備v一、貨幣資金的概念v貨幣資金是企業中流動性最強、控制風險最高的資產，位于資產負債表的第一項。v貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三大類v二、貨幣資金內部控制的規定v崗位分工及授權批準v現金和銀行存款的管理v票據及有關印章的管理v監督檢查v三、貨幣資金管理技

2、能v人民幣識別技能v點鈔技能v書寫技能任務二 庫存現金 一一. .現金的管理現金的管理 （一）現金的定義（一）現金的定義 貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態的那部分資金。形態的那部分資金。 流動資產資產貨幣資金貨幣資金庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金 貨幣資產又稱貨幣資金。是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 現金有廣義和狹義兩種概念。廣現金有廣義和狹義兩種概念。廣義現金包括庫存現金、銀行存款以及義現金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現

3、金僅指庫存現其他貨幣資金；狹義現金僅指庫存現金。金。 貨幣資產又稱貨幣資金。是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 是指企業存放在銀行或其是指企業存放在銀行或其他金融機構的各種存款。他金融機構的各種存款。 貨幣資產又稱貨幣資金。是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存銀行本票存款、信用卡存款、信用證

4、保證金存款、存出投資款、款、存出投資款、外埠存款外埠存款等。等。（二）（二）現金使用范圍現金使用范圍與與庫存現金限額：庫存現金限額：1 1）現金使用范圍現金使用范圍：按照按照現金管理暫行條例現金管理暫行條例規定的現金使用規定的現金使用范圍使用現金。范圍使用現金。（1 1） 職工工資、津貼、個人勞動報酬；職工工資、津貼、個人勞動報酬；（2 2） 根據國家規定頒發給個人的科技、文化、體育等獎金；根據國家規定頒發給個人的科技、文化、體育等獎金；（3 3）各種勞保、福利費用以及按國家規定對個人的其他支出；）各種勞保、福利費用以及按國家規定對個人的其他支出；（4 4）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

5、）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（5 5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6 6） 結算起點以下的零星支出；結算起點以下的零星支出；（7 7）中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出。）中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出。 2 2、庫存現金限額：庫存現金限額： 銀行根據企業實際需要核定銀行根據企業實際需要核定 其日常零星開支所需現金的最高限額。其日常零星開支所需現金的最高限額。 一般為企業一般為企業3 3天天55天的日常零星開支。天的日常零星開支。 邊遠地區和交通不便地區的企業可多于邊遠地區和交通不便地區的企業可多于5 5天，天，v 但最多不能超過但最多

6、不能超過1515天日常零星開支。天日常零星開支。v 3 3、禁止坐支現金：用收入的現金直接支付支出的，、禁止坐支現金：用收入的現金直接支付支出的，叫叫“坐支現金坐支現金”v 4 4、現金的內部控制制度、現金的內部控制制度：目的不是發現差錯，而目的不是發現差錯，而是減少差錯、舞弊、欺詐發生的機會。是減少差錯、舞弊、欺詐發生的機會。現金收支業務流程圖業務部門會計主管會計稽核出納原始憑證記賬憑證記賬憑證收付原始憑證記賬憑證復核記賬明細賬總賬核對記賬 現金日記賬清點現金結存表現金送存薄清查盤點報告單庫存現金限額現金收支管理（注意以下幾點）現金收支管理（注意以下幾點） 二、二、現金的序時核算現金的序時核

7、算 現金日記賬是序時逐筆登記現金收支及結存情況的明細現金日記賬是序時逐筆登記現金收支及結存情況的明細賬。通過該明細賬的記錄，企業可以隨時掌握現金的動態，保賬。通過該明細賬的記錄，企業可以隨時掌握現金的動態，保證現金的安全完整。證現金的安全完整。 三欄式現金日記賬三欄式現金日記賬逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。現金日記賬余額應與庫存現金余額逐日核對相符，月份終現金日記賬余額應與庫存現金余額逐日核對相符，月份終了，還應與現金總賬余額核對相符。了，還應與現金總賬余額核對相符。現金的核算本月合計及余額本月合計及余額131 518本日合計及余額本日合計及余額1 2 1514 99310391 現付現付 00

8、01 支付差旅費支付差旅費 600其他應收款其他應收款 銀付銀付 21 0001提現提現 銀行存款銀行存款1000 現金日記賬現金日記賬 月月日日200年年憑憑 證證 借借 方方對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方號數號數 種類種類現金的核算 科匯科匯 228 0001 收入收入 1105028 科匯科匯 0001 付出付出1490028 科匯科匯 0002 收入收入 3900本月合計及余額本月合計及余額131 518登記現金總賬登記現金總賬賬戶名稱：賬戶名稱：現金現金200年年憑憑 證證月月日日種類種類號數號數 貸貸 方方 借借 方方 摘摘 要要 余額余額 借或貸借或貸本月合計及

9、余額本月合計及余額1495028 214900 568借借判斷題判斷題1. 某企業年末某企業年末“庫存現金庫存現金”賬戶余額在貸方。賬戶余額在貸方。該種情況異常。（該種情況異常。（ ）答案：答案：解析：現金不可能為負數。現金是資產，余解析：現金不可能為負數。現金是資產，余額應在借方。額應在借方。 2.某企業某企業2008年年5月月3日記賬憑證所附現金繳日記賬憑證所附現金繳款單日期為款單日期為3月月5日。該種情況正常。（日。該種情況正常。（ ） 答案：答案：解析：未及時入賬。解析：未及時入賬。 3.任何情況下企業均不得坐支現金。（任何情況下企業均不得坐支現金。（ ）正確正確解析：企業原則上不得坐

10、支現金；特殊情解析：企業原則上不得坐支現金；特殊情況需要坐支現金的，由開戶銀行核定。況需要坐支現金的，由開戶銀行核定。4 .會計法會計法執法檢查人員突擊盤點時發現，執法檢查人員突擊盤點時發現，某企業財務室保險柜里放有一張財務科長姓名某企業財務室保險柜里放有一張財務科長姓名的存折。其做法不符合現金收支的有關規定。的存折。其做法不符合現金收支的有關規定。（ ）正確正確解析：不準用單位收入的現金以個人名義存儲。解析：不準用單位收入的現金以個人名義存儲。即：不得即：不得“公款私存公款私存”。v5.5.某房地產企業年末某房地產企業年末“庫存現金庫存現金”賬戶余額賬戶余額有有120120萬元，多為個人簽字

11、的領款條。該種情萬元，多為個人簽字的領款條。該種情況正常。（況正常。（ ） v錯誤錯誤v解析：金額異常，且屬白條頂庫。解析：金額異常，且屬白條頂庫。三、三、現金的總分類核算現金的總分類核算（一）（一） 帳戶的設置帳戶的設置 （二）賬務處理（二）賬務處理(1)(1)現金收入：現金收入： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：相關科目貸：相關科目 (2)(2)現金支出：現金支出： 借：相關科目借：相關科目 貸：庫存現金貸：庫存現金 盤存類賬戶盤存類賬戶庫存現金庫存現金1 0001 0001 0001 000業務流程業務流程庫存現金庫存現金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：庫存現金借：庫存現金 1 00

12、01 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000 例例 某企業某企業2 2月月1 1日發生如下現金收付業務：日發生如下現金收付業務：（1 1）從銀行提取現金）從銀行提取現金1 0001 000元。根據現金元。根據現金支票存根進行賬務處理。支票存根進行賬務處理。 業務舉例業務舉例 例例 （2）出售材料，收入現金）出售材料，收入現金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據銷售元。根據銷售發票進行賬務處理。發票進行賬務處理。業務舉例業務舉例 23420034業務流程業務流程 庫存現金庫存現金 其他業務收入其他業務收入應交稅費應交稅費會計分錄會計分錄借：庫存現金借：庫存現金 2

13、34 貸：其他業務收入貸：其他業務收入 200 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）34 例例 （2）出售材料，收入現金）出售材料，收入現金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據銷售元。根據銷售發票進行賬務處理。發票進行賬務處理。業務舉例業務舉例業務流程業務流程600 600庫存現金庫存現金其他應收款其他應收款會計分錄會計分錄借：其他應收款借：其他應收款王強王強 600 貸：庫存現金貸：庫存現金 600 例例 （3）采購員王強因公外出，）采購員王強因公外出，預借差旅費預借差旅費600元，根據借款單編制憑元，根據借款單編制憑證。證。業務舉例業務舉例業務流程業

14、務流程105 105庫存現金庫存現金管理費用管理費用會計分錄會計分錄 借：管理費用借：管理費用 105 貸：庫存現金貸：庫存現金 105 例例 （4）用現金支付廠部管理部門）用現金支付廠部管理部門辦公用品費辦公用品費105元。根據發票進行賬務處元。根據發票進行賬務處理。理。業務舉例業務舉例業務流程業務流程234234 銀行存款銀行存款 庫存現金庫存現金會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：庫存現金貸：庫存現金 234 例例 （5）將出售材料收入）將出售材料收入234元送存銀行。根據交款單回單進行賬元送存銀行。根據交款單回單進行賬務處理。務處理。業務舉例業務舉例業務流程業務流程會

15、計分錄會計分錄 借：庫存現金借：庫存現金 180 管理費用管理費用 420 貸：其他應收款貸：其他應收款 王強王強 600 例例 （6）采購員王強出差回來報）采購員王強出差回來報銷差旅費銷差旅費420元，余款元，余款180元交回現金。元交回現金。根據差旅費報銷單和現金收據進行賬務根據差旅費報銷單和現金收據進行賬務處理。處理。業務舉例業務舉例600180420庫存現金庫存現金其他應收款其他應收款管理費用管理費用（三）備用金的核算（三）備用金的核算 1 1）定義：備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差）定義：備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的

16、款項。旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。 管理辦法兩種管理辦法兩種一是隨借隨用、用后報銷制度。一是隨借隨用、用后報銷制度。 定額備用金制度。定額備用金制度。 2 2）帳戶的設置）帳戶的設置 結算類賬戶結算類賬戶其他應收款其他應收款 3 3）賬務處理）賬務處理 實行隨借隨用、用后報銷制度。實行隨借隨用、用后報銷制度。(1)(1)預借時預借時： 借：借：其他應收款其他應收款 貸：庫存貸：庫存現金現金 (2)(2)報銷時報銷時： 借：借：管理費用管理費用 貸：貸：其他應收款其他應收款(3)(3)剩余現金交回財會部門剩余現金交回財會部門 借：庫存借：庫存現金現金 貸：貸：其他應收款其他應收

17、款定額備用金制度定額備用金制度核算方法:1、預支備用金時借：其他應收款備用金 貸：庫存現金/銀行存款2、實際報銷時借：管理費用等 貸：庫存現金/銀行存款 四、現金清查四、現金清查 1 1）清查方法）清查方法實地盤點法。實地盤點法。 2 2）清查手續）清查手續填寫填寫“庫存現金盤點報告表庫存現金盤點報告表”。2 2、現金長短款的處理、現金長短款的處理現金盤點現金盤點 報告表報告表 實存數實存數賬存數賬存數現金短款現金短款現金長款現金長款3)3)庫存庫存現金清查結果現金清查結果的賬務處理的賬務處理賬戶設置賬戶設置庫存現金庫存現金庫存現金庫存現金其他應收款其他應收款管理費用管理費用其他應付款其他應付

18、款營業外收入營業外收入庫存現金庫存現金待處理財產損溢待處理財產損溢盤虧盤虧 500500庫存現金庫存現金盤盈盤盈 90009000記錄盤虧記錄盤虧 500500處理盤虧處理盤虧 500500記錄盤盈記錄盤盈 90009000處理盤盈處理盤盈 90009000管理費用管理費用500500營業外收入營業外收入90009000如果在月末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務報告時先按上述規定進行賬如果在月末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務報告時先按上述規定進行賬務處理，待下月初，再用務處理，待下月初，再用“紅字紅字”分錄沖回。分錄沖回。 v審批前審批前盤盈盤虧金額計入盤盈盤虧金額計入“待處理財產損

19、溢待處理財產損溢”v審批后審批后現金盤虧現金盤虧因保管不善造成的現金盤虧計入因保管不善造成的現金盤虧計入“管理費用管理費用”由相關責任人賠償的現金盤虧計入由相關責任人賠償的現金盤虧計入“其他應收款其他應收款”現金盤盈現金盤盈無法查明原因的現金盤盈計入無法查明原因的現金盤盈計入“營業外收入營業外收入”應付有關人員或單位的溢余款，轉入應付有關人員或單位的溢余款，轉入“其他應付款其他應付款” 例例某企業在現金清查中，發現現金短缺某企業在現金清查中，發現現金短缺100元。經過調查，認為現金短缺出納員有一元。經過調查，認為現金短缺出納員有一定責任，經過單位領導批準，出納員應賠償定責任，經過單位領導批準，

20、出納員應賠償50元，其余作為管理費用。元，其余作為管理費用。 業務舉例業務舉例業務流程業務流程1001001005050待處理財產損溢待處理財產損溢庫存現金庫存現金管理費用管理費用其他應收款其他應收款會計分錄會計分錄借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動財產損溢待處理流動財產損溢 100 貸：庫存現金貸：庫存現金 100 借：其他應收款借：其他應收款 50 管理費用管理費用 50 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動財產損溢待處理流動財產損溢 100 例例某企業在現金清查中，發現現金短缺某企業在現金清查中，發現現金短缺100元。經過調查，認為現金短缺出納員有一元。經過調查，認

21、為現金短缺出納員有一定責任，經過單位領導批準，出納員應賠償定責任，經過單位領導批準，出納員應賠償50元，其余作為管理費用。元，其余作為管理費用。 業務舉例業務舉例 例例某企業在現金清查中，發現現金溢余某企業在現金清查中，發現現金溢余180180元。無法查明現金溢余原因，經批準轉作元。無法查明現金溢余原因，經批準轉作營業外收入。營業外收入。業務舉例業務舉例業務流程業務流程 待處理財產損溢待處理財產損溢庫存現金庫存現金180180營業外收入營業外收入180180會計分錄會計分錄借：庫存現金借：庫存現金 180 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 180 借：待

22、處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 180 貸：營業外收入貸：營業外收入 180 例例某企業在現金清查中，發現現金溢余某企業在現金清查中，發現現金溢余180元。無法查明現金溢余原因，經批準轉作元。無法查明現金溢余原因，經批準轉作營業外收入。營業外收入。業務舉例業務舉例1 1、企業在對現金進行清查時，發現短缺、企業在對現金進行清查時，發現短缺6060元。后經查元。后經查明，現金短缺系出納人員責任，應由其賠償。明，現金短缺系出納人員責任，應由其賠償。2 2、企業發現現金溢余、企業發現現金溢余8080元。元。 現金溢余原因不明，經現金溢余原因不明，經批準轉作營業外收入

23、。批準轉作營業外收入。3 3、企業發現企業發現發現溢余發現溢余500500元元。經查，應付有關人員經查，應付有關人員100100元，其余無法查明原因。元，其余無法查明原因。現金清查分錄練習現金清查分錄練習1.1.往來款現金收支業務辦理的核算往來款現金收支業務辦理的核算112月3日，宏宇公司采購員李海借差旅費1500元，以現金支付，根據審批的借款單，編制會計分錄。212月10日，李海報銷差旅費1200元，交回多余的現金300元，據差旅費報銷清單和相關憑據，編制會計分錄。312月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據銷售發票，出庫單等編制會計分錄。412月12日，以

24、現金支付購買辦公用品款250元，根據現金支付單據和辦公用品發票，編制會計分錄。2.2.庫存現金存取業務的核算庫存現金存取業務的核算112月13日，宏宇公司向銀行提取現金50000元以備發工資，根據現金支票存根聯，編制會計分錄。212月15日，宏宇公司發放工資，根據工資清單，編制會計分錄。312月16日，宏宇公司把10000元現金存入銀行，根據銀行單據，編制會計分錄。3.3.庫存現金清查短缺和溢余的核算庫存現金清查短缺和溢余的核算1（1）12月31日，宏宇公司盤點現金，短缺500元。 （2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經批準的借條），另200元找不到原因，經批準后，

25、編制會計分錄。2（1）3月31日，宏宇公司清查現金時，發現多了300元。 （2）經查，無法找到原因，根據批準意見，編制會計分錄。v一、銀行存款v v銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。 任務三任務三知識準備知識準備v我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種v銀行存款賬戶分為：v基本存款賬戶v一般存款賬戶v臨時存款賬戶v專用存款賬戶是企業因特定用途而開立的賬戶。銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶分類銀銀行行存存款款賬賬戶戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶辦理日常現金收付和轉帳結算辦理日常現金收付和轉帳結算辦理轉賬結算和現金繳存

26、，但不辦理現金支取辦理轉賬結算和現金繳存，但不辦理現金支取辦理轉賬結算和國家規定的現金收付辦理轉賬結算和國家規定的現金收付因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶基本存款賬戶v基本存款賬戶是企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，工資、獎金等現金的支取只能通過本賬戶辦理；一般存款賬戶v一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金交存，但不能辦理現金的支取；臨時存款賬戶v臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬和根據國家現金管理的規定辦理現金收付；銀行存款收支

27、業務流程業務部門會計稽核會計主管出納原始憑證審批審核原始憑證結算結賬憑證審核原始憑證結算憑證記賬憑證復核結算登記薄記賬記賬 銀行日記賬明細賬核對對賬總賬非出納人員銀行對賬單余額調節表二、支付結算方式 v銀行匯票 、商業匯票 、銀行本票 、支票、信用卡、匯兌 、托收承付、委托收款 、信用證 是指企業在商品交易、勞務供應和資金繳撥以及是指企業在商品交易、勞務供應和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉到收款單位賬戶的行為。付款單位賬戶劃轉到收款單位賬戶的行為。銀行轉賬結算銀行轉賬結算規范單位、個人和銀行之間支付結算行

28、為的文件：支付結算辦法二、支付結算方式 銀行結算方式銀行結算方式銀行銀行結算結算方式方式銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票商業匯票商業匯票支支 票票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業承兌匯票商業承兌匯票現金支票現金支票轉帳支票轉帳支票具體方式（熟悉，掌握要點）具體方式（熟悉，掌握要點）信信 用用 卡卡信信 用用 證證普通支票普通支票（一）銀行匯票（一）銀行匯票是匯款人將款項交存當是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人無條件支付給收款人或

29、者持票人的票據。的票據。中國中國 銀行銀行 銀行匯票銀行匯票付款限付款限壹個月壹個月簽發日期簽發日期 年年 月月 日日匯票號碼匯票號碼第第 號號（大寫）（大寫） 兌付地點：兌付地點： 兌付行：兌付行： 行號：行號：匯款用途匯款用途: 賬號或住址賬號或住址:匯款人匯款人:簽發行簽發行: 行號行號:復核復核: 經辦經辦:兌付行蓋章兌付行蓋章二、銀行轉賬結算的基本方式 （1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發銀行申請銀行匯票；銀行申請銀行匯票； （2）簽發銀行將銀行匯票及解訖通知交匯）簽發銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據以辦理結算；款單位據以辦理結算； （3）收款

30、單位持銀行匯票及解訖通知向銀）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進賬；行辦理進賬； （4）經過銀行結算，結清銀行匯票金額并）經過銀行結算，結清銀行匯票金額并通知匯款單位。通知匯款單位。二、銀行轉賬結算的基本方式申申請請銀銀行行匯匯票票簽簽發發銀銀行行匯匯票票持票辦理結算持票辦理結算發運商品或提供勞務發運商品或提供勞務辦辦理理進進賬賬傳遞憑證傳遞憑證劃轉款項劃轉款項退退回回多多余余款款提示付款期限為出票日起一個月（二）銀行本票結算方式（二）銀行本票結算方式是申請人將款項是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉賬結算或支取現金的以辦理轉賬結算或支取現金的票據。

31、票據。付款期付款期貳個月貳個月簽發日期簽發日期 年年 月月 日日本票號碼本票號碼第第 號號（大寫）（大寫） 中國中國 銀行銀行 本本 票票收款人收款人 憑票即付人民幣憑票即付人民幣 （大寫）（大寫）轉賬轉賬現金現金科目（付）科目（付）簽發銀行蓋章簽發銀行蓋章對方科目（收）對方科目（收）兌付日期兌付日期 年年 月月 日日 出納出納 復核復核 經辦經辦（此區域供打磁性字碼）（此區域供打磁性字碼）圖表圖表2-5 （1）付款單位填寫）付款單位填寫“銀行本票申請書銀行本票申請書” 申請簽發申請簽發銀行本票；銀行本票； （2）銀行將簽發的銀行本票交付款單位辦理結）銀行將簽發的銀行本票交付款單位辦理結算；算

32、； （3）收款單位于銀行本票付款期限內將本票連）收款單位于銀行本票付款期限內將本票連同進賬單交銀行委托銀行收款；同進賬單交銀行委托銀行收款； （4）銀行間劃款清算。）銀行間劃款清算。申申請請簽簽發發銀銀行行本本票票簽簽發發銀銀行行本本票票持票辦理結算持票辦理結算傳遞票據傳遞票據劃轉款項劃轉款項發運商品或提供勞務發運商品或提供勞務辦辦理理進進賬賬提示付款期限為提示付款期限為出票日起二個月出票日起二個月 支票是銀行的存款人簽發給收支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。項支付給收款人的票據。現金支票現金支票轉賬支票轉賬支票普通支票

33、普通支票在普通支票左上角劃在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只線支票，劃線支票只能用于轉帳，不得支能用于轉帳，不得支取現金。取現金。 （1）付款單位簽發支票交收款）付款單位簽發支票交收款單位辦理結算；單位辦理結算； （2）收款單位依據支票及填制）收款單位依據支票及填制的進賬單委托銀行收款；的進賬單委托銀行收款； （3）銀行間劃轉款項。）銀行間劃轉款項。足足額額存存款款發出商品或提供勞務發出商品或提供勞務簽發支票簽發支票劃轉款項劃轉款項 現金支票提取現金現金支票提取現金填填寫寫進進賬賬單單（四）商業匯票結算方式（四）商業匯票結算方式是一種由出票人簽發的，委托付

34、款人在指定日期是一種由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。（四）商業匯票結算方式（四）商業匯票結算方式商業承兌匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌：承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為商業承兌匯票結算程序商業承兌匯票結算程序 （1）根據購銷合同，收款單位依據經付款單位承兌）根據購銷合同，收款單位依據經付款單位承兌的商業承兌匯票發運商品；的商業承兌匯票發運商品； （2）收款單位將要到期的商業匯票連同填制的委托）收款單位將要到期的商業匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應于到期日以前備款收款

35、憑證委托銀行收款；付款單位應于到期日以前備款支付；支付； （3）銀行間結算及劃款。）銀行間結算及劃款。匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付發運商品發運商品付款單位簽發、承兌匯票付款單位簽發、承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥傳遞憑證辦理結算傳遞憑證辦理結算劃轉款項劃轉款項發發出出付付款款通通知知通通知知付付款款銀行承兌匯票結算程序銀行承兌匯票結算程序 （1）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請簽發銀行承兌匯票，開戶銀行根據有關規定開戶銀行申請簽發銀行承兌匯票，開戶銀行根據有關規定與承

36、兌申請單位簽訂承兌協議，同意承兌；與承兌申請單位簽訂承兌協議，同意承兌； （2）收款單位根據付款單位交來的銀行承兌匯票發運）收款單位根據付款單位交來的銀行承兌匯票發運商品；商品； （3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應備款支付；的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應備款支付； （4）銀行間結算及劃款。）銀行間結算及劃款。申申請請銀銀行行承承兌兌發運商品發運商品交銀行承兌匯票交銀行承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行辦行辦理收理收款款通通知知入入賬賬匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付

37、付劃轉款項劃轉款項銀銀行行同同意意承承兌兌傳遞憑證辦理結算傳遞憑證辦理結算 是指匯款單位委托銀行將款項是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。匯給外地收款人的結算方式。信匯信匯電匯電匯 （1）匯款單位填寫銀行統一印制的）匯款單位填寫銀行統一印制的匯款書并連同款項交給銀行委托匯款；匯款書并連同款項交給銀行委托匯款； （2）銀行劃轉款項并通知收款單位）銀行劃轉款項并通知收款單位收款。收款。委委托托銀銀行行辦辦理理匯匯款款通通知知收收款款劃轉款項劃轉款項辦辦理理取取款款（六）委托收款結算方式（六）委托收款結算方式是指收款人向銀行提是指收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收供收款依據

38、，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。取款項的一種結算方式。 委托銀行收款結算憑證委托銀行收款結算憑證委托日期委托日期 年年 月月 日日第第 號號委郵委郵 （1）收款單位填寫）收款單位填寫“委托收款結算憑證委托收款結算憑證”并提供并提供 收款依據，委托銀行收款；收款依據，委托銀行收款； （2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳 遞收款單證；遞收款單證； （3）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應注）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應注 明日期并通知付款單位在付款期限內付款；明日期并通知付款單位在付款期限內付款； （4）付款單位開戶銀行劃轉款項。）付款單

39、位開戶銀行劃轉款項。委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款 承承付付款款項項 傳遞單證傳遞單證 劃轉款項劃轉款項通知通知款項款項收妥收妥入賬入賬承付期3天承付期3天，3天內審查債務證明，確認之后通知付款；如果拒絕付款，應出具拒絕付款理由書，向銀行提出拒絕付款。（七）托收承付結算方式（七）托收承付結算方式是指根據購銷合同，由收是指根據購銷合同，由收款單位發貨后委托銀行向異地付款單位款單位發貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的收取款項，付款單位向銀行承認付款的結算方式。結算方式。 （1）銷貨單位按購銷合同發貨后，填制異地托收承付）銷貨單位按購銷合同發貨后，

40、填制異地托收承付結算憑證等單據交開戶銀行，委托銀行收款；結算憑證等單據交開戶銀行，委托銀行收款； （2）銷貨單位開戶銀行受理后將有關單據寄往購貨單）銷貨單位開戶銀行受理后將有關單據寄往購貨單位開戶銀行；位開戶銀行； （3）購貨單位開戶銀行將單據轉給購貨單位并通知付）購貨單位開戶銀行將單據轉給購貨單位并通知付款；款； （4）購貨單位收到開戶銀行轉來單據后，于承付期內）購貨單位收到開戶銀行轉來單據后，于承付期內進行驗單或驗貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期進行驗單或驗貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項劃轉給銷貨單位開戶銀行。滿的第二天將款項劃轉給銷貨單位開戶銀行。銀行銀行受

41、理受理后退后退回回回回單聯單聯委委托托銀銀行行收收款款按經濟合同發貨按經濟合同發貨承承付付貨貨款款通通知知付付款款傳遞單證傳遞單證劃轉款項劃轉款項通通知知款款已已收收妥妥承付期：驗單付款3天；驗貨付款10天信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特質載體卡片。（八）信用卡結算（八）信用卡結算信用證是國際結算的一種主要方式。它是進口方銀行根據進口方要求，向出口方開立，憑出口方提交的符合信用證條款的單據，在一定期限內支付一定金額的付款承諾。（九）信用證結算（九）信用證結算 各種結算辦法要點：各種結算辦法要點：1 1、銀行匯票銀行匯票： 要點：

42、適用先收款、后發貨或錢貨兩清要點：適用先收款、后發貨或錢貨兩清 的的商品交易商品交易。異地結算，付款期。異地結算，付款期 限：限：1 1個月。可背書轉讓。個月。可背書轉讓。 2.2.銀行本票銀行本票 要點：見票即付，付款期限要點：見票即付，付款期限2 2個月，個月，銀行本票可銀行本票可以用于轉賬，注明以用于轉賬，注明“現金現金”字樣的銀行本票可以用字樣的銀行本票可以用于支取現金。于支取現金。各種款項，同城結算，可背書轉讓各種款項，同城結算，可背書轉讓（但填明但填明“現金現金”字樣的銀行本票不得背書轉字樣的銀行本票不得背書轉讓。讓。）。）。 承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票

43、據行為。是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。 要點：交易雙方商定，最長不超過要點：交易雙方商定，最長不超過6 6個月，提示付款期為自票據到期日起個月，提示付款期為自票據到期日起1010日內，可背書轉讓，適用同城或異地。日內，可背書轉讓，適用同城或異地。 商業承兌匯票：非銀行付款人承兌商業承兌匯票：非銀行付款人承兌 銀行承兌匯票：開戶人簽發，銀行承兌，手續費萬分之五。銀行承兌匯票：開戶人簽發，銀行承兌，手續費萬分之五。 商業承兌匯票是購銷雙方的票據交易行為，是一種商業信用，銀商業承兌匯票是購銷雙方的票據交易行為，是一種商業信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信

44、用業務，體現行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業務，體現購、銷及銀行三方關系，銀行既是商業匯票的債務人，同時又是承兌購、銷及銀行三方關系，銀行既是商業匯票的債務人，同時又是承兌申請人的債權人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高申請人的債權人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高的信譽。的信譽。 3、商業匯票：、商業匯票：4 4、支票支票： 要點：各種款項，同城結算，付款期限：要點：各種款項，同城結算，付款期限：1010天天中國人民銀行總行批準的地區轉賬支票可以背書轉讓。中國人民銀行總行批準的地區轉賬支票可以背書轉讓。 支票支票現金支票：現金支票：支票上印有支票

45、上印有“現金現金”字樣的為現金字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票，現金支票只能用于支取現金。 轉賬支票：轉賬支票：支票上印有支票上印有“轉賬轉賬”字樣的為轉賬字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。支票，轉賬支票只能用于轉賬。 普通支票：普通支票：支票上來印有支票上來印有“現金現金”或或“轉賬轉賬”字樣的為字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。賬，不得支取現金。 5

46、5、信用卡、信用卡 單位卡要點：取得、資金來源、單位卡要點：取得、資金來源、單位卡一單位卡一律不得用于律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。款項的結算，不得支取現金。透支限定及利息透支限定及利息計算。計算。 6 6、匯兌匯兌 要點：異地各種結算，分信匯、電匯兩種。要點：異地各種結算，分信匯、電匯兩種。 7 7、委托收款、委托收款 要點：主要用于收取電費、電話費等要點：主要用于收取電費、電話費等 公用事業費款項公用事業費款項 ；適用各種款項同城或異；適用各種款項同城或異地的結算。地的結算。 8 8、異地托收承付、異地托收承付 要點：要點：

47、( (必須是商品交易必須是商品交易) )托收起點：托收起點： 1 1萬元，新華書店系統起點為萬元，新華書店系統起點為10001000元，元，辦理辦理托收承付，必須具有商品發出的證件或其托收承付，必須具有商品發出的證件或其他證明他證明 。 9 9、信用證、信用證 要點：國際結算方式，商品交易，轉要點：國際結算方式，商品交易，轉賬結算。賬結算。1 1、某企業、某企業20022002年年1212月月2121日記賬憑證內容為提現發獎日記賬憑證內容為提現發獎金，所附現金支票存根為金，所附現金支票存根為20032003年年2 2月月2121日。該種情況日。該種情況異常。異常。( ) ( ) 正確正確解析：

48、解析：解析：解析： 證證不符，違反客觀性原則。證證不符，違反客觀性原則。2 2、某企業記賬憑證上顯示、某企業記賬憑證上顯示“應收票據應收票據”增加，所附增加，所附原始憑證為銀行匯票。其賬務處理正確。原始憑證為銀行匯票。其賬務處理正確。( ) ( ) 錯誤錯誤解析：應收票據僅僅包括商業匯票。解析：應收票據僅僅包括商業匯票。三、三、銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算 1 1） 銀行存款日記賬是序時逐筆登記銀行存款收支及結存情況的銀行存款日記賬是序時逐筆登記銀行存款收支及結存情況的明細賬。通過該明細賬的記錄，企業可以隨時掌握銀行存款的動明細賬。通過該明細賬的記錄，企業可以隨時掌握銀行存款的動態監督

49、銀行存款的使用情況。態監督銀行存款的使用情況。 2 2）三欄式銀行存款日記賬）三欄式銀行存款日記賬逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 本月合計及余額本月合計及余額13126000銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算 銀行存款日記賬銀行存款日記賬200年年憑憑 證證月月日日種類種類號數號數 借借 方方對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方本月合計及余額本月合計及余額28 2 12900 1228026620 現付現付 210 0001存款存款 現金現金120025 銀付銀付 0003 外購材料外購材料 6000 物資采購物資采購四、銀行存款四、銀行存款的總分類核算的總分類核算（一）（一） 帳

50、戶的設置帳戶的設置 （二）賬務處理（二）賬務處理(1)(1)銀行存款收入：銀行存款收入： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：相關科目貸：相關科目 (2)(2)銀行存款支出：銀行存款支出： 借：相關科目借：相關科目 貸：銀行存款貸：銀行存款 銀行存款日記賬應與銀行對賬單定期逐筆核對銀行存款日記賬應與銀行對賬單定期逐筆核對，月份終了，還應與月份終了，還應與銀行存款總賬余額核對相符。銀行存款總賬余額核對相符。 盤存類賬戶盤存類賬戶銀行存款銀行存款業務流程業務流程 28002800應交稅費應交稅費 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：應交稅費借：應交稅費應交所得稅應交所得稅 2800 貸：銀行存款貸：銀行

51、存款 2800 例例某企業某企業2月份發生如下銀行存款收月份發生如下銀行存款收付業務：付業務： （1）4日，預交本月所得稅款日，預交本月所得稅款 2800 元，元，根據稅款單回單聯進行賬務處理。根據稅款單回單聯進行賬務處理。業務舉例業務舉例業務流程業務流程 12001200庫存現金庫存現金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1200 貸：庫存現金貸：庫存現金 1200 例例某企業某企業2月份發生如下銀行存款收月份發生如下銀行存款收付業務：付業務： （2）10日，將現金日，將現金1200元元 存入銀行。存入銀行。根據交款回單進行賬務處理。根據交款回單進行賬務處理。業務舉

52、例業務舉例會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 10000 應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）1700業務流程業務流程11700100001700應交稅費應交稅費 銀行存款銀行存款 主營業務收入主營業務收入 例例 （3）11日，銷售產品一批，價款日，銷售產品一批，價款10000元，增值稅款元，增值稅款1700元，款項通過銀行元，款項通過銀行收妥。根據銀行結算憑證進行賬務處理。收妥。根據銀行結算憑證進行賬務處理。業務舉例業務舉例業務流程業務流程 18001800 管理費用管理費用 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：管理

53、費用借：管理費用 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1800 例例 （4）22日，支付管理部門電話費日，支付管理部門電話費1800元，根據銀行結算憑證進行賬務處理。元，根據銀行結算憑證進行賬務處理。業務舉例業務舉例會計分錄會計分錄借：物資采購借：物資采購 6000 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7020 例例 （5）25日，外購材料一批，貨款日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款元，增值稅款1020元，已開出轉賬支票。元，已開出轉賬支票。根據轉賬支票存根進行賬務處理。根據轉賬支票存根進行賬務處理。業務舉例業務舉例業務流程業

54、務流程600070201020材料采購材料采購 銀行存款銀行存款應交稅費應交稅費業務流程業務流程1500015000固定資產固定資產 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：固定資產借：固定資產設備設備 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 例例 （6）28日，購入不需安裝的設備日，購入不需安裝的設備一臺，價款一臺，價款15000元。根據發票及驗收單進元。根據發票及驗收單進行賬務處理。行賬務處理。業務舉例業務舉例五、銀行存款的對賬 v銀行存款的對賬包括三個方面：v一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；v二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；v

55、三是在賬證、賬賬相符的基礎上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。 賬證相符賬證相符 日記賬與收付款憑證日記賬與收付款憑證 按期核對按期核對 賬賬相符賬賬相符 日記賬與總賬日記賬與總賬 賬單相符賬單相符 企業日記賬與銀行對賬單企業日記賬與銀行對賬單 逐筆核對逐筆核對 記賬差錯記賬差錯 更正更正 企業日記賬與銀行對賬單不符原因企業日記賬與銀行對賬單不符原因 未達賬項（入賬時間差異）未達賬項（入賬時間差異） 調節相符調節相符 五、銀行存款的清查銀行存款的清查不符原因不符原因未達賬項未達賬項記賬錯誤記賬錯誤 是指企業與銀行之間對于同一筆業務一是指企業與銀行之間對于同一筆業務一方已經取得

56、結算憑證登記入賬，而另一方未方已經取得結算憑證登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未登記入賬的款項。取得結算憑證尚未登記入賬的款項。 核對賬目核對賬目結果結果不符原因不符原因未達賬項未達賬項記賬錯誤記賬錯誤核對賬目核對賬目結果結果 未達賬項的種類：未達賬項的種類：1.銀行已記增加，而企業未收到結算憑證尚未登記；銀行已記增加，而企業未收到結算憑證尚未登記； 2.銀行已記減少，而企業未收到結算憑證尚未登記。銀行已記減少，而企業未收到結算憑證尚未登記。 3.企企業已記增加，而銀行未收到結算憑證尚未登記；業已記增加，而銀行未收到結算憑證尚未登記；4.企業已記減少，而銀行未收到結算憑證尚未登記；企業已記減

57、少，而銀行未收到結算憑證尚未登記；未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況 1 1、銀行已收，企業未收、銀行已收，企業未收2 2、銀行已付，企業未付、銀行已付，企業未付1 1、企業已收，銀行未收、企業已收，銀行未收2 2、企業已付，銀行未付、企業已付，銀行未付企業的未達賬項企業的未達賬項1.1.企業尚未收到銀行代收款的通知書企業尚未收到銀行代收款的通知書2.2.銀行直接扣除辦理企業業務手續費銀行直接扣除辦理企業業務手續費銀行的未達賬項銀行的未達賬項1.1.企業送存銀行的款項銀行尚未記賬企業送存銀行的款項銀行尚未記賬2.2.企業開出支票，但持票人未到銀行辦理轉賬企業開出支票，但持票人未到銀行辦理轉賬

58、未達賬項舉例未達賬項舉例“銀行存款余額調節表”的編制方法v編制原理：加：銀行已收，企業未收加：銀行已收，企業未收減：銀行已付，企業未付減：銀行已付，企業未付加：企業已收，銀行未收加：企業已收，銀行未收減：企業已付，銀行未付減：企業已付，銀行未付銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表登記登記企企業未記業未記錄錄的未的未達賬項達賬項登記登記銀銀行未記行未記錄錄的未的未達賬項達賬項相等相等編制方法：補記式編制方法：補記式 銀行存款余額調節表的編制方法銀行存款余額調節表的編制方法逐項核對逐項核對銀行存款日記賬銀行存款日記賬銀行對賬單銀行對賬單銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表企業實際可動用的存款企業實

59、際可動用的存款問題！問題！ 企業會計人員是否應根據企業會計人員是否應根據“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”中的未達賬項編制相應的會計分錄，并登記銀行存中的未達賬項編制相應的會計分錄，并登記銀行存款日記賬？款日記賬？NO!NO!p原始憑證尚未到達，無法編制記賬憑證。原始憑證尚未到達，無法編制記賬憑證。p等下月到達后編制，也不影響賬簿記錄的正等下月到達后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。確性。p調節表只起對賬的作用。調節表只起對賬的作用。銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法1 1、銀行存款余額調節表經調節后，如果雙方余額正好、銀行存款余額調節表經調節后，如果雙方余額正好相等，則表明記賬無錯誤。

60、相等，則表明記賬無錯誤。( ) ( ) 錯誤錯誤解析：解析：未考慮特殊情況。如果企業蓄意舞弊，則不能表未考慮特殊情況。如果企業蓄意舞弊，則不能表明記賬無錯誤。明記賬無錯誤。2 2、A A企業年末收到貨款企業年末收到貨款1010萬元，借記萬元，借記“預收賬款預收賬款”，貸記貸記“銀行存款銀行存款”；編制銀行存款余額調節表時列入；編制銀行存款余額調節表時列入未達賬項（銀行已收企業未收未達賬項（銀行已收企業未收1010萬元、企業已付銀行萬元、企業已付銀行未付未付1010萬元）；下年初更正。這種做法錯誤。萬元）；下年初更正。這種做法錯誤。( ) ( ) 正確正確解析：未達賬項是指企業與銀行入賬時間不一