1、通過本章的教學，使同學通過本章的教學，使同學們對會計制度和審計制度有全面、深們對會計制度和審計制度有全面、深入的了解。入的了解。結合自身的專業，理解具結合自身的專業，理解具體的會計行為規范要求和審計工作制體的會計行為規范要求和審計工作制度。度。 一、會計與會計立法一、會計與會計立法 二、會計機構與會計人員二、會計機構與會計人員 三、會計核算三、會計核算 四、會計監督四、會計監督 五、法律責任五、法律責任一、一、會計與會計立法會計與會計立法 是指以貨幣計量為基本形式，運用專門的是指以貨幣計量為基本形式，運用專門的方法對經濟活動進行核算和監督的一種管理活方法對經濟活動進行核算和監督的一種管理活動。

2、動。是調整市場經濟活動中會計關系的法律是調整市場經濟活動中會計關系的法律規范之總稱。規范之總稱。會計行為，包括了會計核算行為、會計監督會計行為，包括了會計核算行為、會計監督行為、會計管理行為。行為、會計管理行為。中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法（19851985年頒布，年頒布，19991999年修訂）年修訂）二、二、會計機構與會計人員會計機構與會計人員是指依法辦理會計事項，進行會計核是指依法辦理會計事項，進行會計核算，實行會計監督的專門機構。算，實行會計監督的專門機構。是指專門從事會計業務工作的人員。是指專門從事會計業務工作的人員。獨立的會計機構；會計人員獨立的會計機構；會計人員一般會

3、計工作人員，應取得會計從業資一般會計工作人員，應取得會計從業資格證書格證書。會計機構的負責人、會計主管，除須取會計機構的負責人、會計主管，除須取得會計從業資格證書外，還應當具備會計得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上師以上或從事會計工作或從事會計工作3 3年年以上的經歷。以上的經歷。出納人員出納人員稽核、會計檔案保管和收稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作 會計人員的調動或者離職，必須與接管人員會計人員的調動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續，一般會計人員的交接手續由會辦理交接手續，一般會計人員的交接手續由會計機構負責人

4、計機構負責人。 ，是單位行政領導成員，負責組織，是單位行政領導成員，負責組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監督等方面的工作，參與本單會計核算和會計監督等方面的工作，參與本單位的重要經濟問題分析及決策。位的重要經濟問題分析及決策。，是依法取得注冊會計師資格證，是依法取得注冊會計師資格證書并加入某一會計師事務所，接受委托從事審書并加入某一會計師事務所，接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務的執業人員。計和會計咨詢、會計服務的執業人員。三、三、會計核算會計核算是指利用貨幣形式對各單位的是指利用貨幣形式對各單位的經濟活動和財務收支進行確

5、認、計量、記經濟活動和財務收支進行確認、計量、記錄，并編制財務會計報告的管理工作。錄，并編制財務會計報告的管理工作。從每年的從每年的1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。各單位必須根據實際發生的經濟業務進行會各單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。財務會計報告。會計機構和會計人員對不真實、不合法的原會計機構和會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權始憑證，有權，并向單位負責人報告，并向單位負責人報告 財務財務由單位負責人、主管負責人、由單位負責人、主管負責人、會計機構負責人和總會計

6、師簽名并蓋章。會計機構負責人和總會計師簽名并蓋章。 對于涉外業務和重要業務的對于涉外業務和重要業務的，保，保管期限為永久；其他的會計資料為定期保管期限為永久；其他的會計資料為定期保管，一般為管，一般為3 3年、年、5 5年、年、1010年和年和2525年，保管年，保管期限從年度終了后第一天開始計算。期限從年度終了后第一天開始計算。 會計資料的會計資料的，必須由會計資料的管理，必須由會計資料的管理部門提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒部門提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定、審查，并編制銷毀清冊，共同派員監定、審查，并編制銷毀清冊，共同派員監督銷毀過程。督銷毀過程。 下列經濟業務，必須進行會計下列經

7、濟業務，必須進行會計核算：核算： 款項和有價證券的收付；款項和有價證券的收付；財務財務的收發、增減和使用；的收發、增減和使用；債權、債債權、債務的發生和結算；務的發生和結算；資本、基金的資本、基金的增減；增減；收入、支出、費用、成本收入、支出、費用、成本的計算；的計算；財務成果的計算和處理；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續進行及核算的需要辦理會計手續進行及核算的其他事項。其他事項。四、四、會計監督會計監督單位內部的會計監督單位內部的會計監督 各單位必須建立健全的本單位內部的會計各單位必須建立健全的本單位內部的會計監督制度。會計人員有權拒絕辦理或依法糾正監督制度。會計人員有權拒絕辦理或依法

8、糾正違法會計事項。違法會計事項。管理部門對單位的會計工作的監督管理部門對單位的會計工作的監督 國家財政、稅務、審計、銀行、證券監管、國家財政、稅務、審計、銀行、證券監管、保險監管、海關等相關管理部門，可依法對各保險監管、海關等相關管理部門，可依法對各單位的相關會計業務進行監督。各單位在接受單位的相關會計業務進行監督。各單位在接受相關管理部門監督時，必須依法如實、按時提相關管理部門監督時，必須依法如實、按時提供會計資料，不得拒絕、隱瞞、謊報。供會計資料，不得拒絕、隱瞞、謊報。社會監督社會監督五、五、法律責任法律責任會計人員的違法責任會計人員的違法責任 會計人員違反會計人員違反會計法會計法的規定，

9、根據行為性質的規定，根據行為性質可以處以罰款，給與行政處分，情節嚴重的，由縣級可以處以罰款，給與行政處分，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書；構以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書；構成犯罪的，依法追究其刑事責任。成犯罪的，依法追究其刑事責任。單位負責人的違法責任單位負責人的違法責任 單位負責人授意、指使、強令會計機構、會計人單位負責人授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員進行違法行為，構成犯罪的，依法追究員及其他人員進行違法行為，構成犯罪的，依法追究其刑事責任；不構成刑事犯罪的，可處以罰款；屬于其刑事責任；不構成刑事犯罪的，可處以罰款；屬于國家工作人員的

10、，依法給予降級、撤職、開除等行政國家工作人員的，依法給予降級、撤職、開除等行政處分。處分。 監督管理部門工作人員的責任監督管理部門工作人員的責任 一、審計與審計立法一、審計與審計立法 二、審計機構與審計人員二、審計機構與審計人員 三、審計程序三、審計程序 四、審計責任四、審計責任一、一、審計與審計立法審計與審計立法 是指審計機關依法獨立開展檢查被審計單是指審計機關依法獨立開展檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他財政收支、財務收支有關資料和資產，監督財財政收支、財務收支有關資料和資產，監督財政收支、財務收支真實、合法和允當性的活動。政收支、

11、財務收支真實、合法和允當性的活動。 審計作為專業性經濟監督行為，除對被審計審計作為專業性經濟監督行為，除對被審計單位會計活動予以評價外，還具有經濟評價和單位會計活動予以評價外，還具有經濟評價和經濟鑒證的職能經濟鑒證的職能。是調整審計關系的法律規范是調整審計關系的法律規范之總稱。之總稱。中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法（19941994年頒布，年頒布，20062006年修正）年修正）審計法確立的基本原則為：審計法確立的基本原則為：依法審計原則；依法審計原則；獨立審計原則；獨立審計原則；客客觀公正原則；觀公正原則；權威性原則；權威性原則；強制性原強制性原則；則；保密原則。保密原則。 二、二

12、、審計機構與審計人員審計機構與審計人員國家審計機關：國家審計機關：國務院和縣級以上地方人國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關，依照法律規定獨立行使民政府設立審計機關，依照法律規定獨立行使審計監督權。審計監督權。 內部審計機構：內部審計機構：國家機關、金融機構、企國家機關、金融機構、企業、事業組織、社會團體以及其他單位，應當業、事業組織、社會團體以及其他單位，應當建立健全的內部審計制度。建立健全的內部審計制度。內部審計機構對本單位及所屬單位的以下情況進行審計：內部審計機構對本單位及所屬單位的以下情況進行審計：財政收支、財務收支及其有關經濟活動；財政收支、財務收支及其有關經濟活動；預算資預算資

13、金的管理和使用情況；金的管理和使用情況；領導人的任期經濟責任；領導人的任期經濟責任；固定資產投資項目；固定資產投資項目；經濟管理和效益情況。經濟管理和效益情況。是指在審計機關中專門從事審計工作的人員。熟悉有關的法律、法規和政熟悉有關的法律、法規和政策；策；掌握會計、審計及其他掌握會計、審計及其他相關專業知識；相關專業知識；有一定的會有一定的會計、審計或其他相關專業工作計、審計或其他相關專業工作經歷；經歷；具有調查研究、綜合具有調查研究、綜合分析和文字表達能力。分析和文字表達能力。三、審計程序三、審計程序審計準備階段審計準備階段審計實施階段審計實施階段審計報告階段審計報告階段審計復審階段審計復審階段四、審計責任四、審計責任 被審計機關拒絕或拖延提供與審計事項有關資料被審計機關拒絕或拖延提供與審計事項有關資料的的 責任；被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀責任；被審計單位轉移、隱匿、篡改