1、175班初級會計實務練習（一）固定資產練習（一）【資料】南方廠 2019 年發生的有關固定資產的業務如下:(1) 購入一臺需安裝的設備，發票價格 200000 元，增值稅額 26000 元，發生的運雜費 2500 元，款項己用銀行存款支付。在設備的安裝過程中，領用生產用原材料 8000元，同時應負擔工資費用 1600 元。設備安裝完畢交付使用。(2) 企業自制設備一臺，有關業務發生如下:購入為工程準備的各種物資，取得的增值稅專用發票表明其價款180000元，增值稅額為23400元，款項已用銀行存款支付；領用工程物資 205920 元；領用生產用原材料20000元，應負擔的增值稅 2600 元；

2、負擔工程人員工資 3300 元；用銀行存款支付與工程有關的其他費用 16700 元；工程期間應負擔的長期借款利息 4530 元；工程完工交付使用；剩余工程物資轉作原材料。【要求】根據以上經濟業務編制會計分錄。（二）A企業對一臺在用的舊設備進行技術改造，該設備的原價為 150000 元。在技術改造中領用材料 12000元，另用銀行存款支付費用 3500 元，負擔工資費用 1120 元； 工程中回收可以作為輔助材料使用的殘料 2000 元。工程完工交付使用。【要求】編制相關會計分錄（三）【資料】甲公司2019年3月份固定資產增減業務如下：（1）購買一臺設備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設備

3、原價120萬元，預計總工作時數為200 000小時，預計凈殘值為10萬元。該設備2019年4月份工作量為4 000小時。（2）廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計提折舊。該辦公樓原價1 240萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值40萬元。（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價74萬元，預計使用年限6年，凈殘值2萬元，采用年限平均法計提折舊。假定2019年4月份未發生固定資產增減業務，不考慮其他固定資產的折舊。【要求】（1）計算甲公司2019年4月份應計提的折舊額。（2）編制甲公司2019年4月份計提折舊的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（四）【資料】某企業發生的有關固定

4、資產的業務如下 :(1)2018 年 12 月 31 日，通過對固定資產進行逐項檢查，發現以下固定資產的可收回金額低于其賬面價值，對其計提固定資產減值準備 (假設“固定資產減值準備”賬戶沒有余額 )。固定資產名稱原價月折舊額已提折舊賬面凈值可收回金額減值金額備注A設備200000208022880177120165 00012120在用C設備280000194011640016360014300020600不需用D設備36200031202246401373608840048960在用合計992000396420595580479400116180(2)2019年3月22日，將C設備出售給甲單

5、位，取得出售價款140000 元，應交增值稅18200元（開具增值稅專用發票），出售完畢結轉凈損益。(3)2019年6月20日，因發生火災，燒毀D設備，將D設備報廢清理，用銀行存款支付清理費用3100元，D設備殘值變價收入8000元，增值稅400（開具增值稅專用發票），應收保險公司賠償款 30000元。清理完畢結轉凈損益。(4)2019 年9月15日，將E設備對外技資，該設備的賬面原價為 500000 元，已提折舊80000 元，同時用銀行存款支付相關的稅費54600元。(5)2019年9月30日，財產清查中發現盤虧F設備，其原價為53000元，已提折舊230007元。(6)2019年10月3

6、0日，盤虧F設備的原因查明，經有關機構批準后，責成過失人賠償10 000 元，其余部分轉入營業外支出。(7)2019年12月31日，通過對固定資產進行逐項檢查，發現A設備的可收回金額繼續下跌為 130000元，B 設備的可收回金額回升為93000元，其余的固定資產沒有發生減值。計提固定資產減值準備。【要求】根據以上經濟業務編制會計分錄。（五）【資料】企業購入設備一臺，原價 100000 元，該設備預計使用 8 年，預計凈殘值率為 4.【要求】(1) 按年限平均法計算年、月的折舊率和折舊額；(2) 按雙倍余額遞減法計算出年折舊率和年折舊額；(3) 按年數總和法計算出每年折舊率和折舊額。負債練習（

7、一）【資料】萬友公司2016年7月發生的短期薪酬業務如下：1、 本月應付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業行政管理人員為90600元，專設銷售機構人員工資為17400元。2、 企業根據“工資費用分配匯總表”結算本月應付職工工資總額693000元，其中企業代扣職工房租32000元、代墊職工家屬醫藥費8000元，實發工資653000元。3、 企業下設一所職工食堂，每月按每個職工150元補貼食堂，已知本月在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產車間工人150人，車間管理人員10人，專設銷售機構10人，以

8、銀行存款支付該筆補貼。4、 企業分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，計提工會經費和職工教育經費。要求：根據業務編制相關分錄（二）興化公司為總部各部門經理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。興華公司總部共有部門經理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米的公寓，月租金為每套8000元。編制相關分錄。（三）【資料】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2019年4月30日“

9、應交稅費應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：（1）購買原材料一批，增值稅專用發票上價款60萬元，增值稅10.2萬元，已開出商業承兌匯票。材料入庫。（2）對外銷售原材料一批，成本36萬元，計稅價格41萬元。（3）銷售產品一批，銷價20萬元（不含增值稅額），成本16萬元，發票等單據已交購貨方，貨款尚未收到。（4）以產成品一批對外進行投資，其成本30萬元，售價為45萬元。（5）因意外火災毀損原材料一批，實際成本為10萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。（7）月末將應交未交增值稅進行結轉要求：（1）編制上述經濟業務相關的

10、會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。 （2）計算甲公司5月份發生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。 （四）【資料】甲企業本月發生如下經濟業務：1、委托乙企業代為加工一批應交消費稅的材料，甲企業的材料成本為2000000元，加工費為400000元，由乙企業代收代繳的消費稅為160000元（不考慮增值稅）。材料已經加工完成，并由甲企業收回繼續用于生產應稅消費品，加工費尚未支付。甲企業采用實際成本法進行原材料的核算。2、對外轉讓廠房一棟，根據稅法規定計算的應交土地增值稅為25000元。以銀行存款上交。3、購置企業自用汽車一輛，買價320000元，增值稅54400元，相

11、關費用10000元，共計價稅款384400元均以存款支付，并以存款繳納10%的車輛購置稅4、甲企業本月實際應交增值稅510000元（其中出售固定資產應交增值稅12000元）消費稅240000元，適用的城市維護建設稅稅率為7%，適用教育費附加稅率3%，適用地方教育費附加2%，均以銀行存款上交。5、按稅法規定本月應納車船稅38000元，城鎮土地使用稅45000元，房產稅160000元，以銀行存款上交。要求：編制上述分錄（五）廣州市仁達公司社會保險費和住房公積金計提比例如下，計算補充表格空白處，并分別編制計提、繳納分錄廣州市仁達公司社會保險費和住房公積金計提表2017年8月金額單位：元部門基數基本醫療保險費工傷保險費生育保險費小計基本養老保險失業保險小計住房公積金