1、 第五章第五章 關稅法關稅法第一節 我國關稅法第二節 關稅完稅價格的確定第三節 應納稅額的計算及申報教學重點教學重點: 1、關稅完稅價格的確定：特別是一般進口貨物關稅、關稅完稅價格的確定：特別是一般進口貨物關稅完稅價格的確定；完稅價格的確定； 2. 關稅與進口環節增值稅、消費稅的關系；關稅與進口環節增值稅、消費稅的關系； 3. 關稅的稅率；關稅的稅率； 4. 關稅的減免稅優惠；關稅的減免稅優惠； 5.關稅的征收管理（滯納金、緩納利息、追征補征）關稅的征收管理（滯納金、緩納利息、追征補征）教學難點教學難點:關稅完稅價格的確定。關稅完稅價格的確定。 第一節第一節 我國關稅法我國關稅法一、關稅的概念

2、一、關稅的概念 指由海關對進出口關境的指由海關對進出口關境的貨物貨物、物品物品征收的一征收的一種流轉稅。種流轉稅。 2、按應稅貨物流向的不同劃分：、按應稅貨物流向的不同劃分： 進口稅、出口稅、過境稅進口稅、出口稅、過境稅3、按計稅方式的不同劃分為：、按計稅方式的不同劃分為： 從價稅、從量稅、復合稅、滑動關稅從價稅、從量稅、復合稅、滑動關稅4、按對貨物輸出國的差別待遇劃分：、按對貨物輸出國的差別待遇劃分： 優惠關稅、差別關稅優惠關稅、差別關稅二、關稅的分類二、關稅的分類 第一節第一節 我國關稅法我國關稅法1、按征收目的的不同劃分：、按征收目的的不同劃分： 財政關稅、保護關稅財政關稅、保護關稅三、

3、納稅義務人三、納稅義務人P79 1、進口貨物的收貨人（代理人） 2、出口貨物的發貨人 3、進出境物品的所有人四、征稅對象四、征稅對象準許進出境的貨物和物品。p貨物貨物是指以貿易行為為目的的進出口商品。是指以貿易行為為目的的進出口商品。p物品物品是指入境旅客攜帶的、個人郵遞的、運輸工具的服務是指入境旅客攜帶的、個人郵遞的、運輸工具的服務 人員攜帶的以及用其他方式進口的個人物品。人員攜帶的以及用其他方式進口的個人物品。五、關稅稅則五、關稅稅則稅目稅率表稅目稅率表 同一種產品按同一種產品按“原產地標準原產地標準P80”分別適用高低不同的幾種稅分別適用高低不同的幾種稅率率最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率

4、、普通稅率、最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率暫定稅率形式：差別比例稅率，從形式：差別比例稅率，從20%50%適用范圍適用范圍:一些稀有資源一些稀有資源1、進口關稅稅率、進口關稅稅率 2、出口關稅稅率、出口關稅稅率關稅的計稅依據和計算的關鍵公式:應納關稅=完稅價格適用稅率第二、三節第二、三節 關稅完稅價格的確定及應關稅完稅價格的確定及應納稅額的計算納稅額的計算 關稅計算通常采用從價定率方法關稅計算通常采用從價定率方法（一）一般進口貨物的完稅價格（一）一般進口貨物的完稅價格 1 1、計算公式、計算公式: : 完稅價格完稅價格=CIF=CIF（到岸價格）（到岸價格） 完稅價格完稅價

5、格=FOB+=FOB+運費運費+ +保險費保險費 = =（FOB+FOB+運費）運費）（1-31-3） 或或= =（貨價（貨價+ +運費）運費）（1+31+3）一、進口貨物的完稅價格一、進口貨物的完稅價格u成交價格中未包含的應計入完稅價格的費用成交價格中未包含的應計入完稅價格的費用 （六項）（六項）P82u成交價格中單獨分列，不計入完稅價格的費用（三項）成交價格中單獨分列，不計入完稅價格的費用（三項）海關應按照海關應按照“貨價加運貨價加運費費”之和的之和的3計算保計算保險費險費P81 第三節第三節 應納稅額的計算應納稅額的計算第三節第三節 應納稅額的計算應納稅額的計算 1 1、運往境外加工：加

6、工費、運往境外加工：加工費+ +料件費料件費+ +運保費運保費2 2、運往境外修理：修理費、運往境外修理：修理費+ +料件費料件費3 3、租賃進口：租金、租賃進口：租金(二二)特殊進口貨物的完稅價格特殊進口貨物的完稅價格P83二、出口貨物的完稅價格 1、計算公式： FOB 完稅價格= （1+出口關稅率） 第三節第三節 應納稅額的計算應納稅額的計算七、關稅的征收管理七、關稅的征收管理1 1、納稅方式、納稅方式口岸納稅：口岸納稅：最基本的納稅方式最基本的納稅方式先放行后納稅：先放行后納稅：適用于易腐貨物、急需貨物等特殊適用于易腐貨物、急需貨物等特殊情況情況定期匯總納稅：定期匯總納稅：適用于有進出口經營權、進出口數適用于有進出口經營權、進出口數量多、信譽高和管理好的企業量多、信譽高和管理好的企業2 2、納稅期限：、納稅期限：申報納稅申報納稅u進口貨物進口貨物自運輸工具申報進境之日起自運輸工具申報進境之日起1414日內日內u出口貨物出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的在貨物運抵海關監管區后裝貨的2424小時小時內內繳納稅款繳納稅款u海關簽發稅款繳納證之日起