1、中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國稅收征收管理法2016年*月*日中華人民共和國稅收征收管理法 一、管理法簡介二、內容簡介（選取）三、個人所得稅四、營改增目 錄中華人民共和國稅收征收管理法 一、管理法簡介（一）中華人民共和國稅收征收管理法是為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展而制定的法律。中中 文文 名：名：中華人民共和國稅收征收管理法發布日期：發布日期：1992年09月04日實施日期：實施日期：1993年01月01日制訂機構：制訂機構：全國人民代表大會常務委員會當前版本：當前版本：2015年4月24日修正版中華人民

2、共和國稅收征收管理法 二、內容簡介 中華人民共和國稅收征收管理法法律全文共六章九十四條 中華人民共和國稅收征收管理法 （一）納稅人 第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。 法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。 納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。中華人民共和國稅收征收管理法 （二）納稅人的權利 第八條 納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。 納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務

3、人的情況保密。 納稅人依法享有申請申請減稅、免稅、退稅的權利。 納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償請求國家賠償等權利。 納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。中華人民共和國稅收征收管理法 （三）稅務登記 第十五條 企業，企業在外地設立的分支機構分支機構和從事生產、經營的場所從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向

4、稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日當日辦理登記并發給稅務登記證件。 工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。 本條 第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規定。中華人民共和國稅收征收管理法 稅務登記證（圖片）中華人民共和國稅收征收管理法 （四）登記變更 第十六條 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前之前，持有關證件向稅務機關申報辦

5、理變更或者注銷稅務登記。 中華人民共和國稅收征收管理法 （五）稅務發票印制 第二十一條 稅務機關是發票的主管機關稅務機關是發票的主管機關，負責發票發票印制、領購印制、領購、開具開具、取得取得、保管保管、繳銷繳銷的管理和監督管理和監督。 單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。 發票的管理辦法由國務院規定。發票的管理辦法由國務院規定。 第二十二條 增值稅專用發票增值稅專用發票由國務院稅務主管部門國務院稅務主管部門指定的企業印制指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務分別由省、自

6、治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制局指定企業印制。 未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。中華人民共和國稅收征收管理法 （六）稅務機關核定 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： （一）依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；可以不設置帳簿的； （二）依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置應當設置帳簿但未設置的；的； （三）擅自銷毀帳簿擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料拒不提供納稅資料的； （四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的難以查帳的； （五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令

7、限期申報，逾期仍不申報的逾期仍不申報的； （六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。 稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。中華人民共和國稅收征收管理法 （七） 稅務機關強制措施 第三十七條 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局

8、（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。中華人民共和國稅收征收管理法 （八）罰款 第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； （二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的； （三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的； （四）未

9、按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的； （五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。 納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。中華人民共和國稅收征收管理法 個人所得稅 個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。 個人所得稅的納

10、稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。 個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。 2011年9月1日起，中國內地個稅免征額調至3500元。中華人民共和國稅收征收管理法 三、個人所得稅計算計算公式： 1、工資：即初始收入(合同上所寫的收入) 2、三險一金：養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金(

11、屬于五險一金的工傷保險和生育保險不算在這里)。3、起征點：自2011年起，起征點由2000元上調至3500元。4、稅率：由3%上漲到45%，有7個等級，分別與7個不同區間的應納稅額對應。5、速算扣除數：由0上漲到13505，也有7個等級，與不同稅率相對應： 中華人民共和國稅收征收管理法 速算扣除數表中華人民共和國稅收征收管理法 個人所得稅舉例計算 假設您的月工資為7000元，工作地點是廣州(這個城市的三險一金標準是養老保險8%、醫療保險2%、失業保險1%、住房公積金8%)。那么：應納稅額=7000 - 7000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 2170(元)查上表可知，與2170元對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105，因此：個稅=2170 x 10% - 105= 112(元) 中華人民共和國稅收征收管理法 四、營改增 營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節。 2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。中華人民共和國稅收征收管理法 全面實施營改增，是深化財稅體制改