1、1.已知, 某公司 2015 年第 13 月實際銷售額分別為76000 萬元、 72000 萬元和82000 萬元，預計4月份銷售額為 80000 萬元。每月銷售收入中有70% 于當月收現，20%次月收現，10%第三個月收現，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅、稅率為10%， 并于當月以現金交納。該公司3月末現金余額為 160 萬元，應付賬款余額為10000 萬元（需在 4 月份付清）、不存在其他應收應付款項。4月份有關項目預計資料如下：采購材料 16000 萬元（當月付款 70%）；工資及其他支出 16800 萬元（用現金支付）；制造費用 16000 萬元（其中折舊費等

2、非付現費用為 8000 萬元）； 營業費用和管理費用 2000 萬元（用現金支付）； 預交所得稅 3800 萬元；購買設備 24000 萬元（用現金支付）。現金不足時通過向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于200萬元。要求根據上述資料 , 計算該公司 4 月份的下列預算指標： （1）現金流入額 （2）現金流出額 （3）現金余缺 （4）應向銀行借款的最低金額 （5）4月末應收賬款余額 1 答案：（1）現金流入額=7200010%+8200020%+8000070%=79600 （萬元）（2）現金流出額 =（1600070%+10000）+16800+(16000-8000)+2000+800

3、0010%+3800+24000=83800 （萬元） （3）現金余缺 =160+79600-83800=-4040 （萬元）（4）應向銀行借款的最低金額 =4040+200=4240 （萬元）（5）4月末應收賬款余額 =8200010%+8000030%=32200( 萬元)2.丙公司下年度設定的每季末預算現金余額的額定范圍為50萬60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的整倍數，年利息率為8%，借款發生在相關季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發生在相關季度的期末。下年該公司無其他融資計劃。丙公司編制的下年度現金預算的部分數據如下表所示： 資金預算 金額單位：萬元項目第

4、一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現金余額*(H)經營現金收入1010*(I)可供支配現金合計105013961549*經營現金支出800*1302(J)資本性現金支出*300400300(K)現金支出合計10001365*1602*現金余缺(A)31-37172*資金籌措及運用0(C)(F)(M)*加：短期借款0(D)0-10*減：支付短期借款利息0(E)*(N)*購買有價證券-50-90(G)*期末現金余額(B)*(L)說明：表中用“*”表示省略的數據。要求：計算上表中用字母“A-J”表示的項目數值（必須列出各項的計算過程）。2答案：A=1050-1000=50(萬元)B=50+5=5

5、5（萬元）E=D*8%*3/12=0.02DC=D-E=0.98D根據31+C=50得：C=19,解得：D=19.39（萬元），由于D為10萬元的整數倍，所以，D=20（萬元），E=20*0.02=0.4（萬元），C=20-0.04=19.6（萬元）F=0-0.4-（-90）=89.6（萬元）H=全年的期初現金余額=第一季度期初的現金余額=1050-1010=40（萬元）第二季度期初的現金余額=第一季度期末的現金余額=55（萬元）第二季度的經營現金收入=1396-55=1341（萬元）第三季度期初的現金余額=第二季度期末的現金余額=31+19.6=50.6（萬元）第三季度的經營現金收入=154

6、9-50.6=1498.4（萬元）第四季度期初的現金余額=第三季度期末的現金余額=89.6-37=52.6（萬元）第四季度可供支配現金合計=1602+172=1774（萬元）第四季度的經營現金收入=1774-52.6=1721.4（萬元）I=1010+1341+1498.4+1721.4=5570.8(萬元)K=（1000-800）+300+400+300=1200（萬元）J=800+(1365-300)+（1586-400）+1302=4353（萬元）L=40+5570.8-1200-4353=57.8（萬元）第四季度期末的現金余額=全年的期末現金金額=57.8（萬元）M=57.8-172=

7、-114.2（萬元）N=20*0.02=0.4（萬元）G=114.2-10-0.4=103.8（萬元）3. 金鑫公司生產經營甲、乙兩種產品，2012年初應收賬款和各季預測銷售價格、銷量資料如表1所示：表1： 金鑫公司預計銷售價格、銷量和其他資料 單位：元季度1234年初應收賬款增值稅率收現率首期二期甲產品預計單價（元/件）656565701900017%60%40%預計銷量（件）800100012001000乙產品預計單價（元/件）8080807512000預計銷量（件）50080010001200要求：編制該公司的銷售預算和經營現金收入預算表（表2）表2：金鑫公司銷售預算和經營現金收入預算表

8、 單位：元季度1234全年銷售單價（元/件）甲產品乙產品預計銷量（件）甲產品乙產品預計銷售收入甲產品乙產品合計增值稅銷項稅額含稅銷售收入年初應收賬款第一季度經營現金收入第二季度經營現金收入第三季度經營現金收入第四季度經營現金收入經營現金收入合計年末應收賬款將經營現金收入合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）2. 金鑫公司甲、乙兩種產品2012年度期初的實際存貨量和年末的預計存貨量等資料如表3所示：表3： 2012年度金鑫公司存貨資料 實物量單位：件；金額單位：元品種年初產成品存貨量年末產成品存貨量年初在產品存貨量年末在產品存貨量預計期末產成品占下期銷量的%年初產成品成本單位額

9、總額甲產品801200010%403200乙產品501300010%623100要求：編制該公司2012年度的生產預算表（表4）表4：2012年度金鑫公司生產預算表 實物量單位：件品種季度1234全年甲產品預計銷售量（銷售預算）加：預計期末存貨量減：期初存貨量預計生產量乙產品預計銷售量（銷售預算）加：預計期末存貨量減：期初存貨量預計生產量3. 金鑫公司生產甲、乙兩種產品2012年度需用的各種材料消耗定額及采購單價資料如表5所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等資料如表6所示。表5：2012年度金鑫公司材料消耗定額及采購單價資料品種季度1234甲產品材料消耗定額A材料3334B材料

10、2222乙產品材料消耗定額A材料5554.5C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6666D材料10表6：2012年度金鑫公司材料存貨量及其他資料材料名稱年初存貨量年末存貨量預計期末存貨量占下期需用量的%增值稅率年初余額（元）付現率應付賬款庫存材料首期二期A材料1500180020%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發丙產品做準備，于4季度購買要求：編制該公司的直接材料需用量預算（表7）、直接材料采購預算及采購現金支出預算（表8）表7：2012年度金鑫公司的直接材料需用量預算品種項目季度123

11、4全年甲產品材料單耗（千克/件）A材料B材料預計生產量（件）預計生產需用量（千克）A材料B材料乙產品材料單耗（千克/件）A材料C材料預計生產量（件）預計生產需用量（千克）A材料C材料表8：金鑫公司的直接材料采購預算及采購現金支出預算 金額單位：元品種項目1234全年A材料材料采購單價（不含稅）甲產品需要量乙產品需要量材料總需要量加：期末材料存量減：期初材料存量本期采購量材料采購成本（不含稅）B材料材料采購單價（不含稅）甲產品需要量乙產品需要量材料總需要量加：期末材料存量減：期初材料存量本期采購量材料采購成本（不含稅）C材料材料采購單價（不含稅）甲產品需要量乙產品需要量材料總需要量加：期末材料存

12、量減：期初材料存量本期采購量材料采購成本（不含稅）D材料材料采購單價（不含稅）本期采購量000材料采購成本（不含稅）000預計材料采購成本（不含稅）合計增值稅進項稅額預計采購金額合計季度1234全年期初應付賬款第一季度采購現金支出第二季度采購現金支出第三季度采購現金支出第四季度采購現金支出材料采購現金支出合計年末應付賬款將材料采購現金支出合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）4. 該公司2012年度預計的增值稅銷項稅額和進項稅額分別如表2和表8所示；該公司流通環節只交納增值稅，并與實現銷售的當期（每季度）用現金完稅；附加稅費率為10%。要求：為該公司編制2012年度應交稅金及

13、附加預算（表9）（計算結果保留整數）表9：2012年度金鑫公司應交稅金及附加預算表 單位：元季度1234全年增值稅銷項稅額增值稅進項稅額應交增值稅額營業稅金及附加現金支出合計將現金支出合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）5. 金鑫公司2012年度單位工時工資率和工時定額資料如表10所示表10：金鑫公司2012年度單位工時工資率和工時定額資料季度1234單位工時工資率（元/工時）6667單位產品工時定額（工時/件）甲產品3332.8乙產品5554.6要求：為該公司編制2012年度的直接人工預算（表11）（直接人工成本全部為付現成本）表11：2012年度金鑫公司直接人工預算 單

14、位：元品種項目1234全年甲產品單位工時工資率（元/工時）單位產品工時定額（工時/件）預計生產量（件）直接人工工時總數（小時）直接人工成本（元）乙產品單位工時工資率（元/工時）單位產品工時定額（工時/件）預計生產量（件）直接人工工時總數（小時）直接人工成本（元）直接人工成本合計（元）直接人工成本現金支出（元）將直接人工成本現金支出合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）6. 金鑫公司在編制預算時采用變動成本法，變動制造費用按各種產品直接人工工時比例分配，直接人工工時資料如表11所示，制造費用預算如表12所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現金支付。表12：2012年度金鑫公司制

15、造費用預算 單位：元變動制造費用固定制造費用1間接材料100001管理人員工資91002間接人工76002折舊費153473維修費61453辦公費65004水電費72804保險費32005其他41735租賃費30006其他1000合 計35198合 計38147直接人工工時總數= ？減：折舊費15347變動制造費用預算分配率= ？現金支出合計22800各季現金支出（按季平攤）22800 /4=5700 要求：（1）計算填寫表12中的“？”部分（小數點保留一位）；（2）為該公司編制2012年度的制造費用現金支出預算（表13）表13： 2012年度金鑫公司制造費用現金支出預算 單位：元季度1234

16、全年變動制造費用分配率直接人工工時甲產品乙產品小計變動制造費用甲產品乙產品小計固定制造費用現金支出合計將制造費用現金支出合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）7. 金鑫公司2012年度的銷售費用預算如表14所示。表14：2012年度金鑫公司銷售費用預算 單位：元變動銷售費用固定銷售費用項目單位產品標準費用額項目全年費用額管理人員工資6000專設銷售機構辦公費15000甲產品乙產品宣傳廣告費5000銷售傭金2.53保險費2600銷售運雜費1.21.5其他1400其他0.30.5合計30000合計45各季度平均數= 30000 / 4 = 7500要求：為該公司編制2012年度的

17、銷售費用的現金支出預算（表15）表15：2012年度金鑫公司銷售費用現金支出預算 單位：元季度1234全年單位產品標準費用額甲產品乙產品預計銷售量（件）甲產品乙產品變動銷售費用甲產品乙產品小計固定銷售費用現金支出合計將銷售費用現金支出合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）8. 金鑫公司2012年度根據有關資料編制的管理費用預算如表16所示。表16：2012年度金鑫公司管理費用及現金支出預算 單位：元費用項目金額公司經費4000工會經費1500辦公費1900董事會費 800折舊費1000無形資產攤銷 700職工培訓費 800其他1000合計11700減：折舊費？無形資產攤銷？現

18、金支出？平均每季現金支出= ？要求：（1）計算填寫表中的“？”部分；（2）將管理費用現金支出合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）9. 為了形成新產品的生產能力，金鑫公司決定2012年度上馬一條新生產線，年內安裝調試完畢，年末交付使用。該項固定資產預計投資54950元，其明細項目及付款時間如表17所示。根據資料編制的金鑫公司2012年度投資預算如表17所示。表17： 金鑫公司2012年度投資預算及籌資方案 單位：元季度1234全年固定資產投資勘察設計費9501000？土建工程20004000？設備購置1200026000？安裝工程6000？其他3000？投資合計？?？要求：（

19、1）計算填寫表中的“？”部分；（2）將投資合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）10. 為籌集該項投資所需資金，同時為滿足經營活動對資金的需要，2012年度金鑫公司財務部制定的長期籌資方案為： （1）年初向銀行借入長期借款30000元，年利率10%，每季度末支付利息。（2）第四季度初發行公司債券70000元，其票面利率為12%，每年末一次支付利息。公司年初的長期借款賬面余額96000元，年利率10%，每季度末支付利息。按照還款計劃，從第二季度開始，每季初歸還本金15000元。要求：根據上述資料編制該公司的長期資金流轉及利息費用預算（表18）表18： 2012年度金鑫公司長期資

20、金流轉及利息費用預算 單位：元季度1234全年發行債券（利率12%）70000長期借款（10%）30000原有長期借款（10%）96000長期借款歸還150001500015000?長期借款余額1260001110009600081000長期借款利息支出（10%）?債券利息支出?支付長期負債利息合計?要求：（1）計算填寫表中的“？”部分；（2）將長期負債利息合計欄數字對應填入2012年度金鑫公司現金預算（表19）11. 金鑫公司財務制度規定，現金余額的額定范圍為40005000元，若某季現金余額高于5000元時，超出的部分可投資于有價證券，若某季現金余額低于4000元時，可賣出有價證券以彌補現金不足。日常經營活動中如果資金不足時，可以借入短期借款。借款要求：借款在期初、還款在期末（金額均為1000元的整數倍），利息于每期末歸還。要求：根據以上編制的各預算中的現金流入量、流出量資料，為該公司編制2012年度的現金預算（表19）。表19： 2012年度金鑫公司現金預算 單位：元季度1234全年期初現金余額4000加：經營現金收入可運用現金合計減：材料采購支