1、增值稅練習(xí)11 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)一批鋼材，支付不含稅價(jià)款2000000元，增值稅稅率為17%,支付運(yùn)輸費(fèi)400000元；購(gòu)進(jìn)一臺(tái)成套設(shè)備，不含稅價(jià)值600000元，增值稅稅率為17%;將價(jià)值為100000元（不含稅）的鋼材用于建造本企業(yè)的職工宿舍，企業(yè)將價(jià)值800000元的鋼材向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，雙方作價(jià)為1000000元（不含稅）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。2 .某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，采用直接收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 10日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元，并交于購(gòu)方。（2）

2、將20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格（3）基本建設(shè)工程領(lǐng)用材料1000公斤，不含稅單價(jià)50元計(jì)50000元。（4）本月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元，稅率為17%。計(jì)算機(jī)械廠該月應(yīng)納增值稅多少？3 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅金額為23.4萬(wàn)元，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅金額為11.7萬(wàn)元，向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批貨物，不含稅金額為5萬(wàn)元，以自制產(chǎn)品換取原材料一批，生產(chǎn)成本為30萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。該企業(yè)月初留抵稅額為2萬(wàn)元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額為10萬(wàn)元，當(dāng)月用庫(kù)存材料修繕本廠車(chē)間

3、房屋，價(jià)款2萬(wàn)元（不含稅），則本月應(yīng)納增值稅為多少？（稅率17%）4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：4、采購(gòu)生產(chǎn)原材料聚乙烯，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元2、采購(gòu)生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款中75萬(wàn)元3、購(gòu)買(mǎi)鋼材用于基建工程，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元4、支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元5、銷(xiāo)售農(nóng)用薄膜，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款180萬(wàn)元6、銷(xiāo)售產(chǎn)品塑料制品，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款230萬(wàn)元請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。5 .某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1）為鼓勵(lì)客商盡早償還貨款

4、，實(shí)行現(xiàn)金折扣政策，條件為5/10、220、n/30o本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品500臺(tái)，單價(jià)8000元（不含稅），開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其中100臺(tái)在10天內(nèi)付款，200臺(tái)在20天內(nèi)付款，200臺(tái)在30天內(nèi)付款。2）向本企業(yè)供應(yīng)原材料的客商有意購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)的產(chǎn)品，雙方協(xié)議以300臺(tái)產(chǎn)品抵償本企業(yè)應(yīng)付給對(duì)方的購(gòu)貨款234萬(wàn)元（含增值稅），該批產(chǎn)品的成本為160萬(wàn)元。該筆業(yè)務(wù)本月已成交。3）向外省分支機(jī)構(gòu)發(fā)出甲產(chǎn)品100臺(tái)，單位成本6000元，對(duì)方用于銷(xiāo)售，發(fā)運(yùn)此批貨物支付運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元,其中運(yùn)輸單位開(kāi)具貨票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。4）進(jìn)口原材料取得海關(guān)開(kāi)具的完稅證

5、上注明的關(guān)稅12萬(wàn)元，增值稅48萬(wàn)元；向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)各種材料及動(dòng)力等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金35萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。該企業(yè)所有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅都適用17%的增值稅率。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納多少增值稅。6 .某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2003年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）購(gòu)入商品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，同時(shí)，支付貨物運(yùn)費(fèi)3.3萬(wàn)元，其中建設(shè)基金0.3萬(wàn)元，貨款本月支付。2）委托某單位加工制作一批禮品，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為0.85萬(wàn)元。3）向當(dāng)?shù)貙W(xué)校贈(zèng)送商品一批，不含稅價(jià)為10萬(wàn)元。

6、4）本月銷(xiāo)售商品110萬(wàn)元（不含稅），其中30萬(wàn)元為免稅商品的銷(xiāo)售收入。計(jì)算企業(yè)應(yīng)納多少增值稅。7 .某模具廠（一般納稅人）2003年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）銷(xiāo)售模具不含稅收入300萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。2）以折扣方式銷(xiāo)售模具取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另將折扣金額6萬(wàn)元開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，產(chǎn)品已發(fā)出。3）以舊換新方式銷(xiāo)售新模具一批，不含稅價(jià)770萬(wàn)元，換回的舊模具作價(jià)5萬(wàn)元，實(shí)收價(jià)款65萬(wàn)元。4）購(gòu)進(jìn)原材料取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，貨款已付，按協(xié)議，銷(xiāo)售方將于下月5日將貨物發(fā)出。5）購(gòu)入原料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，款項(xiàng)未付，但貨已驗(yàn)收入庫(kù)。6）為裝

7、修展銷(xiāo)廳購(gòu)進(jìn)一批裝修材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為1.3萬(wàn)元。7）為裝修展銷(xiāo)廳領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原材料一批，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)為14萬(wàn)元。計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅。8 .2002年9月,某商貿(mào)公司發(fā)生以下幾筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：1）購(gòu)入貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款金額為200萬(wàn)元，同時(shí)，支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)是3萬(wàn)元；2）銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元；用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物80萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨物的成本6萬(wàn)元）；3）定制了一批廣告性質(zhì)的禮品，全部分送給客戶(hù)及購(gòu)貨人，定作單位開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款8萬(wàn)元；4）假設(shè)上述各項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率均為17%

8、（成本利潤(rùn)率為10%）。請(qǐng)計(jì)算該商貿(mào)公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。9 .光華燈具廠在2002年4月發(fā)生如下幾筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：1）購(gòu)入玻璃制品已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬(wàn)元；2）收回委托加工材料50件，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬(wàn)元；3）進(jìn)口原材料20噸，價(jià)款（含關(guān)稅）為18萬(wàn)元；4）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為120萬(wàn)元，其中有30萬(wàn)元屬含稅的銷(xiāo)售額；5）當(dāng)月該廠將一批日光燈捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠海悆r(jià)款為2萬(wàn)元。假定以上5項(xiàng)業(yè)務(wù)均適用17%的稅率，請(qǐng)計(jì)算光華燈具廠4月份應(yīng)納增值稅稅額。10 .某洗衣機(jī)廠2003年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）當(dāng)月銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)取得收入5萬(wàn)元，并另外收取由購(gòu)貨方支

9、付的手續(xù)費(fèi)和包裝費(fèi)合計(jì)2340元；2）當(dāng)月銷(xiāo)售B型洗衣機(jī)，價(jià)款為68000元，購(gòu)貨方當(dāng)日支付貨款38000元，合同約定余款在3月15日一次支付（不收利息），如違約超過(guò)一天罰款100元。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)不到位，貨款一直拖到3月25日才支付，洗衣機(jī)廠對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行了罰款，并對(duì)罰款另外開(kāi)具了普通發(fā)票。3)因B型洗衣機(jī)質(zhì)量有問(wèn)題銷(xiāo)貨退回8000元，相應(yīng)的增值稅款1360元；有關(guān)證明手續(xù)已辦妥。4)當(dāng)月份從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目，其專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，貨物已入庫(kù)。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該廠3月份應(yīng)納的增值稅稅額。11某電器公司某月取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

10、業(yè)務(wù)如下：1)向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送5套音響設(shè)備，每套市場(chǎng)零售價(jià)格為5000元；2)公司促銷(xiāo)開(kāi)辦以舊換新業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售新型號(hào)電視機(jī)50臺(tái)，市場(chǎng)零售價(jià)格為每臺(tái)2500元，舊電視機(jī)每臺(tái)折價(jià)300元，每臺(tái)實(shí)收價(jià)款2200元。3)公司欠某單位貨款3萬(wàn)元，當(dāng)月該單位向公司購(gòu)買(mǎi)40臺(tái)錄音機(jī)，每臺(tái)不含稅價(jià)款為1000元，該公司決定把3萬(wàn)元欠款從這筆貨款里扣除。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該公司應(yīng)納增值稅稅額。12某企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售給A貨物1000件，單價(jià)1500元；銷(xiāo)售給B同類(lèi)貨物2000件，單價(jià)1400元；銷(xiāo)售給C同類(lèi)貨物500件，單價(jià)500元；將同類(lèi)貨物100件用于換取生活資料；當(dāng)月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品500件，生產(chǎn)

11、成本每件2000元，全部用于發(fā)放職工福利和贈(zèng)送客戶(hù)。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)售額。13泗運(yùn)公司屬于增殖稅一般納稅人，某年8月經(jīng)營(yíng)情況如下，計(jì)算其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(1)外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。(2)進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬(wàn)元。(3)用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核準(zhǔn)價(jià)值為50萬(wàn)元。(4)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬(wàn)元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10萬(wàn)元，另外支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元、建設(shè)基金2萬(wàn)元。(5)將貨物運(yùn)往外省銷(xiāo)售，支付運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元。(6)從廢舊物質(zhì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)回一批免稅廢舊物質(zhì)，支付價(jià)款15萬(wàn)元。(7)上月尚有未抵

12、扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額2萬(wàn)元。14.某果醬廠某月外購(gòu)水果10000公斤，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅額分別是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中350公斤用于銷(xiāo)售，單價(jià)20元；50公斤因管理不善被盜。確定當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。15某企業(yè)2005年8月由于倉(cāng)庫(kù)倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品生產(chǎn)成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購(gòu)材料、低佰易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用

13、17%曾值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？16 .某橡膠生產(chǎn)企業(yè)7月購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元的原材料用于醫(yī)用手套和計(jì)生用品的生產(chǎn)，該月企業(yè)生產(chǎn)醫(yī)用手套的銷(xiāo)售額為250萬(wàn)元，計(jì)生用品的銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元，如何確定該企業(yè)7月份的進(jìn)項(xiàng)稅額？17 .長(zhǎng)鳴公司某年8月商品銷(xiāo)售總額（含稅收入）為1023萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的咨詢(xún)服務(wù)收入84萬(wàn)元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購(gòu)迸各種貨物專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額合計(jì)174萬(wàn)元，其中購(gòu)入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額69萬(wàn)元。計(jì)算該公司當(dāng)年8月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額。18 .某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2005年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將2月份購(gòu)進(jìn)的服裝銷(xiāo)售給一家服裝小店，取得含稅銷(xiāo)售額為3200元，開(kāi)具普通發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷(xiāo)售價(jià)款2300元。（3）銷(xiāo)售給某一般納稅人儀器2臺(tái)，獲得不含稅銷(xiāo)售額12300元，已由稅務(wù)所代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。計(jì)算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。19 .東方進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元，消費(fèi)稅為77142元。計(jì)算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。20 .某企業(yè)為