1、管理會計業務分析題重點（4題50分）、高低點法分解混合成本例題：某公司1?6月各月設備工作時間和維修費資料如下表：p222-5月份1月2月3月4月5月6月合計設備工40004500300050004300480025600維修費44004800400052004600500028000求：（1）采用高低點法分解混合成本，并寫出數學模型。（2）如7月份設備工時為5200小時，求維修費。答：（1）由題意可得:最低點（3月）最局點（4月）設備工時30005000維修費40005200b二（最高點成本-最低點成本）/（最高點業務量-最低點業務量）=（5200-4000/（5000-3000=0.6a二

2、最高點成本一b*最高點業務量=52000.6*5000=2200y=a+bxy=2200+0.6x（2）當設備工時x=5200維修費y=2200+0.6*5200=5320、保本點計算1單一品種保本點例：書后習題（P48/1）某公司只生產和銷售甲產品，單價為60元，單位變動成本為要求：（1）計算該產品保本點銷售量(2)如果目標利潤為360元，計算保利點銷售量。(3)如果該產品單位變動成本增加4元，固定成本減少(4)若銷售量為400件，利潤為700元，前提條件不變,42元，固定成本為900元。340元，計算保本點銷售量。則單價應如何調整？答:(1)(2)保本點銷售量保利點銷售量(3)單位變動成本

3、保本點銷售量=900/(60-42)=50=(900+360)/(60-42)=70=42+4=46;固定成本=900-340=560=560/(60-46)=40例題：某公司計劃年度產銷A、B、C三種產品，有關資料如下產品名稱A產品B產品C產品合計產銷量100件160件120件單價300元400元550元單位變動成本180元220元357.5元固定成本總額31950元求：1、采用加權平均法計算該公司年度三種產品的綜合保本點銷售額。2、分別計算三種產品各自的保本點銷售額和銷售量。3、三種產品計劃期實現的稅前利潤是多少？答：由題意可計算列下表產品名稱A產品B產品C產品合計銷售收入30000(30

4、0*1006400066000160000變動成本18000(180*10035200429009610012000(30000-18000288002310063900邊際貢獻40%(12000/3000045%35%39.9375%邊際貢獻率銷售比重18.75%(30000/16000040%41.25%100%綜合保本點=31950/39.9375=80000元A產品保本點銷售收入=80000*18.75%=15000元；保本點銷售量=15000/300=50件B產品保本點銷售收入=80000*40%=32000元；保本點銷售量=32000/400=80件C產品保本點銷售收入=80000

5、*41.25%=33000元；保本點銷售量=33000/550=60件(3)稅前利潤=160000-96100-31950=3195元三、短期決策：生產決策例：某公司生產產品A,設計月生產能力10000件，單價68兀。當月生產能力得到滿足時，有關成本資料如下：直接材料20元直接人工16兀制造費用20元其中：變動制造費用12元固定制造費用8元根據目前市場情況，該公司生產能力有品與自身產品配套出口，但有用寺殊要該客戶每件甲產品只愿出價52元。要求：對是否接受訂貨進行決策3000件剩余，且不能轉移。現有一客戶要求訂購需租賃一臺設備進行加工，估計發生月租賃費答：若不接受訂單企業損益計算：銷售收入(68

6、*(10000-3000)476000減：變動成本(20+16+12)“八336000*7000)邊際貢獻(476000-336000140000減：固定制造費用(8*1000080000稅前利潤(140000-8000060000若接受訂單企業損益計算：銷售收入(68*7000476000(52*3000156000銷售收入合計6320000減：變動成本(48*100004800000邊際貢獻(6320000-48000001520000減：固定制造費用80000專項成本40000稅前利潤68000?接受訂單企業損益68000元不接受訂單企業損益6000Q二應接受訂貨3000件甲產4000兀

7、。例：某企業擬購置一臺設備，投資240000元，貼現率為14%該設備可使用6年，按直線法計提折舊，期末無殘值。使用該設備，每年可為企業增加利潤24000元。該企業規定：只有凈現值大于零,內部收益率大于貼現率的方案可接受。要求：計算該方案的凈現值和內部收益率，判斷該方案是否可行。附：(P/A,14%,6)=3.889(P/A,15%,6)=3.784(P/A,16%,6)=3.685答：設備年折舊：240000/6=40000年現金凈流量：24000+40000=64000方案凈現值(NPV)=64000*(P/A,14%,6)-240000=64000*3.889-240000=8896>

8、;0(P/A,IRR,6)=240000/64000=3.75IRR=15%+1%*(3.784-3.75)/(3.784-3.685)=15.34%>14%?該方案可仃五、變動成本法(全部成本法和變動成本法利潤計算、利潤差異原因分析)例：某公司只產銷一種產品，2012年度共生產10000件，銷售8000件，期初無存貨。全年成本資料如下：直接材料40000元直接人工30000元變動制造費用10000元固定制造費用50000元銷售與管理費用20000元該年度產品變動成本率為40%要求：分別計算兩種成本計算法下的稅前利潤，并說明兩種成本計算法利潤不等的原因。答：單位變動成本=(40000+3

9、0000+10000/10000=8單位全部成本=(40000+30000+10000+50000/10000=13?產品變動成本率=單位變動成本/產品單價=40%?產品單價=8/40%=20元、部成本計算法變動成本計算法“售收入16000(8000*20銷售收入16000(8000*20k：銷售成本減：變動成本64000(8000*8),中：期初存貨0邊際貢獻96000(16000-64000pP:本期生產成本130000(10000*13減：固定制造費用50000k：期末存貨26000毛利46000(10000-8000*20)(96000-50000卜期銷售成本104000(130000

10、-26000卜利56000(160000-104000k：銷售及管理費用20000減：銷售及管理費用20000卜前利潤36000(56000-20000稅前利潤26000(46000-20000全部成本計算和變動成本計算稅前利潤相差=36000-26000=10000元原因為：全部成本計算的期末2000存貨每件帶走固定成本5元，共帶入到下期成本5*2000共10000元六、標準成本法（直接材料、直接人工、變動制造費用差異分析；固定制造費用三差異分析）例：某公司采用標準成本法控制成本，甲產品每月正常生產量為2000件，每月產品直接材料標準耗用量為0.6千克，每千克標準價格為100元；每件產品標準

11、工時3小時，每工時標準工資率10元；制造費用預算總額為18000,其中變動制造費用為6000元，固定制造費用為12000元。本月實際生產甲產品1875件，實際材料單價105元/千克，全月實際耗用1200千克；本月實際發生工時6000小時，每小時支付工資9.8元；制造費用實際發生額18400元，其中變動制造費用6900元，固定制造費用11500元。要求：1、計算和分析直接材料，直接人工，變動制造費用成本差異。2、用三差異法計算固定制造費用成本差異。答：1、直接材料實際（1）標準（0）數量（a）a10.64(1200/1875a20.6價格（b）b1105b2100量差=(a1*bO-aO*b0*

12、產量=(1200/1875*100-0.6*100*1875=7500價差=(a1*b1-a1*b0*產量=(1200/1875*105-1200/1875*100*1875=6000總差異=(a1*b1-a0*b0*產量=(1200/1875*105-0.6*100*1875=13500直接人工實際（1）標準（0）工時（a）a13.2(6000/1875)a03工資（b）b19.8b010量差=(a1*b0-a0*b0*產量=(3.2*10-3*10)*1875=3750價差=(a1*b1-a1*b0*產量=(3.2*9.8-6000/(1875*10)*1875=-1200總差異=(a1*

13、b1-a0*b0*產量=(3.2*9.8-3*10*1875=2550變動制造費用(不確定，考試可能性不大)變動性制造費用實際分配率=6900/1875=3.68變動性制造費用標準分配率=6000/2000=3變動性制造費用效率差異=3*(1875-2000=-375變動性制造費用預算差異=(3.68-3*1875=1275變動性制造費用總差異=-375+1275=9002、固定制造費用：固定制造費用標準分配率=12000/(2000*3)=2預算產量=2000；預算工時=3實際產量=1875；實際工時=6000/1875=3.2預算產量*預算工時=2000*3=6000實際產量*實際工時=1875*3.2=6000實際產量*標準工時=18