1、一、實習生注意事項：1、每個同事一般帶一個實習生，當項目負責人在教其他實習生做事的時候，如果你手頭沒有緊要的事情，最好也聽一聽。2、由于我們在忙季非常忙碌，經常需要去到客戶現場審計，如果你一天來一天不來，占了一個現場名額，但卻無法開展現場工作，會影響項目進度。確實需要請假，請至少提前一天,我們可以提前安排。因此我們要求實習生全職并且能接受晚上和周末加班。另外，沒有人希望永遠在培訓新實習生，很多工作教會你后，希望你的實習期至少兩個月，有一定的穩定性。這些條件應屆生的帖子也寫得很清楚，我們這個行業能學東西，但也很辛苦，實習開始之前，可慎重思考后再決定是否繼續。3、跟你簽訂的實習生協議，不是正式的勞

2、動合同，你可以隨時結束實習。你可能真的因為個人發展需要提前結束實習，這個我們能理解和接受，我們雖然沒有法律上的義務，但希望你能有道義上的約束，最起碼要有手尾。例如提前告知我們，讓我們有時間找新的實習生；工作后期同樣要認真對待；分配的任務要有所交待。4、如果你完成了上一個任務，沒有人給你安排其他任務，要主動告訴我們，你現在有空，我們就會安排任務給你了。5、我們發給你資料，實習結束后不要外傳，特別是不要外傳給別的事務所。你做過的表，分文件夾裝好，及時發給叫你做事的人，發完之后也先不要刪除，實習結束時將所有你做過的成果，再發一次給相關的人，避免有所漏缺。實習結束后但項目未完時，可能還要打擾你。6、在

3、審計工作當中與他人的溝通非常重要，無論是跟同事還是跟客戶。跟同事：首先要完成自己份內的工作，并與其他人做好溝通，避免漏做事情跟重復工作，無論做什么事情都不能只貪圖自己方便，要為他人考慮，給他人方便。因為整個審計工作不可能由一個人完成，一份底稿有可能由多個人填寫、復核、打印、修改等等，把你的工作跟他人交接好，也是很重要的。跟客戶：面對客戶要有禮貌，傳達信息要準確，說錯一句話比穿一件不合場合的衣服給團隊的形象影響要大得多，隨時帶本筆記本記下你要問的問題、要拿的資料、得到的回應。你要拿的資料要注意催收，天天催，時時催，現在拿不到一定要客戶明確能送達的時間。因為客戶提供的資料是審計工作所必須的依據。客

4、戶配合工作的時候不要忘記說謝謝。二、審計基本情況：1、客戶編制財務報表，審計對該報表是否正確、公允出具審計報告。2、審計助理根據報表的每一個科目分工，對每一個科目執行不同的審計程序。3、實習生協助助理，執行部分力所能及的審計程序，積累一定經驗之后，可以獨立承擔一個科目的所有審計程序。4、憑證是所有賬戶的基礎，財務人員首先根據每天的經濟業務錄入“憑證”，后附“附件”，系統自動根據每筆憑證生成每個科目的“明細賬”，所有科目的都匯總在“科目余額表”中，再根據科目余額表生產“報表”。我們對報表的審計，就是反著去查這一系列的表、證、附件，因此實習生必須對不同業務的憑證編制，能獨立判斷是否正確，才能勝任其

5、他工作。三、實習生登記：1) 提交資料：身份證、學生證和一寸相片；2) 填寫資料：在秘書廖冬梅或前臺處獲取實習生協議和考勤表，實習生協議一式兩份，一份自留。考勤表自己填寫，用于計量工作天數，發放實習補貼。從開始實習至結束的每一天都要列一行，工作內容可從簡，結束實習時由項目經理簽名后交回秘書。3) 實習補貼將于下年6、7月份發放到招行卡，卡名需要是你本人，因此沒有招行卡的需要自己辦一張。四、安裝打印機及復印機密碼安裝打印機（每個部門一臺打印機，我們是審計七部，只裝7號機，不要裝別的部門的打印機。）Windows XP1)、將計算機畫面切換到“桌面”；2） 、右鍵單擊“網上鄰居”，選取其中的“搜索

6、計算機”； 3）、在“計算機名”欄中輸入“ycpantsvra”進行搜索；4）、雙擊搜索到的計算機，然后雙擊自己想安裝的打印機就可以了。Windows 7 32位1）、打開左下角的“開始”菜單，單擊其中的“設備和打印機”2）、在新畫面中選“添加打印機”選項3）、接下來選取“添加網絡、無線或Bluetooth 打印機”。4）、出現搜索畫面后選“我需要的打印機不在列表中”。5） 、在“按名稱選擇共享打印機”中輸入172.21.96.13字樣6） 、系統會自動顯示出可安裝的網絡打印機7） 、移動光標至需安裝的打印機上，如Printer_7（此處以7 號打印機為例），然后選擇回車。8） 、在提示“是否

7、信任此打印機”時選擇“安裝驅動程序”9）、系統開始自動安裝相應的打印驅程。10）、驅程安裝完畢后，系統會嘗試連接安裝的打印機。成功連接后選取“下一步”操作。11）、最后完成時，記住不要選取“設置為默認打印機”。（提示：安裝打印機后若出現電腦運行緩慢或excel跟qq沒有辦法同時使用時可檢查是否出現默認打印機問題，斷開即可恢復正常）打印機在走廊靠近前臺且靠近我們部門的位置，注意看自己選擇了哪一臺打印機以免拿漏文件；底稿打印可用環保紙，寄出的東西就只能用空白紙。提示：當你覺得你電腦的EXCEL運行得很慢的時候，請打開“設備和打印機”，把默認打印機設置為“Microsoft XPS Document

8、 Writer”。這樣有助于提升EXCEL的運行速度。復印機：密碼 7033#五、憑證抽查憑證抽查是最基礎的審計程序，所有的審計人員都是從抽查憑證開始學習。如果沒有憑證抽查這一過程的基礎學習，是無法理解進一步的賬務處理及報表關系的。因此要認真思考每一筆憑證憑為什么這樣做，這樣做對不對，才能有進步。第一步:從序時賬中篩選出該科目 第二步,將該科目的發生額從大到小排序.第二步：選樣方法為一般為大額+隨機，（1）隨機：可采用生成隨機數列，公式為n-INT(RAND()*n)，n為這個科目對應的總體數量，根據生成的隨機數列號選取對應的樣本，樣本量的數量具體可詢問助理。或者簡單采用抽取每月第N筆的做法，

9、若第N筆無需抽查，則順延下一筆憑證。（2）大額：抽取大額的賬，（可問助理抽樣的大額標準，標準之上全抽，標準之下只選取若干樣本）將選取后的樣本匯集在一張工作表中，寫上對應科目，按時間順序排序，抽起來效率比較高第三步:抽取大額的賬，匯集在一張工作表中，按時間順序排下來，抽起來效率比較高第四步：找到相應憑證，可直接搬電腦到憑證房。第五步：把對方科目和附件寫下來；第六步（最重要的一部）了解該筆業務，并思考這些附件是否足以提供證據證實這筆經濟業務。遇到沒有附件的，一定要了解清楚原因，看是否有異常現象，覺得有異常以及不明白的可以咨詢審計助理。第七步：根據提供的模板，按科目整理底稿，形成一張完整的審計工作底

10、稿。第八步：交功課。注意：當找尋不到相應的憑證時，一定要詢問助理或者客戶財務，絕對不可以憑空填寫，這樣是很沒有審計職業素養的行為！決定要不要抽的精髓：是否有外部的原始資料支撐，如果全部都是結轉或內部計算，則抽查無意義。以下是分科目的明細：銀行存款借貸都得抽.現金主要抽貸方，借方也抽一點點應收票據借貸方都要抽應收賬款抽貸方，借方結合主營業務收入應付賬款主要抽借方，貸方結合存貨預付賬款主要抽借方，貸方結合存貨預收賬款抽貸方其他應收款借貸方都要抽其他應付款借貸方都要抽內部往來借貸方都要抽存貨抽借方，只需要抽外購入庫的，內部結轉增加的少抽固定資產、無形資產、在建工程借貸方都要抽短期借款借貸方都要抽應付

11、職工薪酬主要抽借方應交稅費抽借方(如果是增值稅-進項稅的借方數，是不用抽的)應付利息、應付股利抽借方其他流動資產負債、其他非流動資產負債，為特殊項目，借貸都要抽工程施工借方 (借方增加,貸方減少)專項儲備借方主營業務收入、其他業務收入抽貸方主營業務成本借方，大部分時候是不用抽的，問問做這個科目的助理其他業務成本抽借方銷售管理財務費用抽借方：管理和銷售不能單純的根據排序前幾名抽樣本，因為類似工資這些科目肯定是占據了前幾名的大部分，所以抽管理和銷售這兩個科目的時候，要盡量考慮到所有的子科目，除非子科目里邊的數才幾百塊錢。其實其他科目的抽憑，也要盡量考慮各個子科目的平衡。工程結算貸方(貸方增加,借方

12、減少)研發支出抽借方遞延所得稅資產負債、權益類科目、所得稅費用、營業稅金及附加、資產減值損失等科目不用抽（如果有科目沒列明的或不清楚的，請一定要問做這個科目的助理，樣本抽錯接下去的工作都白費的）PS：主營業務成本大部分都是結轉存貨的，沒有附件，基本不用抽這個科目累計折舊、累計攤銷、計提工資也是同理，沒有附件的，不用抽都是計算的，沒有外部資料、文件支撐的都是不用抽的營業費用、管理費用里的計提工資、社保、公積金、折舊、無形資產攤銷、稅金都不用抽，因為這些都是沒有附件的。金額太小，低于1000的一般也不用抽。六、函證寫銀行詢證函1) 銀行詢證函一定要細心填寫，一定不要寫錯！萬一寫錯需重新填寫，銀行不

13、會在有涂改的銀行詢證函上蓋章2) 準備空白函證表，一式四聯都要蓋章，注意分清總所章和分所章；3) 賬戶名稱寫被審計單位全稱4) 企業公章務必正確，特別是多家子公司的時候，檢查財務是否蓋混；5) 函證內容：銀行存款（含定期存款）（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息（如應付票據等）；6) 帶上介紹信、身份證，審計人員親自前往詢證工作記錄；7) 填寫銀行存款函證匯總表；8) 填寫要點：² 對審計,賬戶名稱寫被審計單位,活期、定期等² 詢證余額，按對賬單余額填寫；² 天河區林和西路9號耀中廣場B座11樓 510000² 電話

14傳真聯系人：注意填寫姓名和審計七部；² 續頁一定要寫，編號要寫對；寫企業詢證函1) 獲取樣本：應收應付預收預付其他應收其他應付長期應收長期應付等,在往來明細中篩出余額合共占總額70%以上的公司,有時候如果太少10萬以上的也發.先排序再算比例.（另外發生額占比較大余額較小的也需要函證，最好能夠函證發生額）2) 填寫函證控制表，記錄樣本選擇的依據，發函的方式與收函的方式與過程，親自前往函證的需要填寫親往記錄，通過快遞寄出的需要由審計人員親自寄出，并保留快遞單等；需向客戶強調回函必須是被函證單位，未親往函證的，必須要求被函證單位以其自己

15、的名義寄出詢證函，收件單位必須是會計師事務所；3) 獲取發函地址、聯系人、聯系方式；4) 填寫郵寄單，并列出郵寄清單到郵局蓋郵戳；5) 詢證函要給被審計單位蓋章；6) 詢證函填寫要點：² 開頭寫詢證的那間公司,下面寫受哪家公司的委托,就是你審計的那家公司.² 然后收件人:審計七部.XXX（負責該程序的審計人員）² 截止日:20XX.XX.XX 起止日期也是(如果詢的是期末余額) (如果詢的是本年發生額,那起止日期，比如年度審計20XX.01.01-20XX.12.31,備注寫本年發生額)² 款項性質: 應收賬款 幣種RMB7) 信封填寫要點：²

16、 掛號信編號是唯一的² 信封,寫對方地址 ，如果沒有給聯系人，就寫“財務部（收）”；² 落款是審計七部 XXX（負責該科目的審計人員）；另外：1、 以防萬一，帶空白的詢證函（萬一錯了的話），前提是被審計單位要先在空白詢證函蓋好章；2、 有些銀行需要介紹信，可先問出納哪些銀行需要介紹信。3、 重大項目使用總所詢證章（立信會計師事務所（特殊普通合伙），必須有續頁，首頁與續頁需要填寫對應編號；詢證函為4聯，每聯都必須蓋詢證函章。介紹信要事先到行政人事部領取填寫；4、 非重大項目使用分所詢證章（立信會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所），必須有續頁；介紹信使用模板打印之后蓋章即可。

17、5、 需要填寫審計人員親自前往詢證的工作記錄，記得請財務人員簽字和填寫身份證號碼，銀行人員簽字和寫下工號，如果不能簽字則記下其工號。6、 親自去銀行詢證的話，盡量當場取回銀行蓋章確認的詢證函，如果銀行無法當場給你，則由銀行（不是企業！）寄回我們事務所。如果只能郵寄就注意催收，當場問清楚銀行人員回函的時間，或者留下聯系電話催其回函。回來之后要注意跟進，所里是否收函，如果太長未回函，則要跟企業財務人員溝通，請其催銀行發函，已經寄出則索取快遞號上網查詢，以免詢證函丟失。確實丟失的話，要迅速安排再次詢證。7、 每個銀行對詢證函填寫的要求有區別，如果可以，讓企業財務人員與銀行做好溝通，確定所要填寫和準備

18、的資料，尤其是借款類別、押匯事項、票據保證金等事項，同時和銀行溝通好是否需要企業授權書、法人簽章等。另：1) 貨幣資金：親自到銀行打印開戶清單（顯示開戶行，賬戶性質，開戶日期，賬戶狀態等）；親自到銀行打印貸款卡（企業信用報告），并在上述文件寫明：由本人XXX于 年 月 日親自前往XXX銀行打印XXX資料，簽名替代測試替代性測試是對于預計無法收到回函或回函比率較低時所采用的對發函程序的替代，確保余額是真實發生過的。從每個客戶或供應商的分類賬中抽取所剩余額方向（余額為借方就只抽借方，余額為貸方就只抽貸方）的最后幾筆作為樣本，樣本的金額合計必須大于或等于余額；如果每筆發生額太小使金額無法大于或等于余

19、額，可以只抽取其中幾筆或者較大額；如果全年累計發生額小于余額，則需加上期初數。從序時賬中查憑證,程序同憑證抽查，接著統計抽查比例、做審計解釋。七、盤點現金盤點：1) 時間須選上班或下班的時間段（原則上要求在對方無防備的情況下提出盤點要求并立即進行盤點，但實際操作往往難以達到），觀察出納點鈔（注意必須是對方出納點鈔，審計人員不要接觸貨幣），記錄100,50,20,10,等面值鈔票各有幾張,然后計出總數,將總數倒推加期后截止盤點日支出,減去收入,得出年末數.看年末數與庫存現金的期末余額相不相同.不同找原因，記得找出納和會計主管簽名；2) 倒推的計算，應問出納拿需倒退期間的現金日記賬，查看收支金額，

20、并抽查該期間部分大額憑證及附件驗證，以做倒推確認票據盤點：1) 問出納或資金專員取得票據臺賬或票據登記簿；2) 對照票據臺賬或票據登記簿，盤點當天票據，注意核對票號、出票人、票據金額及背書；3) 復印盤點的票據（包括背書），若數量不多，全部復印；若數量較多，抽取部分復印；4) 檢查盤點金額與臺賬或登記簿金額是否一致，若不一致，查明并記錄原因；5) 根據截止盤點日的票據收支情況，倒推至報表日的票據賬面應有金額，與報表日賬面實有金額對比，若不一致，查明并記錄原因；6) 填寫票據盤點表存貨盤點：1) 前期準備：² 需要帶的東西：計算器，筆。盤點比較累，都是在倉庫走動，盡量不要穿白色衣物和不

21、舒適的鞋子；² 與客戶同去倉庫的途中盡量不要顯示出你是第一次盤點或是實習生，留下不專業的印象；2) 盤點總體關注事項：² 存貨擺放是否規范合理、企業盤點流程是否覆蓋全部存貨；² 是否存在較多的毀損、陳舊、過時、殘次、廢品及不合格品、存貨是否鋪滿灰塵、是否了解到有爭議的存貨；² 盤點總體關注事項有問題部分可向盤點人員詢問并記錄，向盤點審計人員匯報3) 盤點要點：² 取得盤點日的倉庫存貨明細賬，勾取大額存貨盤點，一般來說，金額比例占總額70%以上；² 盤點時，可根據實物隨意抽盤，看倉庫存貨明細賬上是否有相應記錄；² 盤點方式有：

22、從賬到實、從實到賬。從賬到實，就是在盤點表中抽取樣本，找實物核對；從實到賬，就是在實物中抽取樣本，在盤點表中找到其相應明細。注意盤點時不可以在盤點表上打鉤，必須是寫下實際盤點數字并留下計算過程，即使數字是1也必須寫數字不能以打鉤或其他方式代替。² 檢查內容：卡片是否與盤點表的物料編碼及數量一致，實物的商標及數量能否與盤點表數量一致。如果他們的存貨時一箱一箱地摞起來，每箱的數量是一樣的，你就不需要全部開箱檢查，這時你的計算器就起作用了。若看到某些箱子不一樣、箱子破舊毀損，可適當開幾箱查驗是否為空箱，是否為毀損貨物，是否足量。² 若存貨是一堆堆摞起來，可讓盤點人員抽取中間的上面

23、的存貨，開箱檢查其是否為空箱² 每盤一個物料，都要在盤點表上標記，盤點無誤則寫上相應數字；如果有不一致的，在旁邊注明差異數以及差異原因，若有相應的單據，還要注明單據編號。（索引號的編制同一按“盤點倉庫+編號”表示）² 核對倉庫賬面數與實物數是否一致，若不一致，查明原因，并獲取出入庫單；一般有以下原因：多了，可能是早上剛收的料，還未入賬。這時你就要獲取其入庫單核對日期和數量；少了，可能是早上剛出的料，還未入賬。這時你就要獲取其出庫單核對日期和數量；之前的出入庫單輸入錯誤，這時可獲取其正確及錯誤的單據；或未找到原因的，也在旁邊標明尚未查明原因。² 把盤點當日的倉庫存貨

24、明細賬與賬面存貨余額核對是否一致，若不一致，查明原因；² 若盤點日和報表日不在同一天，獲取收發存記錄，倒推至報表日計算存貨賬面應有金額，與報表日存貨賬面余額核對，若不一致，查明原因。比較思路：盤點日實物盤點日倉庫存貨數盤點日會計存貨數收發存記錄報表日會計賬面應有金額報表日會計賬面實有金額4) 盤點結束之后，讓盤點人員和財務人員簽字（非常重要！）。只要有盤點記錄的頁，都要簽名，他們簽完監盤人員也要簽。所有的盤點表都要整理好帶回來作為底稿，包括空白的，原件和復印件都可以。注意：你的盤點表還要經過其他同事加工再處理，因此要保證盤點表清晰可讀，完整未損壞。注意一定要三方簽名，若財務未參加，可

25、以只有盤點人員和監盤人員的簽字。固定資產盤點：1) 財務導賬，取得盤點當日固定資產卡片（顯示名稱、數量、金額、入賬日期）；2) 以盤點當日固定資產卡片為基礎，抽取大額以及本期新增的主要固定資產進行盤點；3) 核對賬面及實物是否有差異，查明差異原因；4) 若年審現場盤點，倒推至報表日固定資產賬面余額，核對與報表日固定資產實有賬面余額是否一致。另外：固定資產、無形資產：獲取權證文件正本，并復印，蓋“與原件相符章”八、截止性測試、跨期費用測試、往來款期后測試：測試檢查目標：1、貨幣資金截止測試：查看銀行水單的業務發生日期，確定銀行存款是否跨期。本年的憑證的銀行水單顯示發生日期是本年的，下年的憑證的銀

26、行水單日期顯示是下年的，說明沒有跨期，否則就是跨期了，需要記錄下來。2、費用截止測試：檢查費用跨期，即審計期間的下一年度入賬的管理費用、銷售費用、制造費用、財務費用，其實費用性質應該歸屬于審計期間，則存在費用跨期。由于企業存在隱匿被審計年度實際費用以提高利潤的意圖，或者企業人員報銷不及時等原因，可能會把被審計年度的票留到下一年度才入費用，但審計從權責發生制而言，應確認為被審計年度的費用。因此我們要把主要或全部跨期費用找出來，根據合計金額是否重大來決定是否審計調整。3、收入截止測試：問企業獲取本年末最后5筆產成品出庫單以及下年初最前5筆產成品出庫單（要求連號，不連號需解釋），本年發出的產成品出庫

27、單對應的銷售是否計入本年，若是，就沒有跨期，否則跨期。下年初的產成品出庫單對應的銷售是否計入下年，若是，就沒有跨期，否則跨期。4、采購截止測試：問企業獲取本年末最后5筆原材料入庫單以及下年初最前5筆原材料入庫單（要求連號，不連號需解釋），本年收到的原材料入庫單對應的采購入庫是否計入本年，若是，就沒有跨期，否則跨期。下年初的原材料入庫單對應的采購入庫是否計入下年，若是，就沒有跨期，否則跨期。5、往來款期后測試：檢查六大往來（應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付）的期末余額，只要下一年度往來實際減少了（即收到應收賬款和其他應付款、支付應付賬款和其他應付款、收到本年預付貨款所對應的原材料、發出

28、本年已預收貨款對應的商品），則可以從側面證明，被審計年度賬面確實存在該往來。具體操作：1、 導出下一會計年度的所有（截止撤場那天）的序時賬，對涉及到貨幣資金、往來減少、費用增加翻閱查看；2、 如果貨幣資金余額和對賬單余額核對一致，基本不跨期。3、 如果發現下一年的水單和發票的的日期都是被審計年度的，一般都是跨期的。除非發票內容上面寫著是被審計年度*費用的，就不跨期。4、 發現跨期費用后，第一個看企業的對方科目：如果是借：費用，貸：貨幣資金、借：費用，貸：其他應收款的，證明他們確實是下一年度才入的費用；如果他們是借其他應付款，貸：貨幣幣資金的，證明他們在被審計年度已經預提過，做過借費用貸其他應付

29、款的分類，這個時候，發票雖然是被審計年度的，但也不能說他們跨期。5、 費用的，還有可能比如：2015年12月支付2015年10月份的費用，如“十月份差旅費報銷”、“十月份清潔費”等的，意味著他們11、12月的費用也是沒有支付的，如果他們截止撤場前都沒有支付，就要預提了。6、 如何預提？固定月結或者季度結算的【通常有快遞費、清理費等】的，問清楚付費的日期跟方式，必要時找出合同看方式是否正確，沒有合同的話跟客戶要；合同要復印。7、 如果對方沒有裝訂好憑證，就把他們的單據拿來查看，用同樣的方法判斷，但是跨期的那些，就把發票號、金額記錄下來。8、 對于跨期的費用，你要把對方科目、付款單位也列出來，因為

30、萬一涉及審計調整的話，要知道調哪里，調哪個單位。例如，借費用，貸其他應付款-A單位。9、 最后，根據模板匯總跨期的費用，不跨期的不用列。10、收入、采購截止測試需要了解公司收入確認依據，比如企業根據收/發貨匯總表確認采購入庫/收入，查找出相應的收/發貨單在哪個時期的匯總表，確認企業采購/收入確認是否跨期填貨幣資金的跨期表格時需注意：如果涉及費用垮了期,貨幣資金不一定跨期。 因為貨幣資金主要看銀行單據或現金單據的收付期間與入賬期間是否一致，只不過費用的歸屬是本期，但在下期才計提，這時候只有費用跨期，銀行不跨期。九、報告編制1、填附注 從底稿當中按照附注模板一一填寫并與報表數核對一致，年初數必須與

31、上年報告一致，增減、明細合計也必須無誤（一分錢都不能差，如出現四舍五入而導致的尾差問題可以自行軋平或者使用Round函數；合并公司附注必須注意填寫抵銷數及抵銷明細。注意每個科目的勾稽關系，避免后期改數時，出現漏改的情況。（如應付職工薪酬、無形資產攤銷與管理費用；應收款項與壞賬準備；壞賬準備、存貨、固定資產與減值準備；損益類科目與本年利潤、所得稅費用、遞延所得稅資產等等。此為不完全舉例，僅供參考）2、對報告（打印出來或電子版都行）：1、 整體看一遍，序號是否正確、上下序號是否已對齊；2、 對表格的字體，同一個表格內的字號必須一致，文字必須是宋體；數字基本統一為times new romar且右對齊，文字左對齊或居中，同一表格的格式必須一致。每一個表格必須上下居中，同一個表格盡量放在同一頁面當中，如果跨頁了必須在第二頁的表格上方插入標題欄。3、 核對