1、、1 1 銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入 +應交增值稅（銷項稅額）累計發生額 +（其他業務 收入 -租金收入） -（應收賬款期末借方余額 -應收賬款期初借方余額） -（應收票據期末借方余額 -期初借方 余額） + （預收賬款期末貸方余額 -期初貸方余額） + 重新收回已原已核銷壞賬損失。1 2 收取的租金 =其他業務收入中租金收入。1 3 收到的稅費返還 =所有還返的稅金和地方規費。14 收到的其他與經營活動有關的現金 =包括所有不屬于上述 3 個項目的經營活動收到的現金 （ 可根 據營業外收入除固定資產無形資產其他長期資產處置收入以外的數據填列等填列，企業銀行賬戶日常存款 利息

2、收入也歸入本項目反映，但大額定期存單的利息收入在投資活動的現金流量中反映）。21 購買商品、 接受勞務支付的現金 = 材料采購賬戶的本期借方發生額 +應交增值稅 （進項稅金） -（應 付賬款期末貸方余額 -期初貸方余額） -（應付票據期末貸方余額 -期初貸方余額） +（預付賬款期末借方余 額- 期初借方余額） +委托加工材料賬戶借方發生額 +（其他業務支出賬戶借方付現發生額 -經營租賃所支付 的現金） +制造費用中低值易耗品及機物料消耗勞保用品支出+營業費用及管理費用中的運雜費支出汽車修理費支出（未設材料采購科目直接用原材料、包裝物、低值易耗品等存貨的科目的本期借方發生額）。2 2 經營租賃所

3、支付的現金 =其他業支出中經營租賃所支付的現金。2 3 支付給職工以及為職工支付的現金 =應付工資借方發生額 +應付福利費借方發生額。24 實際交納的增值稅稅款 =應交增值稅（已交稅金）借方發生額 +未交增值稅借方發生額。2 5 支付的所得稅稅款 =應交所得稅借方發生額。2 6 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=除增值稅、所得稅外其他應交稅金的借方發生額+其他應交款中有關教育附加等地方規費的付現發生額 + 管理費用中的（稅金）。2 7 支付其他與經營活動有關的現金 =不包括在以上項目中的其他付現發生額（支付的業務招待費、差旅費、保險費、銀行手續費支出、現金支付的待攤費用等）。二、1 1 收

4、回投資所收到的現金 =長期股權投資貸方發生額 +長期債權投資貸方發生額 +短期投資貸方 發生額。1 2 分得股利或利潤所收到的現金 =投資收益（股權投資）貸方發生額。1 3 取得債權利息收入所收到的現金 =投資收益（債權投資）貸方發生額。1 4 處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額=固定資產清理貸方（變價收入） +營業外收入（處置無形資產收入差額）+ 無形資產貸方（處置收入的賬面價） -固定資產清理借方（清理費支出）。1 5 收到與投資活動有關的現金 =應收股利貸方 +應收利息貸方。即上期已作收入但本期收到的現金 股利和債券利息。2 1 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支

5、付的現金=以下科目的借方發生額填列：工程物資、在建工程、應付工資 工程人員工資、應付福利費 工程人員福利費、固定資產、無形資產、開辦費、 長期待攤費用。如收到捐贈或收到外單位以固定資產、無形資產作投資的應減去（如果新增的固定資產即 有需要安裝的資產又有不需要安裝的，就用固定的借方發生額減去在建工程的貸方發生額加上在建工程借 方發生額）。2 . 2 權益性投資所支付的現金 =長期股權投資借方發生額 +短期投資 股票投資。23 債權性投資所支付的現金 =長期債權投資借方發生額 +短期投資 債券投資。2 4 支付其他與投資活動有關的現金 =本項目反映投資活動中墊付的已宣告但尚未領取的股利和已 到期尚

6、未領取的債券利息等。指應收利息、應收股利的借方發生額。三、1 1 吸收權益性投資所收到的現金 =實收資本 +資本公積中股本溢價收入。1 2 發行債券所收到的現金 =應付債券貸方余額。1 3 借款所收到的現金 =短期借款貸方發生額 +長期借款貸方發生額。14 收到其他與籌資活動有關的現金 =專項應付款貸方發生額 + 資本公積中的接受捐贈現金， 企業在 年度內發生了銀行貸款等籌資活動的情況下發生了存款利息歸入本項目反映。2 1 償還債務所支付的現金 =短期借款借方發生額 +長期借款（本金）的借方發生額 +應付債券（本 金）借方發生額。22 發生籌資費用所支付的現金 = 根據資本公積、長期應付款等科

7、目的借方發生額中的為發行股票、 債券、或向金融機構借款等籌資活動發生的各種費用所支付的現金填列。2 3 分配股利或利潤所支付的現金 =根據應付股利或應付利潤科目的借方發生額填列。2 4 償付利息所支付的現金 =根據財務費中的利息、應付債券中的應計利息、長期借款中的利息支 付數填列。2 5 融資租賃所支付的現金 =融資租入固定資產分期支付的租賃費填列。2 6 減少注冊資本所支付的現金 =實收資本借方發生額。2 7 支付其他與籌資活動有關的現金 =本項目反映企業上交的住房周轉金等其他籌資活動有關的現 金支付。四、11 匯率變動對現金的影響 =指外幣的記賬的固定匯率與期末銀行實際匯率所造成的差額。五

8、、11 現金及現金等價物的凈增加額 =經營活動產生的現金流量凈額 +投資活動產生的現金流量凈 額+ 籌資活動產生的現金流量凈額 +匯率變動對現金的現金流量表補充資料解釋1 不涉及現金收支的投資和籌資活動：1 1 以固定資產償還債務 =應付賬款、其他應付款、預收賬款、短期借款、長期借款、長期應付款、 應付股利或利潤等科目借方中有關以固定資產抵償債務部分。12 以對外投資償還債務 =短期投資、長期債權投資、長期股權投資貸方等有關償還債務而非收現金 收回投資部份。1 3 以存貨償還債務 =以原材料庫存商品中抵償的業務單獨反映。1 4 接受捐贈非現金資產 =按資本公積貸方發生額中的接受捐贈非現金資產的

9、項目填列。1 5 融資租入固定資產 =長期應付款 融資租入固定資產的貸方發生額填列。2 將凈利潤調節為經營活動的現金流量：以凈利潤為起算點,調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，據此計算出經營活動產生的現金流量。由于凈利潤是按照權責發生制原則確定的，且包 括了投資活動和籌資活動收益和費用，將凈利潤調節為經營活動現金流量實際上就是將按權責發生制原則 確定的凈利潤調整為收付實現制的現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。主表“經營活動現金凈流量 ”=補充資料中的 “凈利潤”±調“節項目 ”的金額。可以從以下三個層次分析： 一、這筆業務是否影響經營活動的現金流量，

10、如果不影響，繼續分析是否影響凈利潤，如果不影響，那么， 凈利潤與經營活動現金凈流量已經相等，而不必調節。二、如果沒有影響經營活動現金流量，但影響了凈 利潤，也必須調節，而且應找到相應的調節項目，如果表中未列相應的調節項目，可在 “其他 ”項目填列或 加項。三、 如既不影響經營活動現金流量， 也不影響凈利潤， 就要分析是否屬于調節項目之間的增減業務， 如果是就應同時調增調減，如果不是，而只是單項涉及某個調節項目，就必須在涉及的這個項目中剔除這 筆業務。2 1 凈利潤 =按利潤表中凈利潤欄填列。22 計提的壞賬準備或轉銷的壞賬 =應根據壞賬準備期末與期初數差額數填列。如本年度核算了部份 壞賬應加上

11、核算的部份。增加填正數、減少填負數。2 3 固定資產折舊 =累計折舊賬戶貸方發生額中的本年提取數填列。2 4 無形資產攤銷 =根據無形資產賬戶貸方發生額填列。2 5 長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用賬戶的貸方發生額填列。26 待攤費用 =只有預付數沒有攤銷數，應填負數，如果只有攤銷數沒有預付數應填正數，如果兩個 都有就應要看兩者之間的差額， 如果預付大于攤銷數， 則按大于的差額填負數， 否則按小于的差額填正數。 因此本項目也可按待攤費用賬戶的期末數減期初數的差額填列。期末大于期初按大于的差額填負數，期末 小于期初，按小于的差額填正數。27 預提費用 =該項目填列時，應根據屬于經營活動的預提費用

12、提取數大于支付差額加上（或者提取 數小于支付數的差額減去）投資活動的預提費用提取數填列。28 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減收益）=本項目應按處置過程中的凈損失填正數，處置過程中的凈收益填負數，根據營業外收入或營業外支出中有關處置固定資產、無形資產和其他 長期資產的凈損失或收益填列。2 9 固定資產報廢損失 =本項目內容反映企業固定資產報廢、盤虧、盤盈的凈損益。加上凈損失、減 去凈利潤。2 10 財務費用 =如果利潤表中沒有屬于經營活動的現金流量就按利潤表中的財務費用直接填列，如 果有就減去經營活動的現金流量，如支付商業匯票貼現利息、收入的日常銀行存款利息就屬于經營活動現 金流

13、量，但銀行貸款利息支出不屬于經營活動的現金流量屬于籌資活動，大額的定期存款利息屬于投資活 動。此項目應先分清是否屬于經營活動，屬于投資或籌資活動的利息支出應加回，屬于投資活動的利息收 入應減去（如收入的子公司的借款利息收入）。2 11 投資損失 =可直接根據利潤表中的投資收益項目數額差額反符號填列。212 遞延稅款貸項 =根據 “資產負債表 ”的“遞延稅款 ”項目的年末數與年初數差額填列，如果在報表 的資產方，年末大于年初，按大于的差額填正數，如反之填負數。如果在報的負債方。年末大于年初，按 大于的差額填負數，反之填正數。213 存貨=根據 “資產負債表 ”中“存貨”項目年末減年初的差額填列，如果年末大于年初則按大于的 差額填負數，如果年末小于年初則按小于的差額填正數。2 14 經營性應收項目 =本項目的填列內容包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款。但不 包括應收股利、應收利息，因為這兩項屬于投資性應收而非經營性應收項目。實際填列時最好將這四個項 目的期末余額加在一起。再將期初余額加在一起，然后一次用期末減期初，如果期末大于期初則填負數， 反之則填正數。2 15 經營性應付項目 =本項目列的內容包括八項：應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、 應付工資、應付福利費、應交稅金（不含投資方向調節稅）、其他應交款。填表時應注意將以上八個項目 期初期末余額加在