1、 1 目的為確保公司對(duì)不良質(zhì)量成本進(jìn)行有效的控制，規(guī)定了對(duì)不良質(zhì)量成本管理的工作程序。2 圍適用于本公司采用不良質(zhì)量成本的管理、控制與改進(jìn)。3 職責(zé)3.1 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本程序?qū)嵤┑慕M織協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)不良質(zhì)量成本的統(tǒng)計(jì)核算工作。3.2 質(zhì)量部負(fù)責(zé)部損失成本的收集、統(tǒng)計(jì)，編制部損失成本統(tǒng)計(jì)表。3.3 銷售部負(fù)責(zé)外部損失成本的收集、統(tǒng)計(jì)，編制外部損失成本統(tǒng)計(jì)表。4 定義4.1 質(zhì)量成本：為了確保滿意的質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用以與沒有達(dá)到滿意的質(zhì)量所造成損失的費(fèi)用。4.2部損失成本：供貨前由于未達(dá)到質(zhì)量要求所造成的損失和額外支付的費(fèi)用。4.3外部損失成本：供貨后由于未達(dá)到質(zhì)量要求而造成的有形和無(wú)形的損失與額外支

2、付的費(fèi)用。4.4不良質(zhì)量的成本：因部失效和外部失效而產(chǎn)生的成本，即：部損失成本和外部損失成本的總和。4.5 超額運(yùn)費(fèi)：合同交付之外發(fā)生的超出成本或費(fèi)用（它可能是由于方法、數(shù)量、未按計(jì)劃或延遲交付等原因引起的）。5 程序容5.1質(zhì)量成本核算的任務(wù)。5.1.1 質(zhì)量成本的核算并不是單純?yōu)榱说玫剿慕Y(jié)果，而是為了分析、尋找改進(jìn)質(zhì)量的途徑，達(dá)到最低最佳質(zhì)量成本的目的和評(píng)定質(zhì)量體系的有效性。5.1.2質(zhì)量成本管理的重點(diǎn)是：不良質(zhì)量成本的控制。5.2質(zhì)量成本核算的要求。5.2.1 應(yīng)建立良好的基礎(chǔ)管理工作，有完整而準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)資料，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。5.2.2 應(yīng)嚴(yán)格正確區(qū)分各種費(fèi)用的界限，特別是區(qū)分應(yīng)計(jì)入和

3、不應(yīng)計(jì)入質(zhì)量成本的費(fèi)用界限。5.2.3 應(yīng)對(duì)質(zhì)量成本費(fèi)用進(jìn)行正確分類。5.3 質(zhì)量成本核算的方法。5.3.1 采用統(tǒng)計(jì)核算的方法。5.3.2由財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門提供的部損失成本統(tǒng)計(jì)表和預(yù)防鑒定費(fèi)用發(fā)生情況，負(fù)責(zé)從相關(guān)會(huì)計(jì)科目中甄別和提取相關(guān)質(zhì)量成本。統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量成本包括預(yù)防成本、鑒定成本、部損失成本、外部損失成本4個(gè)方面。5.3.3部損失成本圍分類如下：a) 設(shè)計(jì)損失費(fèi)因產(chǎn)品不完善的設(shè)計(jì)導(dǎo)致重新設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)變更（不含顧客）產(chǎn)生的設(shè)計(jì)人員費(fèi)用。b) 報(bào)廢損失費(fèi)因在制品、半成品、成品達(dá)不到質(zhì)量要求且無(wú)法修復(fù)或在經(jīng)濟(jì)上不值得修復(fù)造成報(bào)廢所損失的費(fèi)用，以與原材料外購(gòu)?fù)鈪f(xié)件在采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等過(guò)程中因質(zhì)量問題

4、所損失的費(fèi)用。c) 返工費(fèi)為重新加工不合格品，使之達(dá)到質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用。d) 停工損失費(fèi)因質(zhì)量原因造成停工所損失的費(fèi)用。e) 質(zhì)量事故處理費(fèi)因處理部產(chǎn)品質(zhì)量事故所支付的費(fèi)用，包括重新篩選或重復(fù)檢驗(yàn)等所支付的費(fèi)用。f) 其他損失費(fèi)如采取糾正措施或流程變更、培訓(xùn)產(chǎn)生的費(fèi)用。5.3.4外部損失成本圍分類如下：a) 索賠費(fèi)因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)顧客提出的申訴進(jìn)行賠償所支付的費(fèi)用。b) 退貨損失費(fèi)因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)造成顧客退貨、換貨所損失的費(fèi)用。c) 折扣損失費(fèi)因產(chǎn)品質(zhì)量未到客戶標(biāo)準(zhǔn)的要求而折低價(jià)格銷售所損失的費(fèi)用。d) 超額運(yùn)費(fèi)合同交付之外發(fā)生的超出成本或費(fèi)用。e) 客戶投訴處理費(fèi)處理客戶投訴

5、產(chǎn)生的差旅費(fèi)（交通食宿）與處理人員的工資，包括保修產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。f) 無(wú)形損失費(fèi)由于產(chǎn)品質(zhì)量原因而造成的一些無(wú)形損失，如企業(yè)信譽(yù)損失、顧客減少訂貨量等等。其計(jì)算方法為重大有形外部損失乘以系數(shù)5 。重大有形外部損失指下列任一種情況： 一次損失達(dá)10萬(wàn)元以上； 連續(xù)兩次索賠、退貨或累計(jì)三次索賠、退貨； 顧客取消訂貨。5.4 科目設(shè)置與其相關(guān)部門：質(zhì)量成本類別和各個(gè)職能部門直接相關(guān)聯(lián)，詳見下圖。類別子類別質(zhì)量部財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部銷售部研發(fā)部部損失成本設(shè)計(jì)損失費(fèi)報(bào)廢損失費(fèi)返工費(fèi)降級(jí)損失費(fèi)停工損失費(fèi)質(zhì)量事故處理費(fèi)其他損失費(fèi)外部損失成本索賠費(fèi)退貨損失費(fèi)折價(jià)損失費(fèi)超額運(yùn)費(fèi)客戶投訴處理費(fèi)無(wú)形損失費(fèi) 注1：為主要相

6、關(guān)部門，負(fù)責(zé)質(zhì)量成本的統(tǒng)計(jì)；為次要相關(guān)部門，協(xié)助前者統(tǒng)計(jì)質(zhì)量成本。5.5 質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)和報(bào)告5.5.1 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)質(zhì)量成本的匯總和統(tǒng)計(jì)。5.5.2 質(zhì)量部負(fù)責(zé)部損失成本的收集、統(tǒng)計(jì)，編制部損失成本統(tǒng)計(jì)表，于次月5日前交財(cái)務(wù)部匯總。5.5.3 銷售部負(fù)責(zé)外部損失成本的收集、統(tǒng)計(jì)，編制外部損失成本統(tǒng)計(jì)表，于次月5日前交財(cái)務(wù)部匯總。5.5.4 由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上于每月15日之前編制月不良質(zhì)量成本匯總表，該報(bào)告由財(cái)務(wù)部主管審核后分發(fā)企業(yè)最高管理層和各職能部門。5.5.5 每季度末由財(cái)務(wù)部作本季度質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)，在此基礎(chǔ)上于下季度第1個(gè)月15日之前編制質(zhì)量成本管理績(jī)效表，該報(bào)告由財(cái)務(wù)部

7、主管審核后報(bào)總經(jīng)理審查質(zhì)量成本管理的實(shí)施情況，并對(duì)有關(guān)部門做出控制和管理改進(jìn)建議。5.5.6 每年度末由財(cái)務(wù)部作本年度質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)，在此基礎(chǔ)上于下年度1月20日之前編制年度質(zhì)量成本管理績(jī)效表，并對(duì)年度質(zhì)量成本狀況做出分析意見，提出下年度質(zhì)量成本控制和管理改進(jìn)建議。5.5.7 進(jìn)行年度管理評(píng)審前，由財(cái)務(wù)部提交“質(zhì)量成本管理績(jī)效表”，作為管理評(píng)審的項(xiàng)目之一。5.6 質(zhì)量成本控制與考核5.6.1質(zhì)量成本控制應(yīng)貫穿于質(zhì)量全過(guò)程。即事前預(yù)防，事中控制，事后考核（若有必要采取糾正預(yù)防措施，具體見糾正措施控制程序和預(yù)防措施控制程序）。5.6.2 將質(zhì)量成本控制目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)到相關(guān)部門，各部門制訂具體控制措

8、施并貫徹執(zhí)行。質(zhì)量成本考核應(yīng)與綜合考核掛鉤進(jìn)行獎(jiǎng)懲。5.7 質(zhì)量成本改進(jìn)措施。5.7.1 質(zhì)量部根據(jù)月質(zhì)量成本分析報(bào)告對(duì)、外部損失成本進(jìn)行原因分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并制訂相應(yīng)對(duì)策,必要時(shí)組織相關(guān)職能部門召開質(zhì)量會(huì)議來(lái)進(jìn)行原因分析和制訂對(duì)策。相關(guān)方法如下：a) 分析出的重大問題（如：顧客拒收/退貨等）按糾正措施控制程序和預(yù)防措施控制程序的規(guī)定要求進(jìn)行糾正和預(yù)防措施的制定、實(shí)施和驗(yàn)證。b) 分析出的一般問題由質(zhì)量部負(fù)責(zé)通報(bào)相關(guān)職能部門，相關(guān)職能部門應(yīng)制訂改進(jìn)措施并實(shí)施。由質(zhì)量部負(fù)責(zé)跟蹤驗(yàn)證其有效性。c) 必要時(shí)應(yīng)按照持續(xù)改進(jìn)的精神修改質(zhì)量目標(biāo)值和作為制訂下年度質(zhì)量成本計(jì)劃的依據(jù)之一。5.7.2 外部損

9、失成本有可能是無(wú)形損失，例如：a) 企業(yè)形象的損失。b) 顧客由于不滿意而轉(zhuǎn)向其他企業(yè)，影響本企業(yè)產(chǎn)品以后的銷量。 因此在分析不良質(zhì)量的成本時(shí)，尤其分析外部損失成本時(shí)應(yīng)考慮其無(wú)形損失，出現(xiàn)這種癥狀時(shí)，質(zhì)量部應(yīng)用書面形式報(bào)告總經(jīng)理，由高層管理者召開專題會(huì)議研究對(duì)策、制訂改進(jìn)措施。 5.8 質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的精確度要求不需要過(guò)度追求數(shù)據(jù)的精確性。確定不良質(zhì)量成本的目的是為了證明質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)的必要性并推動(dòng)活動(dòng)的開展，同時(shí)辨識(shí)關(guān)鍵的問題領(lǐng)域以尋找改進(jìn)的方向。因此，在確定不良質(zhì)量成本時(shí)有±20%的精確度便足夠充分了。（朱蘭質(zhì)量手冊(cè)）6 相關(guān)文件l 糾正措施控制程序7 記錄表單記錄名稱表格編號(hào)保存部門保存期限部損失成本統(tǒng)計(jì)表外部損失成本統(tǒng)計(jì)表月不良質(zhì)量成本分析報(bào)告8 版本歷史版本號(hào)編制/修改責(zé)任人編制/修改日期變化描述批準(zhǔn)人發(fā)行對(duì)象：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、人力資源部、技術(shù)部、質(zhì)量部、生產(chǎn)部、銷售部、采購(gòu)部、物流