1、當代企業中的財務管理與稅收籌劃摘 要 本文從稅收對企業經濟開展的影響出發，研究當代企業財務管理中實現稅收籌劃有著廣泛而深化的意義。關鍵詞 企業 財務管理 稅收籌劃一、現代企業稅收籌劃的原那么為充分發揮稅收籌劃在當代企業財務管理中的作用，促進當代企業財務管理的目的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原那么：一合法性原那么合法性原那么要求企業在進展稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。詳細表如今：第一，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律容許的范圍內進展，必須依法對各種納稅方案進展選擇，而不能違犯稅收法律規定，逃避稅收負擔。第二，企業稅收籌劃不能違犯國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業

2、稅收籌劃必須親密關注國家法律、法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進展相應的修正和完善。二服從于財務管理總體目的的原那么稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目的即稅后利潤最大化，獲得“節稅的稅收利益。這表如今兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收本錢，進步資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目的來進展。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅

3、收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體本錢的降低和收益程度的進步。因此，企業進展稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目的，只以稅負輕重為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目的的實現。三效勞于財務決策過程的原那么企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、消費經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須效勞于企業的財務決策。假設企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至有道企業做出錯誤的財務決策。四本錢效益原那么稅收籌劃的根本目的就是為了獲得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項

4、籌劃方案的施行，納稅人在獲得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的施行付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應時機和收益。當新發生的費用或損失小于獲得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于獲得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。五事先籌劃原那么事先籌劃原那么要求企業驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進

5、展事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能事先稅收籌劃的目的。假設企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進展偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。二、當代企業財務管理中實現企業稅收籌劃的可行性一對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙方案經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的奉獻，側重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強迫性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，無視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷

6、逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的開展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經根本消除。二稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度的保障綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為假設企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最正確的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向開

7、展，提現了市場經濟開展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進展企業稅收籌劃提供了制度保障。三不同經濟行為的稅收差異待遇為企業稅收籌劃提供了空間當代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度可以為企業進展稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了表達產業政策，充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經公布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差異、稅率差異及優惠政策差異，同時，在稅收程序法中也為企業進展稅收籌劃做了肯定，企業進展稅收籌劃的空間業已形成。四市場經濟國家化為企業進展跨國稅收籌劃提供了條件全球經濟的一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政