1、注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷1及答案與解析1 下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。（A）審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求（B）審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度（C）審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議（D）財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性2 下列有關說法中不正確的是( )。（A）在財務報表審計中，鑒證對象是財務報表（B）審計業務的三方關系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者（C）審計的基礎是獨立性和客觀性（D）鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務3 有關具體審計目標的說法中，正確的是( )。（A）如果財

2、務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標（B）如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標（C）如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標（D）如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標4 下列有關注冊會計師保持職業懷疑的說法中，正確的是( )。（A）注冊會計師應對被審計單位提供的所有證據和解釋保持質疑（B）函證結果與被審計單位內部提供的證據相互矛盾，注冊會計師應信任外部證據，即函證結果（C）發現舞弊

3、跡象時，注冊會計師需要做進一步調查，并確定需要修改的審計程序或實施追加的審計程序（D）對于常年審計客戶，注冊會計師根據以往年度情況判斷被審計單位管理層誠信5 下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。（A）重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險（B）重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險（C）財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關（D）認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和

4、控制風險6 下列各項中，不屬于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用的是( )。（A）有效識別和評估重大錯報風險（B）降低審計成本（C）防止審計失敗（D）降低選取不適當的審計程序的風險7 注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受評估的重大錯報風險的影響。下列說法中正確的是( )。（A）評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多（B）評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少（C）評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少（D）評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多8 下列

5、關于財務報表審計的說法中，不正確的是( )。（A）審計的用戶是財務報表的預期使用者（B）審計的目的是改善財務報表的質量或內涵（C）注冊會計師據以得出的結論和形成審計意見的大多數審計證據都是結論性的（D）審計的最終產品是審計報告9 下列對于審計業務與審閱業務的表述中，正確的是( )。（A）審閱業務提供的保證程度高于審計業務（B）審計業務獲取的審計證據的數量低于審閱業務（C）經過審計的財務報表比經審閱的財務報表更為可靠（D）審閱業務以積極方式提出結論10 在審計風險模型(審計風險一重大錯報風險×檢查風險)中，“重大錯報風險”是指( )。（A）評估的財務報表層次的重大錯報風險（B）評估的認

6、定層次的重大錯報風險（C）評估的與控制環境相關的重大錯報風險（D）評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險11 審計業務涉及的三方關系人是指( )。（A）注冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者（B）注冊會計師、被審計單位治理層、被審計單位（C）注冊會計師、委托人、預期使用者（D）注冊會計師、委托人、責任方12 下列有關執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標的說法中，正確的是( )。（A）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險獲取絕對保證（B）對財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見（C）對財務報表整體是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取

7、合理保證（D）根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通13 下列各項認定中，與交易事項和財務報表列報都相關的是( )。（A）完整性（B）權利和義務（C）發生（D）截止14 A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，甲公司2013年12月30日以支付手續費方式向乙公司發出委托代銷商品800萬元，售價1000萬元，并將該部分商品的售價列入2013年度的營業收入，則對于2013年度財務報表來說，主要違反的交易和事項的目標是( )。（A）存在（B）準確性（C）發生（D）完整性15 被審計單位當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的固定資產認定是( )。（

8、A）存在（B）完整性（C）計價和分攤（D）截止16 管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著其作出的明確認定是( )。（A）所有應當記錄的存貨均已記錄（B）記錄的存貨都由被審計單位擁有（C）記錄的存貨是存在的（D）存貨的計量方法已進行披露17 注冊會計師的常年審計客戶A公司為果品批發企業，2013年度由于梨的產量遠大于需求量，導致A公司收購的梨大量積壓，A公司2013年度存貨跌價準備計提金額為零，則違反的與存貨項目相關的認定是( )。（A）存在（B）準確性（C）計價和分攤（D）完整性18 下列屬于與各類交易和事項相關的“分類”認定的是( )。（A）記錄的交易或事項均已發生（B）期末已按成本

9、與可變現凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備（C）交易和事項已記錄于恰當的賬戶（D）交易和事項已記錄于正確的會計期間19 ABC會計師事務所接受甲公司的委托對其2013年度財務報表進行審計，A注冊會計師作為該業務的項目合伙人。甲公司2013年1月以分期收款方式向丙公司銷售商品一批，合同約定銷售價格為1000萬元，分5年，每年12月31日等額收取200萬元；甲公司當年確認了1000萬元主營業務收入，則違反的營業收入認定是( )。（A）發生（B）完整性（C）截止（D）準確性20 下列有關審計風險的說法中，正確的是( )。（A）注冊會計師可以通過實施適當的審計程序降低重大錯報風險（B）只要注冊會計師按照

10、審計準則執業，嚴格要求自己，檢查風險就可以降低為零（C）在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈正向關系（D）由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零21 下列關于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是( )。（A）(可接受的)審計風險是預先設定的（B）檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性（C）審計風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性（D）重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，審計風險模型中的重大錯報風險指的是評估的認定層次的重大錯報風險22 注冊會計

11、師的下列各種做法中，對降低檢查風險無效的是( )。（A）限制審計報告用途（B）恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍（C）審慎評價審計證據（D）加強對已執行審計工作的監督和復核23 下列各項中，屬于注冊會計師應特別保持職業懷疑的審計領域有( )。（A）舞弊風險（B）管理層凌駕于內部控制之上的風險（C）會計估計（D）關聯方及其關系24 在確定執行審計工作的前提時，下列有關被審計單位管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有( )。（A）被審計單位管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件（B）被審計單位管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表（C）被審計單位管理層應當允

12、許注冊會計師接觸所有必要的相關人員（D）被審計單位管理層應當負責設計、執行和維護必要的內部控制25 下列有關具體審計目標的說法中，正確的有( )。（A）將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務目標（B）如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，違反了存在目標（C）若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性認定和發生認定（D）將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，違反了分類的目標26 下列有關三方關系的說法中正確的有( )。（A）審計業務的三方關系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者（B）注冊會

13、計師可以識別使用審計報告的所有組織和人員（C）來自于同一企業的管理層和預期使用者是三方關系中的同一方（D）委托人可能是財務報表預期使用者，也可能由責任人委托27 下列有關合理保證與有限保證的說法中，正確的有( )。（A）合理保證所需證據數量較多，有限保證所需證據數量較少（B）合理保證的檢查風險較低，有限保證的檢查風險較高（C）合理保證下財務報表的可信性較高，有限保證下財務報表的可信性較低（D）合理保證要求注冊會計師將審計風險降至可接受的水平28 下列關于審計風險的說法中，不正確的有( )。（A）財務報表層次重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險（B）固有風險是考慮相關的內部控制之前的風險，控

14、制風險是考慮內部控制之后的風險（C）注冊會計師應當單獨對固有風險和控制風險進行評估（D）檢查風險取決于被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性29 審計的固有限制可能源于( )。（A）財務報告的性質（B）審計程序的性質（C）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要（D）注冊會計師的專業勝任能力30 注冊會計師在分析審計的固有限制時，下列說法中正確的有( )。（A）由于某些財務報表項目涉及主觀判斷，因此這些財務報表項目的金額存在一定變動幅度，且不能通過實施追加的審計程序消除（B）由于高級管理人員的串通舞弊導致的限制，使注冊會計師實施的審計程序很可能是無效的（C）由于審計固有限制的存在，注冊會

15、計師無法將審計風險降低至零（D）審計固有限制并不妨礙注冊會計師發現財務報表中存在的所有錯報31 下列情形中，注冊會計師應當保持職業懷疑的有( )。（A）存在相互矛盾的審計證據（B）表明可能存在舞弊（C）關聯方之間的異常交易（D）對管理層的誠信存在疑慮32 下列情形中，阻礙注冊會計師保持職業懷疑的有( )。（A）注冊會計師與被審計單位建立或保持長期審計業務關系（B）注冊會計師對管理層產生了不恰當的信任（C）審計的時間安排和工作量要求可能義寸注冊會計師造成壓力（D）注冊會計師就疑難問題進行咨詢33 下列關于合理運用職業判斷的說法中，正確的有( )。（A）作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當運

16、用是評價職業判斷的一個方面（B）注冊會計師在各種特定情況下作出的職業判斷都是基于其知悉的事實和情況（C）如果有關決策不被該業務的具體事項和情況所支持或缺乏充分、適當的審計證據，職業判斷不能成為作出決策的理由（D）注冊會計師并不需要在整個審計過程中運用職業判斷34 甲公司存在的下列各種情況中，主要違反計價和分攤認定的有( )。（A）存貨的可變現凈值低于賬面成本時，在財務報表中按賬面成本列示（B）虛構了230萬元的整筆銷售業務（C）將應付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元（D）將300萬元的應付票據業務在應付票據明細賬中反映，但未在總賬中記錄35 注冊會計師在審查甲公司2013年度財務

17、報表的營業收入項目時，采用了從總賬、明細賬追查到銷售發票、發運憑證等的方法，追查結果表明，甲公司將2014年年初實現的200萬元銷售提前到2013年12月入賬。這種錯誤表明甲公司管理層違背的對2013年度報表的認定有( )。（A）發生（B）分類（C）截止（D）完整性36 注冊會計師應當根據被審計單位的具體情況以及報表項目的性質等確定適當的審計目標。在審查上市公司財務報表下列項目時，注冊會計師應側重驗證“存在”認定的有( )。（A）固定資產（B）營業收入（C）應收賬款（D）應付賬款一、簡答題請根據題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。37 誠達會計師事務所接受委托，承接大華公司20

18、13年度財務報表審計業務。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄如下情形： (1)采用收取手續費方式銷售庫存商品A，在12月20日發出貨物時確認主營業務收入，同時結轉主營業務成本； (2)大華公司總部辦公樓未計提累計折舊； (3)銀行存款日記賬與銀行對賬單金額不符，經查實均為時間差造成的未達賬項且均不重要，已編寫銀行存款余額調節表； (4)大華公司資產負債表存貨項目未包括在產品。 要求：單獨考慮上述事項，指出是否可能表明存在重大錯報風險。如存在重大錯報風險，與哪些項目的哪個認定相關。將答案填列在下表中。38 甲會計師事務所接受委托，承接A公司2013年度財務報表審計業務。乙和丙注冊會計師負責確定與交

19、易類別、賬戶余額、列報和披露相關的實質性程序。 要求：針對下表列示的注冊會計師判斷的可能存在重大錯報的問題，請代乙和丙注冊會計師列示出這些問題與何種項目的何種認定相關以及應實施的最常用的實質性程序(至少列示兩個實質性程序)。注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷1答案與解析1 【正確答案】 C 【試題解析】 審計并不涉及為財務報表預期使用者利用相關的信息提供建議。 【知識模塊】 審計概述2 【正確答案】 C 【試題解析】 審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備專業勝任能力和獨立性的注冊會計師來執行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者。 【知識模塊】 審計概述3 【正確答案】 D 【試題解析

20、】 選項AC，違反了分類和可理解性目標；選項B，違反了準確性和計價目標。 【知識模塊】 審計概述4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A，職業懷疑在本質上要求秉承一種質疑的理念，注冊會計師不應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據和解釋，但并不代表要對被審計單位提供的所有證據和解釋保持質疑；選項B，對于相互矛盾的證據應實施其他審計程序加以證實，而不應輕信其中一種審計證據；選項D，注冊會計師不應依賴以往對被審計單位管理層和治理層誠信形成的判斷。 【知識模塊】 審計概述5 【正確答案】 A 【試題解析】 重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨

21、立存在于財務報表的審計。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。選項A描述的是檢查風險。 【知識模塊】 審計概述6 【正確答案】 B 【試題解析】 保持職業懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業判斷，提高審計程序設計及執行的有效性，降低審計風險。保持職業懷疑并不能降低審計成本，兩者沒有必然聯系。 【知識模塊】 審計概述7 【正確答案】 A 【試題解析】 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據是正向關系。 【知識模塊】 審計概述8 【正確答案】 C 【試題解析】 由于審計存在固有限

22、制，注冊會計師所依據的審計證據大多數都是說服性的而非結論性的。因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。 【知識模塊】 審計概述9 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A，審計業務提供的保證程度高于審閱業務；選項B，審計業務獲取的審計證據數量高于審閱業務；選項D，審計業務以積極方式提出結論。 【知識模塊】 審計概述10 【正確答案】 B 【試題解析】 審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。 【知識模塊】 審計概述11 【正確答案】 A 【知識模塊】 審計概述12 【正確答案】 D 【試題解析】 對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險獲取合理保證，因此

23、選項AC不正確；對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見，因此選項B不正確。 【知識模塊】 審計概述13 【正確答案】 A 【試題解析】 無論是交易事項的記錄還是列報披露的記錄，都要求記錄完整，所以完整性是與兩者都相關的認定。 【知識模塊】 審計概述14 【正確答案】 C 【試題解析】 收取手續費方式的銷售商品在收到代銷清單時確認收入，201 3年12月31日未收到代銷清單，不應將其列為2013年度收入，違反的是發生認定。 【知識模塊】 審計概述15 【正確答案】 C 【試題解析】 固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違

24、反了計價和分攤認定。 【知識模塊】 審計概述16 【正確答案】 C 【試題解析】 明示性認定就是在報表上能直接看出來的，比如在報表上列有存貨項目及金額，那么一眼就能看出存貨是存在的，存貨以恰當的金額包括在財務報表中；暗示性認定是不能直接看出來的，但能推理出來，比如在報表上列示的存貨及金額，也就是暗示記錄的存貨都由被審計單位擁有，所有應當記錄的存貨都均已經記錄。存貨的計量方法并不能通過列報存貨及其金額作出明示，需要在報表附注中列示說明。 【知識模塊】 審計概述17 【正確答案】 C 【試題解析】 存貨跌價準備作為存貨項目的備抵科目，屬于存貨金額錯誤，違反計價和分攤認定。 【知識模塊】 審計概述1

25、8 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A屬于與各類交易和事項相關的 “發生”認定；選項B屬于與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”認定；選項D屬于與各類交易和事項相關的“截止”認定。 【知識模塊】 審計概述19 【正確答案】 D 【試題解析】 當年確認收入的金額應為合同約定銷售價格的現值，所以甲公司按1000萬元確認收入，屬于記錄金額不正確，違反準確性認定。 【知識模塊】 審計概述20 【正確答案】 D 【試題解析】 重大錯報風險是客觀存在的，無法通過實施審計程序將其降低，選項A不正確；由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項B不正確；

26、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系，選項C不正確。 【知識模塊】 審計概述21 【正確答案】 C 【試題解析】 選項C描述的是控制風險而不是審計風險。 【知識模塊】 審計概述22 【正確答案】 A 【試題解析】 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關系。 【知識模塊】 審計概述23 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 在以下較復雜、需要高度判斷的重要審計領域，注冊會計師保持職業懷疑尤為重要：舞弊風險；管理層凌駕于內部控制之上的風險；收入確認；會計估計；關聯方關系及其交易、重大非常規交易；金融工具

27、等高度復雜的交易；對法律法規的遵守；持續經營；函證；存貨監盤；期后事項。 【知識模塊】 審計概述24 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提(以下簡稱執行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用)；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、

28、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。 【知識模塊】 審計概述25 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 準確性與發生、完整性之間存在區別，違反準確性目標的情況通常是由金額計算錯誤導致的，而不是虛構或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。 【知識模塊】 審計概述26 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項B，注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預

29、期使用者對財務報表存在不同的利益需求時；選項C，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業，比如某公司同時設有董事會和監事會，監事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監督。這并不意味著兩者就是同一方。 【知識模塊】 審計概述27 【正確答案】 A,D 【試題解析】 合理保證的鑒證業務，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，有限保證的鑒證業務要求注冊會計師將審閱業務風險降至審閱業務環境下可接受的水平。 【知識模塊】 審計概述28 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，不能細分為固有風險和控制風險，認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項A錯誤；固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，但這并不意味著注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估，既可以對兩者分別單獨評估，也可以對兩者進行合并評估，選項C錯誤；檢查風險是指如果存在某一重大錯報，注冊會計師實施審計程序后沒有發現這種錯報的可能性，所以它取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，而不是被審計單位的內部控制。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，選項D錯誤。 【知識模塊】 審計概述29 【正確答案】 A,B,C 【試題解