1、經濟與管理學院財務分析課程課內實驗指導書2015 年 09月實驗1 資產負債表分析一、實驗目的掌握資產負債表分析的基本方法。二、實驗學時2學時三、實驗內容 通過對資產負債表的信息進行分析，從中認識資產負債表數據之間的基本規律和常見問題。四、實驗要求以貴州茅臺2013年報中的合并資產負債表為基礎，認真及時分析，培養資產負債表閱讀和分析能力。五、實驗步驟1. 資產負債表水平分析（1）編制資產負債表水平分析表，將貴州茅臺2013年和2012年合并資產負債表的數據分別填入水平分析表的相關項目中。（2）根據填入的數據計算各項目的變動額、變動率和對總資產的影響，并將結果填入水平分析表中。資產負債表水平分析

2、表 金額單位：人民幣元項目2013年2012年變動情況對總資產影響(%)變動額變動（%）流動資產：貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期的非流動資產其他流動資產流動資產合計非流動資產：可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資固定資產在建工程工程物資固定資產清理無形資產長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流動資產非流動資產合計資產總計流動負債：短期借款交易性金融負債應付票據應付賬款預收款項應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債流動負債合計非流動負債：長期借款應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延所

3、得稅負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤歸屬于母公司所有者權益合計少數股東權益所有者權益合計負債和所有者權益總計（3）從投資或資產角度、籌資或權益角度進行分析評價，并寫出分析的結果。2. 資產負債表垂直分析（1）編制資產負債表垂直分析表，將貴州茅臺2012年和2011年資產負債表的數據分別填入垂直分析表的相關項目中。資產負債表垂直分析表 金額單位：人民幣元項目2012年2011年2012年（%）2011年（%）變動情況（%）流動資產：貨幣資金22,061,999,850.1718,254,690,1

4、62.0449.0352.30-3.28交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項應收利息應收股利其他應收款買入返售金融資產存貨一年內到期的非流動資產其他流動資產流動資產合計非流動資產：可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資固定資產在建工程工程物資固定資產清理無形資產長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流動資產非流動資產合計資產總計流動負債：短期借款交易性金融負債應付票據應付賬款預收款項應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債流動負債合計非流動負債：長期借款應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延所得稅負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計所有者

5、權益（或股東權益）：實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤歸屬于母公司所有者權益合計少數股東權益所有者權益合計負債和所有者權益總計（3）從資產結構、負債結構、股東權益結構三個方面進行分析評價，并寫出分析的結果。3. 資產負債表項目分析（1）結合資產負債表水平分析和垂直分析的數據，對貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產等主要資產項目進行分析評價，并寫出分析結果。（2）結合資產負債表水平分析和垂直分析的數據，對短期借款、應付賬款和應付票據、應交稅費和應付股利、其他應付款、長期借款等主要負債項目進行分析評價，并寫出分析結果。實驗2 利潤表分析一、實驗目的掌握利潤表分析的基本

6、方法二、實驗學時2學時三、實驗內容 通過對利潤表的信息進行分析，從中認識利潤表數據之間的基本規律和常見問題。四、實驗要求以貴州茅臺2013年報中的合并利潤表為基礎，認真及時分析，培養利潤表閱讀和分析能力。五、實驗步驟1. 利潤表綜合分析（1）編制利潤水平分析表，對利潤增減變動情況進行分析，并寫出分析結果。 利潤水平分析表 金額單位：人民幣元項目2013年2012年增減額增減（%）一、營業收入二、營業總成本其中：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）匯兌收益（損失以“”號填列）三、營業利潤（虧損以“”號填列）

7、加：營業外收入減：營業外支出其中：非流動資產處置損失四、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）歸屬于母公司所有者的凈利潤少數股東損益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額歸屬于母公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數股東的綜合收益總額（2）編制利潤垂直分析表，對利潤構成變動進行分析，并寫出分析結果。利潤垂直分析表（%）項目2013年2012年差異一、營業收入二、營業總成本其中：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）匯兌收益（損失

8、以“”號填列）三、營業利潤（虧損以“”號填列）加：營業外收入減：營業外支出其中：非流動資產處置損失四、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）2. 利潤表分部分析 結合公司狀況對利潤表進行分部分析，并寫出分析結果。3. 利潤表分項分析 結合利潤表綜合分析，對企業收入、成本費用、資產減值損失、投資收益、財務費用和營業外收支等方面進行分項分析，并寫出分析結果。實驗3 財務比率分析一、實驗目的掌握財務比率分析的基本方法。二、實驗學時2學時三、實驗內容 通過對償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力四類財務比率進行分析，從而理解財務比率之間的基本關系、基本規律和常見

9、問題。四、實驗要求以貴州茅臺2013年報中的合并報表為基礎，計算并分析其基本的財務比率。五、實驗步驟1. 償債能力分析（注：該分析中資產負債表的數據均取期末金額，不用平均數）（1）短期償債能力分析計算流動比率、速動比率、現金比率、現金流量比率，對公司的短期償債能力進行分析并寫出分析結果。（現金比率中的現金資產包括貨幣資產和交易性金融資產。）短期償債能力財務指標財務指標2013年2012年差異流動比率速動比率現金比率現金流量比率（2）長期償債能力分析計算資產負債率、產權比率、權益乘數、已獲利息倍數、利息現金流量保證倍數、現金流量債務比，對公司的長期償債能力進行分析并寫出分析結果。（利息支出包括利

10、潤表中的利息支出項目和財務費用中的利息支出）長期償債能力財務指標財務指標2013年2012年差異資產負債率產權比率權益乘數利息保障倍數現金流量利息保障倍數現金流量債務比2. 營運能力分析（注：該分析中資產負債表的數據用期末和期初的平均數，收入和成本取利潤表中的營業收入和營業成本，不取營業總收入和總成本）計算總資產周轉率、非流動資產周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率，對公司的營運能力進行分析并寫出分析結果。 營運能力財務指標財務指標2013年2012年差異總資產周轉率非流動資產周轉率流動資產周轉率應收賬款周轉率應收賬款及應收票據周轉率存貨周轉率3. 盈利能力分析（注：該分析中資產

11、負債表的數據用期末和期初的平均數，收入取利潤表中的營業收入不取營業總收入）計算銷售凈利率、總資產報酬率、凈資產收益率、盈余現金比率，對公司的盈利能力進行分析并寫出分析結果。 盈利能力財務指標分析表財務指標2013年2012年差異商品經營盈利能力分析銷售凈利率資產經營盈利能力分析總資產報酬率資本經營盈利能力分析凈資產收益率盈利現金比率4. 發展能力分析計算營業收入增長率、凈利潤增長率、總資產增長率、股東權益增長率，對公司的發展能力進行分析并寫出分析結果。（注：該分析中收入取利潤表中的營業收入不取營業總收入）發展能力財務指標分析表財務指標2013年2012年差異營業收入增長率凈利潤增長率總資產增長率股東權益增長率實驗4 財務報表綜合分析一、實驗目的掌握杜邦分析法的基本方法。二、實驗學時2學時三、實驗內容通過閱讀企業的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等財務報表的信息對其財務狀況進行綜合分析。四、實驗要求以貴州茅臺2013年報中的合并報表為基礎，用杜邦分析體系進行綜合分析。五、實驗步驟1. 計算該