1、精選文檔國有資產管理內部控制制度及流程梳理第一章 資金管理為加強我單位的資金管理，合理合規地使用資金，提高資金使用效率，保證資金的安全，根據中華人民共和國會計法、事業單位財務規則等法律法規和規章制度，結合單位實際，特制定本制度。 一、現金管理（一）現金支出范圍：    1、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。2、結算起點以下的零星支出。3、因采購地點不確定、交通不便，收款方無銀行帳號不能辦理轉賬結算和不能使用公務卡結算的情況，必須使用現金結算。4、中國人民銀行確定的需要支付現金的其它支出。（二）管理規定1、辦理工作需要預借現金的，由經辦人持處室負責人、分管主任簽批的通知或其他支付

2、通知到財務室填寫借款單。借款金額由所在科室報經分管副局長、局長同意后，到財務室按規定程序辦理借款手續。借款人應提前一天將批準的借款手續送交財務室，由財務人員到銀行辦理提款手續，非因公借款一律不予辦理。2、因公借款，借款人應于公務結束后一周內到財務報賬結算。3、提取現金要嚴格按照財務制度辦理，保險柜存放現金不得超過限額，嚴禁以白條頂現金。4、預借款逾期未報銷歸還且無正當理由的，由會計室核算中心通知其所在科室限期辦理報銷手續；限期內仍未報銷的，借款從本人工資中抵扣。 5、現金出納人員必須對庫存現金做到日清月結。6、清點庫存現金發現有現金溢余、不足或有偽鈔時，要及時查明原因，不能查明原因的要及時上報

3、分管領導。7、出納人員不得將自己的現金與單位庫存現金混用，不得為他人或自己套取現金。二、 銀行存款管理（一）、銀行支票的使用規定：1、辦理公務需要領用支票的，經辦人可持經科室負責人、分管副局長、局長簽批的經費支出申請報告填制支票領用單。 支票領用手續；由科室負責人分管主任簽字、報分管副局長同意并報局長簽批后，辦理借款手續。2、出納簽發銀行支票前，必須要求領取支票的業務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人、領用人。3、簽發銀行支票必須按照要求對各項目內容填寫完整，包括出票日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發空白支票、空頭支票或項目填寫不完整的支票。4、領用的支票必須按

4、預定用途支出，不得隨意改變支出用途。5、已按規定領用支票的，應在一周內持發票和相關附件到財務室結算，以便及時報賬；對未使用的支票，應及時交回財務室。6、所有支票的簽發必須是本單位業務人員或經辦人員，不得由外單位人員直接領取支票。（二）、銀行支付憑證的管理 1、銀行支票等銀行支付憑證應由出納人員妥善保管，除此外，任何人不得代為管理銀行支付憑證。2、任何銀行支付憑證不得事先蓋好銀行預留印章。3、銀行支付憑證做為支付單據開出時必須由本單位領取人員簽字確認并注明用途、領取日期、銀行支付憑證號碼等。三、 財務安全管理制度（一）財務室保險柜和保險柜鑰匙必須由專人負責保管。（二）支票和現金存放要按規定的額度

5、及要求保管，印章應單獨存放，不得同支票存放在一起，支票不得加蓋印章存放。（三）取送現金必須有2人以上同行，不準單人步行外出取送大額現金。（四）財務人員在節假日和下班離崗時應打開保險柜報警器，使其處于工作狀態，鎖好門窗，做好防火防盜工作。 四、資金管理控制1、流程圖：局長分管副局長財務處財務處2、流程節點簡要說明：節點流程簡要說明1業務科室經辦人員必須提前兩天將已履行審批手續的報銷單，交到財務室，提出資金支付申請, 經辦人須在報銷憑證單上簽注姓名。2會計對業務科室提交的資金支付申請進行初審和分類整理，按規定粘貼原始憑證，核實原始憑證張數和金額。3科室負責人對報銷憑證進行審核，并簽字確認。4業務分

6、管副局長對報銷憑證進行審核，并簽字確認。5財務室負責人對報銷憑證進行審核，并簽字確認。6局長對報銷憑證審批簽字后，交會計報銷。7會計收取已履行各項審批手續的資金支付申請，按規定方式支付資金。開具收據由經辦人員簽字確認，將收據或銀行回單交會計記賬。8經辦人員簽字或簽章確認已收到款項。五、固定資產管理（一）固定資產分類1、 固定資產是指單價在200元以上的一般設備，單價在500元以上的專用設備，其耐用時間在一年以上的和不滿上述金額的設備而耐用時間在一年以上的大批量同類財產。2、 固定資產分為房屋及建筑物，專用設備，家具設備，電器設備，一般設備等大類。（二）固定資產的核算和使用管理3、 固定資產的會

7、計核算，由財務室負責。4、 實物管理由辦公室處負責。5、 日常管理按照哪個部門使用，由哪個部門負責管理的原則進行。6、 固定資產的使用管理人要對資產的使用安全負責。如因工作失職，造成資產丟失或損壞，單位將給予相應的行政處罰和經濟處罰；如因人為因素，造成資產丟失或損壞，單位除追究經濟責任外，還將追究其法律責任。5、固定資產日常管理，根據使用情況，指定專人負責（如車輛由每位駕駛員各負其責管理，如果共同使用的資產由辦公室處指定專人負責）管理，要保證固定資產的完整，防止損壞與遺失。6、固定資產的日常修理與大修理由各使用部門負責。辦公室根據單位的修理制度，編制本年度修理計劃（計劃要說明修理時間、施工單位

8、、費用預算等情況），并將計劃報單位領導審批后執行。（三）固定資產增加7、 辦公室正確核定各部門固定資產需要量。購建固定資產時，必須堅持技術先進，經濟合理的原則，做到花錢少，技術先進，質量可靠，并能適應單位的現狀和發展需要。8、 各部門購建固定資產，應寫出書面報告，辦公室簽署意見，報局長審核批準后，由辦公室處負責購建。9、 建設房屋及建筑物，在工程竣工驗收后，編報工程決算，由負責建設的部門，填寫房屋建筑物交付使用單，報送辦公室處一份，由辦公室處進行驗收、登記。10、 政府獎勵或其它關系單位饋贈的固定資產，由辦公室處辦理審核和交接驗收手續，并建立資產卡片。11、 負責將相關帳務轉交財務部一份。（四

9、）固定資產調撥12、 單位在以下幾種情形下進行固定資產的調撥。（1） 部門經營范圍、方式或職能的改變。（2） 部門人員人事調整或人員縮減。（3） 部門資產配置不合理，使用效率低。（4） 單位經營、管理的需要。13、 固定資產調撥對，先由須調入或調出部門寫書面的調撥申請，經雙方面部門領導和單位主管領導簽字審批后，由辦公室處辦理固定資產調撥手續。建立相關賬卡，同時將賬轉交財務部一份。14、 使用部門不得自行處理。（五）固定資產的報廢、報損，由固定資產使用部門或辦公室處提出報廢，報損申請，填制固定資產報廢單詳細列明報廢、報損固定資產的現有技術和報廢、報損原因，經鑒定小組審查和單位領導批準后，由辦公室

10、處辦理報廢、報損手續。建立相關帳卡，同時將帳轉交財務部一份。（六）固定資產的領用15、 固定資產的領用，由資產使用人或維護保養責任人填寫領用單，由部門和單位領導批準后，發放給使用人或責任人使用、保管，并由使用人或責任人在固定資產登記卡上簽名。16、 使用人調離崗位時，應將物品繳回，同時注銷帳卡；責任人調離時，應將資產移交新的責任人，并調整資產帳卡。17、 負責建立相關帳卡，同時將帳轉交財務部一份。（七）固定資產的清查盤點1、 固定資產的清理盤點每年進行一次，由辦公室處負責資產的實物盤點，各使用部門要全面配合。辦公室處將清理盤點結果，填寫盤點盈、虧表，報單位領導和財務部。2、辦公室處隨時監督、檢

11、查各固定資產使用人的資產保管使用情況，發現問題要及時采取措施，并報告單位領導。（八）資產管理員工作流程（一）、固定資產增加工作流程單位購進、建筑房屋 竣工驗收后、接受饋贈固定資產資產管理員填寫固定資產分類明細帳建立固定資產登記卡編制固定資產號按固定資產單位制作資產編號牌或卡掛編號牌、貼編號卡（二） 固定資產調撥工作流程資產管理員簽字調出分管領導簽字調入分管領導簽字單位領導簽字資產調出資產管理員注銷調出部門資產登記帳、卡建立調入部門資產登記帳、資產登記卡使用人或指定責任人簽字調整固定資產明細帳報財務部資產調出或調入責任人填資產調撥表調整固定資產明細賬（三）固定資產領用、發放工作流程使用分管領導簽

12、字資產管理員簽字辦公室處經理簽字發放資產填寫固定資產登記卡使用人或責任人簽字建立固定資產明細帳報財務部資產使用人或責任人填寫固定資產領用單(四）固定資產報廢、報損工作流程資產管理員填寫資產報廢、報損物品、設施清單審查實物實際情況進行實物與單據對照編制資產報廢、報損說明辦公室處經理審批資產鑒定小組審查單位總負責人批準資產報廢、報損資產管理員注銷固定資產登記卡注銷資產編號調整固定資產明細帳報財務部（五）固定資產清理盤點工作流程編制固定資產清理盤點工作計劃辦公室處經理、財務部認可編制固定資產清理盤點登記表各使用部門填寫資產清理盤點登記表進行實物與固定資產清理盤點表明細核對編制固定資產清理盤點盈、虧表

13、分析盈虧原因報辦公室處經理審核單位總負責人審核批準調整固定資產登記卡資產使用或責任人簽字調整固定資產明細帳報財務部（六）固定資產使用檢查工作流程資產管理員編制固定資產檢查計劃資產使用單位或責任人檢查、抽查固定資產使用、管理情況記錄固定資產的運行、保養、完好情狀況提出資產管理、使用存在的問題和改進方法分析資產使用、管理、配置存在問題的原因報辦公室處經理單位領導辦公室處經理批準 三、固定資產管理風險與關鍵環節控制1、固定資產管理風險為了加強對固定資產的內部控制，防止固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產安全完整，提高固定資產使用效率，在固定資產管理過程中應當注意以下風險：（1）未經授權審

14、批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失；（2）虛計固定資產運輸費、安裝費和重估價值，可能造成本單位固定資產損失；（3）固定資產購買、建造決策失誤，可能造成本單位資產損失或資源浪費；（4）固定資產使用、維護不當或不及時維修，可能造成本單位資產使用效率低下或資產損失；（5）固定資產盤點不準確、未及時處理或處理程序不恰當，可能造成企業資產流失；（6）固定資產報廢不符合規定、未經有效審批，可能造成本單位資產的流失或浪費；（7）固定資產處置方案不合理、未經有效審批、收入沒有準確入賬，可能資產損失；（8）固定資產租賃未經有效審批、租賃費用會計處理不當，可能成本費用失真；（9）固定資產會

15、計處理不合法、不真實、不完整，可能導致本單位資產賬實不符或資產損失；（10）選擇了資質不合格的評估機構，導致評估結果無效或不準確，可能造成決策失誤。2、固定資產管理關鍵環節控制本單位在建立與實施固定資產內部控制時，至少應當強化以下關鍵環節的控制：（1）建立固定資產業務的崗位職責制和嚴格的授權審批制度；（2）固定資產取得依據應當充分、適當，決策過程應當科學、規范；（3）加強固定資產的日常管理工作，保證固定資產的安全與完整；（4）明確固定資產處置范圍、標準和審批權限，避免固定資產流失或浪費；（5）固定資產的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則、制度的規定；（6）固定資產取得、驗收、使用、維護

16、、處置和轉移等環節的控制流程應清晰、嚴密。（二）固定資產管理控制1、購置申請根據年度固定資產新增計劃以及實際的使用需要，各部門詳細填列固定資產采購申請表，提出固定資產購置申請；申請表編制內容主要包括：固定資產名稱、規格、型號、預算金額、主要制造廠商以及購置原因等。固定資產采購申請表由各部門購置申請人，報部門負責人審核簽字。若屬計劃外采購，還需遞交計劃外固定資產購置說明，對計劃外購置的原因進行詳細說明。2、審核審批行政部固定資產管理員對使用部門提交的購置申請表進行審核；審核的內容包括：購置金額大小，購置申請是否經部門負責人和局長合理審批，是否屬于計劃內購置等。3、采購（1）固定資產購置應堅持多方

17、詢價（不少于三方）的原則，保證資產購置價格的合理性；（2）對不宜招投標的，應當進行市場調查和多渠道詢價，然后確定供貨商；（3）采購人員在進行供貨商的選擇時，應著重考慮供貨商的資質、能力、信譽以及質量保證體系；（4）同時，根據供貨廠商的報價函及其它書面資料填寫固定資產供貨商綜合評估表，書面記錄選擇過程，并根據價格、品質、交貨期、付款條件、廠商信譽以及歷史使用情況等選擇出最優者；（5）在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有關負責人在授權的范圍內與之簽訂合同；合同應該明確規定購置固定資產的型號、性能、價格、質量要求、交貨期限、結算方式等，或者土建工程的結構、面積、工期、造價、質量標準等。4、驗收成

18、立驗收組，由工程部、使用部門、行政部、財務部組成，必要時可以聘請中介機構和相關專家參與。5、移交固定資產驗收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。行政部開具一式三聯的固定資產調撥單，經行政部門和使用部門雙方簽字后，行政部留存1聯，使用部門1聯作為編制固定資產登記卡的依據，第三聯交財務部門辦理入賬手續。6、結算付款財務部門審查驗收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發票，審查無誤后，由固定資產會計開具付款憑證，出納與供應商或承包商辦理結算付款。7、記賬（1）固定資產會計應當核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產明細賬、固定資產登記簿和開設固定資產登記卡登記

19、完畢后，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉交總賬會計登記總分類賬；（2）總賬會計人員應當審查記賬憑證的對應關系是否合規，借、貸方金額是否一致，根據記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬，登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。8、編制固定資產目錄（1）編制固定資產目錄及統一編號，是實行固定資產歸口分級管理與建立崗位責任制的重要基礎工作，是編制固定資產臺賬、建立固定資產卡片、進行維修、編制統計報表及進行固定資產核算與管理的依據；（2）固定資產目錄按每一固定資產項目進行編制；（3）固定資產項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時，要注意劃清固定資產與低值易耗品的界限、劃清生產用和非生產用固定資產的界限；（4）編制固定資產目錄及統一編號時應注意事項：進行固定資產編號時應遵循統一規定的編號方法；號碼一經編定，不能隨意變動；新增固定資產應從現有編號依次續編每一固定資產編號確定后，實物標牌號應與賬面編號一致；編號只有發生固定資產處置，如固定資產調出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經注銷，通常不能補空。9、建立固定資產卡片（1）固定資產卡片由行政部部簽發，通