1、作者：ZHANGJIAN僅供個人學習，勿做商業用途新事業單位會計制度之會計分錄完整實例此分錄，首先按會計要素資產、負債、凈資產、收入、支出分類。然后歸納出月終業務，年終業務。一、事業單位會計制度總說明三、資產會計業務處理實例四、負債會計業務處理實例五、凈資產會計業務處理實例六、收入會計業務處理實例七、支出會計業務處理實例八、年初會計業務處理實例八、月終會計業務處理實例八、年終會計業務處理實例第一部分總說明一、為了規范事業單位的會計核算，保證會計信息質量，根據中華人民共和國會計法、事業單位會計準則和事業單位財務規則，制定本制度。 個人收集整理 勿做商業用途二、本制度適用于各級各類事業單位，下列事

2、業單位除外：（一）按規定執行醫院會計制度等行業事業單位會計制度的事業單位；（二）納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位。參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。個人收集整理勿做商業用途三、事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。個人收集整理勿做商業用途四、事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生 制。個人收集整理勿做商業用途五、事業單位應當按照事業單位財務規則或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進 行攤

3、銷。個人收集整理 勿做商業用途對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設置本制度規定的累計折舊”、累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的累計折舊"、累計攤銷”科目。個人收集整理勿做商業用途六、事業單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。（四）事業單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準 確、內容完整、報送及時。個人收集整理勿做商業用途（五）事業單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章

4、。個人收集整理勿做商業用途九、事業單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照中華人民共和國 會計法、會計基礎工作規范、會計檔案管理辦法、行政事業單位內部控制規范（試行）等規定執行。開 展會計信息化工作的事業單位，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規范執行。個人收集整理勿做商業用途十、本制度自2013 年1月1日起施行。1997 年7月17日財政部印發的事業單位會計制度2 （財預字1997 288號）同時廢止。第二部分新舊會計制度對比新舊會計制度對比八大變化第三部分會計業務處理實例一、資產類科目分錄舉例（一）1001 庫存現金1、從銀行提取現金借：庫存現金貸

5、：銀行存款2、將現金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金3、職工出差等借去現金借：其他應收款貸：庫存現金4、出差歸來報銷差旅費(1) X出差預借差旅費1000 元，出差歸來實際報銷差旅費 1200 元，會計分錄如下：借：事業支出1200 個人收集整理勿做商業用途貸：其他應收款 1000庫存現金200(2) X出差預借差旅費1000 元，出差歸來實際報銷差旅費 800元，會計分錄如下：借：事業支出800個人收集整理勿做商業用途庫存現金200貸：其他應收款 10005、開展業務等收到現金借：庫存現金貸：事業收入6、購買服務或商品借：事業支出貸：庫存現金7、賬款核對，現金溢余(1 )屬于應支付個單位或者

6、個人的，借：庫存現金貸：其他應付款(2)屬于無法查明原因的，借：庫存現金貸：其他收入8、賬款核對，現金短缺(1 )應由責任人賠償的借：其他應收款貸：庫存現金(2)無法查明原因的3借：其他支出貸：庫存現金(二)1002 銀行存款1、將款項存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金/經營收入/事業收入2、提取現金借：庫存現金貸：銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務等借：固定資產/存貨貸：銀行存款4、確認收入時借：銀行存款貸：經營收入/事業收入(三)1011零余額賬戶用款額度1、財政授權支付方式下，收到授權支付到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入2、按規定支用額度時，借：事業支出貸：零余額賬戶用

7、款額度3、從零余額賬戶提取現金時，借：庫存現金貸：零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，(1 )屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨等(2)屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：事業支出/存貨等5、年度終了，(1 )依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借：財政應返還額度-財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度(2)事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借：財政應返還額度-財政授權支付貸：財政補助收入(3)下年初，事業單位依據代

8、理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借：零余額賬戶用款額度個人收集整理勿做商業用途貸：財政應返還額度-財政授權支付(4 )事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借：零余額賬戶用款額度4貸：財政應返還額度-財政授權支付例如：某單位本年度財政授權支付預算數是78萬，實際收到代理銀行 授權支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付 74萬，其主要會計分錄如下： 個人收集整理 勿做商業用途(1 )收到授權支付到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度 760000貸：財政補助收入 760000(2)按規定支用額度時，借：事業支出 740000貸：零余額

9、賬戶用款額度 740000(3)年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借：財政應返還額度-財政授權支付 740000貸：零余額賬戶用款額度 740000(4)本年度未下達的財政授權支付預算指標數，根據未下達的差額，借：財政應返還額度-財政授權支付 20000貸：財政補助收入 20000借：零余額賬戶用款(5)下年初，單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理, 額度20000 個人收集整理勿做商業用途貸：財政應返還額度-財政授權支付 20000(6)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借：零余額賬戶用款額度 20000貸：財政應返

10、還額度-財政授權支付 20000(四)1101 短期投資1、短期投資取得時，借：短期投資貸：銀行存款2、持有期間收到利息的借：銀行存款貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時借：銀行存款貸：短期投資其他收入投資收益(五)1202 財政應返還額度1、財政直接支付(1 )年度終了，事業單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借：財政應返還額度一財政直接支付貸：財政補助收入(2)下年度恢復財政直接支付額度后，事業單位以財政直接支付方式發生實際支出時，借：事業支出貸：財政應返還額度一財政直接支付2、財政授權支付(1 )年度終了，事業單位依據對賬單作注銷額度的相關賬務處理，

11、5借：財政應返回額度-財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度(2)事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借：財政應返回額度-財政授權支付貸：財政補助收入(3)下年初，事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借：零余額賬戶用款額度個人收集整理勿做商業用途貸：財政應返回額度-財政授權支付(4 )事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返回額度-財政授權支付(六)1211 應收票據1、因銷售產品、提供服務等收到商業匯票借：應收票據貸：經營收入應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅2

12、、持未到期的商業匯票向銀行貼現借：銀行存款經營支出貸：應收票據3、收回應收票據借：銀行存款貸：應收票據4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票借：應收賬款貸：應收票據(七)1212 應收賬款1、發生應收賬款時借：應收賬款貸：經營收入應繳稅費-應繳增值稅一銷項稅2、收回應收賬款時借：銀行存款貸：應收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應 在備查簿中保留登記。個人收集整理勿做商業用途(1 )轉入待處置資產時借：待處置資產損溢貸：應收賬款(2)報經批準予以核銷時，借：其他支出貸：待處置資產損溢(3)已核銷應收賬款在以后期間

13、收回的6借：銀行存款貸：其他收入(八)1213 預付賬款1、發生預付賬款時，借：預付賬款貸：零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款2、收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本，借：事業支出/存貨貸：預付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款3、收到所購固定資產、無形資產的，按照確定的資產成本，借：固定資產/無形資產貸：非流動資產基金-固定資產/無形資產同時，按資產購置支出借：事業支出/經營支出貸：預付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預 付賬款，按規定報經批準后予以核銷

14、。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。個人收集整理 勿做商業用途(1 )轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢貸：預付賬款(2)報經批準予以核銷時，借：其他支出貸：待處置資產損溢(3)已核銷預付賬款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入(九)1215 其他應收款1、發生其他各種應收及暫付款項時，借：其他應收款貸：其他收入/銀行存款/庫存現金2、收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時，借：庫存現金/銀行存款貸：其他應收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收 款應在備查簿中保留登記。 個人收集整理 勿做商業用途(1 )轉入待處置資產時，

15、按照待核銷的其他應收款金額，借：待處置資產損溢貸：其他應收款(2)報經批準予以核銷時，借：其他支出貸：待處置資產損溢7(3)已核銷其他應收款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入(十)1301 存貨1、購入的存貨驗收入庫，借：存貨貸：銀行存款/應付賬款/財政補助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業單位購入非自用材料的，借：存貨應繳稅費-應繳增值稅一進項稅額貸：銀行存款/應付賬款等3、自行加工的存貨在加工過程中發生各種費用時，借：存貨一生產成本貸：存貨一原材料應付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的存貨驗收入庫，按照所發生的實際成本，借：存貨一產成品貸：存貨一生產成本5、開展

16、業務活動等領用、發出存貨，按領用、發出存貨的實際成本，借：事業支出/經營支出貸：存貨6、對外捐贈、無償調出存貨，轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢貸：存貨7、(1)屬于增值稅一般納稅人的事業單位對外捐贈、無償調出購進的非自用材料，轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅一進項稅額轉出(2)實際捐出、調出存貨時，按照特處置資產損溢”科目的相應余額，借：其他支出貸：待處置資產損溢8、盤盈的存貨借：存貨貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報廢的存貨，(1 )轉入待處置資產時借：待處置資產損溢貸：存貨(2)屬于增值稅一般納稅人的事業單位購進的非自用材料發生盤虧或者毀損、報廢的，轉入

17、待處置資產時, 借：待處置資產損溢貸：存貨8應繳稅費-應繳增值稅一進項稅額轉出(3)報經批準予以處置時，借：其他支出貸：待處置資產損溢(十一)1401 長期投資長期股權投資1、以貨幣資金取得的長期股權投資，借：長期投資-長期股權投資貸：銀行存款同時，借：事業基金貸：非流動資產基金-長期投資-股權投資2、以固定資產取得的長期股權投資，借：長期投資-長期股權投資貸：非流動資產基金-長期投資-股權投資借：其他支出(相關稅費)貸：銀行存款/應繳稅費等同時，借：非流動資產基金-固定資產累計折舊貸：固定資產3、以已入賬無形資產取得的長期股權投資，借：長期投資-股權投資貸：非流動資產基金-長期投資-股權投資

18、借：其他支出貸：銀行存款/應繳稅費 同時， 借：非流動資產基金-無形資產 累計攤銷貸：無形資產4、以未入賬無形資產取得的長期股權投資，借：長期投資-長期股權投資貸：非流動資產基金-長期投資-股權投資借：其他支出貸：銀行存款/應繳稅費5、長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，借：銀行存款貸：其他收入-投資收益-股權投資6、轉讓長期股權投資，轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢-處置資產價值貸：長期投資-長期股權投資借：非流動資產基金-長期投資-股權投資 貸：待處置資產損溢-處置資產價值8、長期股權投資發生損失時，(1 )將待核銷長期股權投資轉入待處置資產借：待處置資產損溢貸：長期投資-股權

19、投資(2)報經批準予以核銷借：非流動資產基金-長期投資-股權投資貸：待處置資產損溢長期債券投資1、長期債券投資在取得時借：長期投資一長期債券投資貸：銀行存款同時借：事業基金貸：非流動資產基金-長期投資-債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時，借：銀行存款貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，借：銀行存款貸：長期投資一長期債券投資其他收入-投資收益同時， 借：非流動資產基金-長期投資-債券投資貸：事業基金(十二)1501固定資產1、購入不需安裝的固定資產，借：固定資產貸：非流動資產基金-固定資產同時， 借：事業支出/經營支出/專用基金-修購基金貸：財政補助收

20、入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購入需要安裝的固定資產，先通過在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借：固定資產貸：非流動資產基金-固定資產同時， 借：非流動資產基金-在建工程貸：在建工程3、購入固定資產扣留質量保證金的，(1 )在取得固定資產時，按照確定的成本，借：固定資產/在建工程貸：非流動資產基金-固定資產/在建工程(2)同時取得固定資產全款發票的，應當同時按照構成資產成本的全部支出金額，借：事業支出/經營支出/專用基金-修購基金個人收集整理勿做商業用途貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：其他應付款/長期應付款(3)取得的發票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括

21、質量保證金的支出金額，借：事業支出/經營支 出/專用基金-修購基金個人收集整理 勿做商業用途貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款(4)質保期滿支付質量保證金時，借：其他應付款/長期應付款/事業支出/經營支出/專用 基金-修購基金10貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產 ，工程完工交付使用時，借：固定資產貸：非流動資產基金-固定資產同時， 借：非流動資產基金-在建工程貸：在建工程5、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕的(1 )將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，借：在建工程貸：非流動資產基金-在建工程同時， 借：非流動資產基金-固定資產累計折舊貸：固

22、定資產(2)工程完工交付使用時，借：固定資產貸：非流動資產基金-固定資產同時， 借：非流動資產基金-在建工程貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(1 )融資租入的固定資產，借：固定資產/在建工程貸：長期應付款非流動資產基金-固定資產/在建工程同時， 借：事業支出/經營支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款(2 )定期支付租金時，借：事業支出/經營支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時，借：長期應付款 貸：非流動資產基金-固定資產7、接受捐贈、無償調入的固定資產，借：固定資產/在建工程貸：非流動資產基金-固定資產/在建工程同時 借：其他支出(相關稅費)貸：銀行存款

23、8、按月計提固定資產折舊時借：非流動資產基金-固定資產貸：累計折舊9、出售、無償調出、對外捐贈固定資產(1 )出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢累計折舊貸：固定資產(2)實際出售、調出、捐出時，借：非流動資產基金-固定資產11貸：待處置資產損溢10、以固定資產對外投資，借：長期投資貸：非流動資產基金-長期投資 按發生的相關稅費，借：其他支出貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流動資產基金-固定資產 累計折舊貸：固定資產11、盤盈的固定資產，借：固定資產貸：非流動資產基金-固定資產12、盤虧或者毀損、報廢的固定資產，(1 )轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢

24、累計折舊貸：固定資產(2)報經批準予以處置時，借：非流動資產基金-固定資產貸：待處置資產損溢(十三)1502 累計折舊1、按月計提固定資產折舊時，借：非流動資產基金-固定資產貸：累計折舊2、固定資產處置時，借：待處置資產損溢累計折舊貸：固定資產(十四)1511 在建工程建筑工程1、將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，借：在建工程貸：非流動資產基金-在建工程 同時，借：非流動資產基金-固定資產 累計折舊 貸：固定資產2、實際支付的工程價款，借：在建工程貸：非流動資產基金-在建工程 同時，借：事業支出/經營支出貸:財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款123、建設期間發生的利息支出，計入在建工程成本，借：在建工程貸：非流動資