1、稅務(wù)會(huì)計(jì)大作業(yè)專業(yè)：-班級(jí)：-學(xué)號(hào)：-姓名：-1、增值稅會(huì)計(jì)案例：華立公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。華立公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2009年2月，華立公司銷售商品和提供勞務(wù)的情況如下： 2月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為160 萬元

2、。2月19日，收到A公司支付的扣除現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)存入銀行。 2月2日，收到B公司來函，要求對(duì)2009年1月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓（華立公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。華立公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 2月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，C公司應(yīng)當(dāng)于2月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于2月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品

3、的成本70萬元。 2月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺(tái)，取得收入10.4萬元。該設(shè)備于2006年1月1日購進(jìn)，原值50萬元，已經(jīng)提取折舊18萬元。 2月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時(shí)也會(huì)用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。 2月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品的成本價(jià)45萬元。 其他資料

4、：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。 要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算華立公司2月份應(yīng)繳納的增值稅和當(dāng)月應(yīng)當(dāng)預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）。2、關(guān)稅會(huì)計(jì)案例：零部件進(jìn)口省關(guān)稅實(shí)力汽車公司是一家全球性的跨國大公司，該公司生產(chǎn)的汽車在世界汽車市場上占有一席之地。2009年8月，該公司決定打入中國市場，在中國境內(nèi)有所作為。同月，公司召開董事會(huì)商議此事并初步擬定兩套方案：方案一在中國設(shè)立一家銷售企業(yè)作為實(shí)力汽車公司的子公司，通過國際間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低汽車進(jìn)口的價(jià)格，從而節(jié)省關(guān)稅，這樣使得中國境內(nèi)子公

5、司利潤增大，以便于擴(kuò)大規(guī)模，占領(lǐng)中國汽車市場。方案二在中國境內(nèi)設(shè)立一家總裝配公司作為子公司，通過國際間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低汽車零部件的進(jìn)口價(jià)格，從而節(jié)省關(guān)稅。這樣也可以使中國境內(nèi)子公司利潤增大，以便更好地占領(lǐng)中國市場。后經(jīng)進(jìn)一步討論，公司決定采用第二種方案。3、出口退免稅會(huì)計(jì)案例：某中日合資電器公司為1993年辦理工商登記的外商投資企業(yè)，出口的電子元器件為來料加工貿(mào)易，生產(chǎn)電子配件出口貨物為一般貿(mào)易，并有一定數(shù)量的內(nèi)銷。1999年2月增值稅計(jì)稅資料如下：本期國內(nèi)來料加工貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單3份，出口金額(FOB)180000美元，加工費(fèi)收入36000美元。一般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單一份，出口金額(CIF)2700

6、0美元，其中運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2000美元，記賬匯率為83。本期內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額560000元，銷售來料加工產(chǎn)品邊角料取得收入38000元。本期采購原材料等計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：原材料120000元，包裝物l1500元，水電費(fèi)23000元，運(yùn)費(fèi)6000元。4、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)案例：甲公司于2007年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。公司預(yù)計(jì)其于未來五年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。假設(shè)2007年所得稅率為33%，2008年及以后年度所得稅率為25%。以上經(jīng)營虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上看可以減少未

7、來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 5、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)案例：張教授應(yīng)邀為注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班講學(xué)，按協(xié)議規(guī)定，在2009年上半年，每周講學(xué)16小時(shí)，每小時(shí)60元，在課程全部結(jié)束時(shí)，共講授400小時(shí)，取得報(bào)酬24000元；同年5月，張教授受某司法部門委托，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)案件中涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題進(jìn)行鑒定，鑒定結(jié)束后，取得鑒定費(fèi)3000元和價(jià)值2000元的實(shí)物。5月終了，張教授計(jì)算了其當(dāng)月應(yīng)納的所得稅額： 應(yīng)納稅額=640+480=1120（元）6、稅收籌劃案例：某商場商品銷售利潤為40%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷與采用三種方式：方案一：將商品