1、朱微財務管理濟寧學院Company Logo第三章第三章 財務評價財務評價4財務評價概述財務評價概述1235財務報表基本性質財務報表基本性質基本的財務評價基本的財務評價上市公司財務評價上市公司財務評價企業財務綜合評價企業財務綜合評價Company Logo第一節第一節 財務評價概述財務評價概述41235財務評價的基本含義財務評價的基本含義財務評價的視角與目的財務評價的視角與目的財務評價的方法財務評價的方法Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v企業財務評價，是以企業財務報企業財務評價，是以企業財務報告為主要依據，結合相關的信息，告為主要依據，結合相關的信息，對企業

2、既定財務狀況及經營業績的對企業既定財務狀況及經營業績的合理性與有效性進行確認和判斷；合理性與有效性進行確認和判斷；并在分析企業內在財務能力、預測并在分析企業內在財務能力、預測未來財務趨勢和發展前景的基礎上，未來財務趨勢和發展前景的基礎上，評估企業的預期收益和風險，據以評估企業的預期收益和風險，據以為特定決策提供理性的財務信息支為特定決策提供理性的財務信息支持。持。Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v由于財務報告主要是通過分類的方由于財務報告主要是通過分類的方法提供各種會計信息，還缺乏一定法提供各種會計信息，還缺乏一定的綜合性，無法深入地揭示企業各的綜合性，無法

3、深入地揭示企業各方面的財務能力，無法反映企業在方面的財務能力，無法反映企業在一定時期內發展變化趨勢。因此，一定時期內發展變化趨勢。因此，為了提高會計信息的利用程度，需為了提高會計信息的利用程度，需要對這些會計信息做進一步的加工要對這些會計信息做進一步的加工和處理，以便更深入、全面的反映和處理，以便更深入、全面的反映企業的各種財務能力和發展趨勢。企業的各種財務能力和發展趨勢。Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v【單選題單選題】財務評價是企業相關財務評價是企業相關利益主體以利益主體以_及其他經濟資料及其他經濟資料為依據，結合一定的標準，運用為依據，結合一定的標準，

4、運用科學系統的方法，對企業的財務科學系統的方法，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行狀況、經營成果和現金流量進行全面分析，為相關決策提供信息全面分析，為相關決策提供信息支持。支持。 A審計報告審計報告 B.企業財務報告企業財務報告 C資產負債表資產負債表 D.會計報表附注會計報表附注 Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義正確答案正確答案BCompany Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v在實務中，財務評價可以發揮在實務中，財務評價可以發揮以下重要作用：以下重要作用：（1）通過財務評價，可以全面評）通過財務評價，可以全面評價企業在一定時期內

5、的各種財務價企業在一定時期內的各種財務能力，包括償債能力、營運能力、能力，包括償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力，從而分析盈利能力和發展能力，從而分析企業經營活動中存在的問題。企業經營活動中存在的問題。Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v（2）通過財務評價，可以為企）通過財務評價，可以為企業外部投資者、債權人和其他有業外部投資者、債權人和其他有關部門和人員提供更加系統的、關部門和人員提供更加系統的、完整的會計信息，便于他們更加完整的會計信息，便于他們更加深入地了解企業的財務狀況、經深入地了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，為其投營成果和現金流量情況

6、，為其投資決策、信貸決策和其他經濟決資決策、信貸決策和其他經濟決策提供依據。策提供依據。Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v（3）通過財務評價，可以檢查）通過財務評價，可以檢查企業內部各職能部門和單位完成企業內部各職能部門和單位完成經營計劃的情況，考核各部門和經營計劃的情況，考核各部門和單位的經營業績，有利于企業建單位的經營業績，有利于企業建立和健全完善的業績評價體系，立和健全完善的業績評價體系，協調各種財務關系，保證企業財協調各種財務關系，保證企業財務目標的順利實現。務目標的順利實現。Company Logo一、財務評價的基本含義一、財務評價的基本含義v【多

7、選題多選題】對企業進行財務分對企業進行財務分析的主要目的有（）。析的主要目的有（）。 A.評價企業的償債能力評價企業的償債能力 B.評價企業的營運能力評價企業的營運能力 C.評價企業的獲利能力評價企業的獲利能力 D.評價企業的發展能力評價企業的發展能力 E.評價企業投資項目的可行性評價企業投資項目的可行性 正確答案正確答案ABCDCompany Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v（一）投資者財務評價的目的（一）投資者財務評價的目的 市場上的投資者希望買入具有未市場上的投資者希望買入具有未來發展潛力的公司股票，以分享來發展潛力的公司股票，以分享企業成長的利益。但是對未來的

8、企業成長的利益。但是對未來的預測只能建立在歷史信息的基礎預測只能建立在歷史信息的基礎上，所以基于企業已經披露的歷上，所以基于企業已經披露的歷史財務信息進行財務分析，就成史財務信息進行財務分析，就成Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v為投資者支持投資決策的重要為投資者支持投資決策的重要手段。投資者需求的信息主要與手段。投資者需求的信息主要與企業價值評估有關，關心其資本企業價值評估有關，關心其資本的保值和增值狀況。因此較為重的保值和增值狀況。因此較為重視企業獲利能力指標，主要進行視企業獲利能力指標，主要進行企業盈利能力分析。企業盈利能力分析。Company L

9、ogo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v（二）債權人財務評價的目的（二）債權人財務評價的目的 債權人關注的企業未來還本付息債權人關注的企業未來還本付息的能力。與股東不同，債權人沒的能力。與股東不同，債權人沒有企業剩余收益索取權，如果企有企業剩余收益索取權，如果企業獲取較高的利潤水平，債權人業獲取較高的利潤水平，債權人只能按照約定的利率收取利息，只能按照約定的利率收取利息，如果企業發生虧損，債權人則可如果企業發生虧損，債權人則可能導致較大的損失，這種收益和能導致較大的損失，這種收益和Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v風險之間的不對稱性導致債

10、權風險之間的不對稱性導致債權人更加關注企業收益的穩定性以人更加關注企業收益的穩定性以及經營的安全性。因而與股東需及經營的安全性。因而與股東需要的財務信息存在差異，著重分要的財務信息存在差異，著重分析企業的償債能力以及企業的信析企業的償債能力以及企業的信用和違約風險。用和違約風險。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v（三）管理當局財務評價的目（三）管理當局財務評價的目的的 企業管理者受企業所有者的委托，企業管理者受企業所有者的委托，對投資者投入資本的保值增值負對投資者投入資本的保值增值負債。他們對企業的日常經營活動債。他們對企業的日常經營活動進行管理，必須有

11、效運用企業的進行管理，必須有效運用企業的各種經濟資源，確保企業支付給各種經濟資源，確保企業支付給股東與風險相適應的報酬。股東與風險相適應的報酬。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v企業管理當局必須對企業經營企業管理當局必須對企業經營理財的各個方面，包括營運能力、理財的各個方面，包括營運能力、償債能力、獲利能力以及發展能償債能力、獲利能力以及發展能力的全部信息予以詳盡地了解和力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進行各方面綜合分析，掌握，主要進行各方面綜合分析，并關注企業財務風險和經營風險。并關注企業財務風險和經營風險。Company Logo二、財務評價的

12、視角與目的二、財務評價的視角與目的v（四）其他主體財務評價的目（四）其他主體財務評價的目的的 政府兼具多重身份，既是宏觀經政府兼具多重身份，既是宏觀經濟管理者，又是國有企業的所有濟管理者，又是國有企業的所有者和重要的市場參與者，因此政者和重要的市場參與者，因此政府對企業財務評價的關注點因所府對企業財務評價的關注點因所具身份不同而異。具身份不同而異。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v企業供應商也是企業相關利益企業供應商也是企業相關利益人，他一方面希望向企業多多賣人，他一方面希望向企業多多賣出產品和材料，以實現自身最大出產品和材料，以實現自身最大的收益，另一

13、方面，因為賒銷的的收益，另一方面，因為賒銷的存在，使其面臨的壞賬風險隨著存在，使其面臨的壞賬風險隨著銷售的增長也在增加。因此供應銷售的增長也在增加。因此供應商非常關注與企業信用風險和償商非常關注與企業信用風險和償債能力有關的財務信息。債能力有關的財務信息。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v可以看出，不同利益主體需求可以看出，不同利益主體需求不同的財務信息，同時使用的財不同的財務信息，同時使用的財務分析方法和手段也有較大差異，務分析方法和手段也有較大差異，因此在學習財務評價時，應當注因此在學習財務評價時，應當注意各個主體分別適用于哪些分析意各個主體分別適用

14、于哪些分析方法，即使是相同的分析方法得方法，即使是相同的分析方法得出的財務分析結論，不同主體的出的財務分析結論，不同主體的解讀和利用也是不一樣的。解讀和利用也是不一樣的。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的財財務務信信息息需需求求者者投資者投資者債權人債權人政府政府管理政府管理政府獲利能力指標獲利能力指標償債能力指標償債能力指標四種能力指標四種能力指標因身份不同而異因身份不同而異關注資本保值增值關注資本保值增值關注投資的安全性關注投資的安全性關注理財的各個方面關注理財的各個方面雙重身份雙重身份Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角

15、與目的v【多選題多選題】財務信息需求主體財務信息需求主體有有 （ ） A股東及潛在投資者股東及潛在投資者 B債權人債權人 C企業內部管理者企業內部管理者 D政府政府 E企業供應商企業供應商 正確答案正確答案ABCDECompany Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v【單選題單選題】在下列財務分析主體在下列財務分析主體中，必須對企業營運能力、償債中，必須對企業營運能力、償債能力、盈利能力及發展能力的全能力、盈利能力及發展能力的全部信息予以詳盡了解和掌握的是部信息予以詳盡了解和掌握的是（）。（）。A.短期投資者短期投資者B.企業債權人企業債權人C.企業經營者企業經營者D.稅

16、務機關稅務機關Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v正確答案正確答案C答案解析答案解析企業經營決策者必企業經營決策者必須對企業經營理財的各個方面，須對企業經營理財的各個方面，包括運營能力、償還能力、獲利包括運營能力、償還能力、獲利能力及發展能力的全部信息予以能力及發展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進行各詳盡地了解和掌握，主要進行各方面綜合分析，并關注企業財務方面綜合分析，并關注企業財務風險和經營風險。風險和經營風險。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v【單選題單選題】關注企業收益的穩定關注企業收益的穩定性及經營

17、的安全性是哪類人員性及經營的安全性是哪類人員 （ ） A債權人債權人 B股東及潛在投資者股東及潛在投資者 C企業內部管理者企業內部管理者 D政府政府 正確答案正確答案ACompany Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v【單選題單選題】關注企業未來的盈利關注企業未來的盈利能力投資風險，同時注重企業財務能力投資風險，同時注重企業財務安全性信息的是哪類人員（安全性信息的是哪類人員（ ） A.企業內部管理者企業內部管理者 B.股東及潛在投資者股東及潛在投資者 C.政府政府 D.債權人債權人 正確答案正確答案BCompany Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目

18、的v【單選題單選題】債權人在進行企業債權人在進行企業財務分析時，最為關心的是財務分析時，最為關心的是（）。（）。A.企業獲利能力企業獲利能力B.企業償債能力企業償債能力C.企業發展能力企業發展能力D.企業資產運營能力企業資產運營能力 Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的 正確答案正確答案B 答案解析答案解析債權人關注其債權人關注其投資的安全性，更重視企業投資的安全性，更重視企業償債能力指標償債能力指標。Company Logo二、財務評價的視角與目的二、財務評價的視角與目的v【判斷題判斷題】投資者進行財務分投資者進行財務分析主要是了解企業的發展趨勢。析主要是

19、了解企業的發展趨勢。 （）（） 正確答案正確答案Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v一般來說，財務評價的方法主一般來說，財務評價的方法主要有比較分析法、比率分析法、要有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。因素分析法等。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v（一）比較分析法（一）比較分析法 含義：含義：比較分析法是通過對比兩比較分析法是通過對比兩期或連續數期財務報告中的相同期或連續數期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、指標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀數

20、額和幅度，來說明企業財務狀況或經營成果的變動趨勢的一種況或經營成果的變動趨勢的一種方法方法。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v運用：運用：比較分析法的具體運用比較分析法的具體運用主要有三種方式：一是重要財務主要有三種方式：一是重要財務指標的比較；二是會計報表的比指標的比較；二是會計報表的比較；三是會計報表項目構成的比較；三是會計報表項目構成的比較。較。1.重要財務指標比較重要財務指標比較對不同時期的財務指標的比較，對不同時期的財務指標的比較，可以有以下兩種方法：可以有以下兩種方法：Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v（1）定基動態比率）定

21、基動態比率定基動態比率，是以某一時期的定基動態比率，是以某一時期的數額為固定的基期數額而計算出數額為固定的基期數額而計算出來的動態比率。其計算公式如下：來的動態比率。其計算公式如下：Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v（2）環比動態比率）環比動態比率環比動態比率，是以每一分析期環比動態比率，是以每一分析期的前期數額為基期數額而計算出的前期數額為基期數額而計算出來的動態比率。其計算公式如下：來的動態比率。其計算公式如下：Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【例例】某企業某企業2000年凈利潤年凈利潤為為100萬元，萬元，2008年為年為500萬

22、元，萬元，2009年為年為600萬元，如萬元，如果以果以2000年為固定基期，要求年為固定基期，要求計算計算2009年凈利潤的定基動態年凈利潤的定基動態比率和環比動態比率。比率和環比動態比率。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法正確答案正確答案定基動態比率定基動態比率600/100100%600%環比動態比率環比動態比率600/500100%120% Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v2.會計報表的比較會計報表的比較v這是指將連續數期的會計報表的這是指將連續數期的會計報表的金額并列起來，比較各指標不同期金額并列起來，比較各指標不同期間的增減變

23、動金額和幅度，據以判間的增減變動金額和幅度，據以判斷企業財務狀況和經營成果發展變斷企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法?；囊环N方法。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v會計報表的比較，具體包括資會計報表的比較，具體包括資產負債表比較、利潤表比較和現產負債表比較、利潤表比較和現金流量表比較等。金流量表比較等。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v3.會計報表項目構成的比較會計報表項目構成的比較v這種方法是在會計報表比較的這種方法是在會計報表比較的基礎上發展而來的，是以會計報基礎上發展而來的，是以會計報表中的某個總體指標作為表中的某個總體指標

24、作為100%，再計算出其各組成項，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而目占該總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。趨勢。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v（二）比率分析法（二）比率分析法v含義：比率分析法是通過計算含義：比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變各種比率指標來確定財務活動變動程度的分析方法。動程度的分析方法。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法 v1.構成比率分析構成比率分析v所謂構成比率是計算某項財務

25、所謂構成比率是計算某項財務指標占總體的百分比，計算公式指標占總體的百分比，計算公式如下：如下： 構成比率構成比率=某項指標值某項指標值/總體值總體值 100% Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v在實際分析中，比較常見的構在實際分析中，比較常見的構成比率分析是共同比財務報表，成比率分析是共同比財務報表，即計算報表的各個項目占某個相即計算報表的各個項目占某個相同項目的比率，如資產負債表各同項目的比率，如資產負債表各個項目占總資產的比率，利潤表個項目占總資產的比率，利潤表各個項目占主營業務收入的比率各個項目占主營業務收入的比率等，以此觀察企業整體財務指標等，以此觀察企業整

26、體財務指標的結構是否合理，以及盈利能力的結構是否合理，以及盈利能力 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v的來源是否發生變動等。而且的來源是否發生變動等。而且這種構成比率分析可以有效剔除這種構成比率分析可以有效剔除規模的影響，便于大型和小型企規模的影響，便于大型和小型企業之間的相互比較。業之間的相互比較。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v2.相關比率分析相關比率分析v相關比率分析是根據經濟活動相關比率分析是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系客觀存在的相互依存、相互聯系的關系，將兩個性質不同但又相的關系，將兩個性質不同但又相關的指標加以對

27、比，求出比率，關的指標加以對比，求出比率，以便從經濟活動的客觀聯系中認以便從經濟活動的客觀聯系中認識企業生產經營狀況。識企業生產經營狀況。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【單選題單選題】已知某企業的總負已知某企業的總負債為債為500萬元，其中流動負債萬元，其中流動負債為為100萬元，則流動負債占總萬元，則流動負債占總負債的比例為負債的比例為20%。這里的。這里的20%屬于財務比率中的（）。屬于財務比率中的（）。A.效率比率效率比率B.相關比率相關比率C.結構比率結構比率D.動態比率動態比率Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v正確答案正確答

28、案C 答案解析答案解析構成比率又稱結構成比率又稱結構比率，它是某項財務指標的各構比率，它是某項財務指標的各組成部分數值占總體數值的百分組成部分數值占總體數值的百分比，反映部分與總體的關系。比，反映部分與總體的關系。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v（三）因素分析法（三）因素分析法v財務分析人員采用前兩種分析財務分析人員采用前兩種分析法可以找出差異，但是難以說明法可以找出差異，但是難以說明差異的原因是什么，分析對象受差異的原因是什么，分析對象受何種因素的影響，以及各個因素何種因素的影響，以及各個因素對其影響的程度如何。解決這些對其影響的程度如何。解決這些問題就需要使

29、用因素分析法。問題就需要使用因素分析法。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v含義：因素分析法是依據分析含義：因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。方向和影響程度的一種方法。v因素分析法具體有兩種，一為因素分析法具體有兩種，一為連環替代法；二為差額分析法。連環替代法；二為差額分析法。其中連環替代法為基本方法，差其中連環替代法為基本方法，差額分析法為簡化方法。額分析法為簡化方法。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【連環替代法

30、的原理分析連環替代法的原理分析】設某一財務指標設某一財務指標N是由相互聯系是由相互聯系的的A、B、C三個因素組成，計三個因素組成，計劃（標準）指標和實際指標的公劃（標準）指標和實際指標的公式是：式是：計劃（標準）指標計劃（標準）指標 N0=A0B0C0實際指標實際指標 N1=A1B1CCompany Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v該指標實際脫離計劃（標準）的差異該指標實際脫離計劃（標準）的差異（N1N0=D），可能同時是上列三因），可能同時是上列三因素變動的影響。在測定各個因素的變動素變動的影響。在測定各個因素的變動對指標對指標N的影響程度時可順序計算如下：的影響程度時可順序計

31、算如下：計劃（標準）指標計劃（標準）指標N0=A0B0C0（1）第一次替代第一次替代N2=A1B0C0（2）第二次替代第二次替代N3=A1B1C0（3）第三次替代實際指標第三次替代實際指標N1=A1B1C1（4）Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v據此測定的結果：據此測定的結果：（2）（）（1）N2N0為為A因因素變動的影響素變動的影響（3）（）（2）N3N2為為B因因素變動的影響素變動的影響（4）（）（3）N1N3為為C因因素變動的影響素變動的影響Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v三因素影響合計：三因素影響合計：（N2N0）（）（N3N2

32、）（N1N3）N1N0【注意注意】如果將各因素替代的順如果將各因素替代的順序改變，則各個因素的影響程度序改變，則各個因素的影響程度也就不同。在考試中一般會給出也就不同。在考試中一般會給出各因素的分析順序。各因素的分析順序。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【差額分析法的基本公式差額分析法的基本公式】A因素變動的影響（因素變動的影響（A1A0）B0C0B因素變動的影響因素變動的影響A1（B1B0）C0C因素變動的影響因素變動的影響A1B1（C1C0）Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【提示提示】差額分析法公式的記差額分析法公式的記憶：計算

33、某一個因素的影響時，憶：計算某一個因素的影響時，必須把公式中的該因素替換為實必須把公式中的該因素替換為實際與計劃（或標準）之差。在括際與計劃（或標準）之差。在括號前的因素為實際值，在括號后號前的因素為實際值，在括號后的因素為計劃值。的因素為計劃值。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v 【注意注意】 1.因素分解的關聯性。（指標因素分解的關聯性。（指標與因素存在因果關系）與因素存在因果關系）2.因素替代的順序性。替代因因素替代的順序性。替代因素時，必須按照各因素的依存關素時，必須按照各因素的依存關系，排列成一定的順序并依次替系，排列成一定的順序并依次替代，不可隨意加以

34、顛倒，否則就代，不可隨意加以顛倒，否則就會得出不同的計算結果。會得出不同的計算結果。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法 3.順序替代的連環性。（每次順序替代的連環性。（每次替代是在上一次的基礎上進行的）替代是在上一次的基礎上進行的）4.計算結果的假定性。分析時計算結果的假定性。分析時力求使這種假定是合乎邏輯的假力求使這種假定是合乎邏輯的假定，是具有實際經濟意義的假定，定，是具有實際經濟意義的假定，這樣，計算結果的假定性，才不這樣，計算結果的假定性，才不至于妨礙分析的有效性。至于妨礙分析的有效性。 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【例題例題

35、】某企業某企業2009年年10月某種原月某種原材料費用的實際數是材料費用的實際數是4620元，而其元，而其計劃數是計劃數是4000元。實際比計劃增加元。實際比計劃增加620元。由于原材料費用是由產品產元。由于原材料費用是由產品產量、單位產品材料消耗量和材料單價量、單位產品材料消耗量和材料單價三個因素的乘積構成的，因此，就可三個因素的乘積構成的，因此，就可以把材料費用這一總指標分解為三個以把材料費用這一總指標分解為三個因素，然后逐個來分析它們對材料費因素，然后逐個來分析它們對材料費用總額的影響程度。用總額的影響程度。Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法項目項目單位單位計劃

36、數計劃數實際數實際數產品產量產品產量 件件 100110單位產品材料消耗量單位產品材料消耗量 千克千克87材料單價材料單價 元元56材料費用總額材料費用總額 元元Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v根據表中資料，材料費用總額實根據表中資料，材料費用總額實際數較計劃數增加際數較計劃數增加620元，這是元，這是分析對象。運用連環替代法，可以分析對象。運用連環替代法，可以計算各因素變動對材料費用總額的計算各因素變動對材料費用總額的影響程度如下：影響程度如下：正確答案正確答案分析公式：材料費用總額分析公式：材料費用總額=產量產量單位產品材料消耗量單位產品材料消耗量材料單價材料

37、單價Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v計劃指標：計劃指標：100854000（元）（元） 第一次替代：第一次替代：110854400（元）（元）第二次替代：第二次替代：110753850（元）（元）第三次替代：第三次替代：110764620（元）（元）Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法實際指標：實際指標：44004000400（元）產量增加的影響（元）產量增加的影響38504400550（元）材料節約的影響（元）材料節約的影響46203850770（元）價格提高的影響（元）價格提高的影響400550770620（元）（元）全部因素的影響全部

38、因素的影響 Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法v【例題例題】仍以上表所列數據為例，仍以上表所列數據為例，可采用差額分析法計算確定各因可采用差額分析法計算確定各因素變動對材料費用的影響。素變動對材料費用的影響。 正確答案正確答案分析公式：材料費用總額分析公式：材料費用總額=產產量量單位產品材料消耗量單位產品材料消耗量材料材料單價單價Company Logo三、財務評價的方法三、財務評價的方法 （1）由于產量增加對材料費用的影響）由于產量增加對材料費用的影響為：（為：（110100）85400（元）（元） （2）由于材料消耗節約對材料費用的）由于材料消耗節約對材料費用的影

39、響為：影響為：110（7-8）5550（元）（元） （3）由于價格提高對材料費用的影響）由于價格提高對材料費用的影響為：為：1107（6-5）770（元）（元） Company Logo第二節第二節 財務報表基本性質財務報表基本性質41235資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表Company Logo第二節第二節 財務報表基本性質財務報表基本性質v財務評價主要是以財務報告為基財務評價主要是以財務報告為基礎，企業的財務礎，企業的財務 報告主要包括報告主要包括資產負債表、利潤表、現金流量資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、會計報表、所有者權益變動表、會計報表附注以及其

40、他反映企業重要事表附注以及其他反映企業重要事項的文字說明，對其進行財務分項的文字說明，對其進行財務分析，可以更加系統地揭示企業的析，可以更加系統地揭示企業的償債能力、營運能力、盈利能力、償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等財務狀況。發展能力等財務狀況。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v（一）定義：資產負債表示反（一）定義：資產負債表示反映企業在某一特定日期的財務狀映企業在某一特定日期的財務狀況的財務報表。它以況的財務報表。它以“資產資產=負負債債+所有者權益所有者權益”這一會計等式這一會計等式為依據，按照一定的分類標準和為依據，按照一定的分類標準和次序，反映企業在某一個

41、時間點次序，反映企業在某一個時間點上資產、負債及所有者權益的基上資產、負債及所有者權益的基本狀況。本狀況。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v（二）資產負債表的結構（二）資產負債表的結構 1.我國企業的資產負債表采用賬戶我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方，左賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金貨幣資金”、“交易性金融資產交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資長期股權投資”、“

42、固定資產固定資產”等排在后面。右方為負債及所有者等排在后面。右方為負債及所有者權益權益Company Logo一、資產負債表一、資產負債表 項目，一般按要求清償時間的先項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，后順序排列，“短期借款短期借款”、“應付票據應付票據”、“應付賬款應付賬款”等等需要在一年以內或者長于一年的需要在一年以內或者長于一年的一個正常營業周期內償還的流動一個正常營業周期內償還的流動負債排在前面，負債排在前面，“長期借款長期借款”等等在一年以上才需償還的非流動負在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業清算之前不債排在中間，在企業清算之前不需要償還的所有者權益項目排在需要償還

43、的所有者權益項目排在后面。后面。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v2.賬戶式資產負債表中的資產賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計等于負債和所有者各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡。因此，通過表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產負債表，可以反映資賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內產、負債、所有者權益之間的內在關系，即在關系，即“資產負債所有資產負債所有者權益者權益”。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v（三）資產負債表項目的填列方（三）資產負債表項目的填列方法法1.根

44、據總賬科目余額填列。根據總賬科目余額填列。（1）直接一個總賬科目余額填列。）直接一個總賬科目余額填列。如如“交易性金融資產交易性金融資產”、“短期借短期借款款”、“應付票據應付票據”、“應付職工應付職工薪酬薪酬”等項目，根據等項目，根據“交易性金融交易性金融資產資產”、“短期借款短期借款”、“應付票應付票據據”、“應付職工薪酬應付職工薪酬”各總賬科各總賬科目的余額直接填列。目的余額直接填列。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v（2）根據幾個總賬科目的期末）根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。如余額計算填列。如“貨幣資金貨幣資金”項目，需根據項目，需根據“庫存現金庫存現金”、“

45、銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計三個總賬科目的期末余額的合計數填列。數填列?！拔捶峙淅麧櫸捶峙淅麧櫋表椖?。項目。需根據需根據“本年利潤本年利潤”、“未分配未分配利潤利潤”兩個總賬科目的期末余額兩個總賬科目的期末余額的合計數填列。的合計數填列。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v2.根據明細賬科目余額計算填列根據明細賬科目余額計算填列（1）“應收賬款應收賬款”項目，應當根項目，應當根據據“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細科目所屬明細科目期末借方明細余額合計減去余額合計減去“壞賬準備壞賬準備”科目科目

46、中有關應收賬款計提的壞賬準備中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；期末余額后的金額填列；Company Logo一、資產負債表一、資產負債表（2）“預收款項預收款項”項目，應當根項目，應當根據據“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。細余額合計填列。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v【例題例題計算題計算題】某企業某企業2010年年12月月31日結賬后有關科目余額。（單位為：日結賬后有關科目余額。（單位為：萬元）萬元）總賬科目總賬科目明細科目明細科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額總賬科目總

47、賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目應收賬款應收賬款800A公司公司1000B公司公司200預收賬款預收賬款5000C公司公司20007000D公司公司壞賬準備壞賬準備Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v假設此處壞賬準備均屬于為應假設此處壞賬準備均屬于為應收賬款計提。收賬款計提。正確答案正確答案該企業該企業2010年年12月月31日資產負債表中相關項目日資產負債表中相關項目的金額為：的金額為：“應收賬款應收賬款”項目金項目金額為：額為：1 0002 0001002 900（萬元）；（萬元）；“預收預收款項款項”項目金額為：項目金額為：2007 0007 20

48、0（萬元）。（萬元）。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v（3）“應付賬款應付賬款”項目，應當項目，應當根據根據“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列；額合計填列；v（4）“預付款項預付款項”項目，應當項目，應當根據根據“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”等科目所屬明細科目期末借方余等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去額合計填列，減去“壞賬準備壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。準備期末余額后的金額填列。Company Logo一、資產負

49、債表一、資產負債表v【例題例題計算題計算題】某企業某企業2010年年12月月31日結賬后有關科目余額。（單位為：日結賬后有關科目余額。（單位為：萬元）萬元）總賬科目總賬科目明細科目明細科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目應付賬款應付賬款6000A公司公司8000B公司公司2000預付賬款預付賬款3000C公司公司4000D公司公司1000壞賬準備壞賬準備Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v假設此處壞賬準備均屬于為預假設此處壞賬準備均屬于為預付賬款計提。付賬款計提。正確答案正確答案該企業該企業2010年年12月月3

50、1日資產負債表中相關項目日資產負債表中相關項目的金額為：的金額為：“預付款項預付款項”項目金項目金額為：額為：2 0004 0001 0005 000（萬元）；（萬元）；“應應付賬款付賬款”項目金額為：項目金額為：8 0001 0009 000（萬元）。（萬元）。 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v【多選題多選題】下列各項中，應在資產負下列各項中，應在資產負債表債表“應收賬款應收賬款”項目列示的有項目列示的有（）。（）。A.“預付賬款預付賬款”科目所屬明細科目的借科目所屬明細科目的借方余額方余額B.“應收賬款應收賬款”科目所屬明細科目的借科目所屬明細科目的借方余額方余額C.

51、“應收賬款應收賬款”科目所屬明細科目的貸科目所屬明細科目的貸方余額方余額D.“預收賬款預收賬款”科目所屬明細科目的科目所屬明細科目的借方余額借方余額Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v正確答案正確答案BD答案解析答案解析本題考核應收賬款本題考核應收賬款項目的填列。應收賬款項目應項目的填列。應收賬款項目應收賬款所屬明細科目的期末借方收賬款所屬明細科目的期末借方余額預收賬款所屬明細科目的余額預收賬款所屬明細科目的期末借方余額應收賬款對應的期末借方余額應收賬款對應的壞賬準備的金額。所以答案是壞賬準備的金額。所以答案是BD。 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v3.

52、根據總賬科目和明細賬科目根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。余額分析計算填列。如如“長期借款長期借款”項目，需要根據項目，需要根據“長期借款長期借款”總賬科目貸方余額總賬科目貸方余額扣除扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。長期借款后的金額計算填列。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v【例題例題計算題計算題】某某2010年年12月月31日企業長期借款情況：日企業長期借款情況： 借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（

53、年）金額（萬元）金額（萬元）2010年年1月月1日日31002008年年1月月1日日42002007年年6月月1日日Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v正確答案正確答案該企業該企業2010年年12月月31日資產負債表中日資產負債表中“長期長期借款借款”項目金額為：項目金額為：100200300（萬元）；（萬元）；該企業該企業2010年年12月日資月日資產負債表中產負債表中“一年內到期的非流一年內到期的非流動負債動負債”項目項目150萬元。萬元。 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v4.根據有關科目余額減去其備抵根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

54、科目余額后的凈額填列。 如資產負債表中的如資產負債表中的“應收票據應收票據”、“應收賬款應收賬款”、“長期股權投資長期股權投資”、“在建工程在建工程”等項目，應當根據等項目，應當根據“應收票據應收票據”、“應收賬款應收賬款”、“長期股權投資長期股權投資”、“在建工程在建工程”等科目的期末余額減去等科目的期末余額減去“壞賬準壞賬準備備”、“長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備在建工程減值準備”等科目余額等科目余額后的凈額填列。后的凈額填列。 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表“投資性房地產投資性房地產”、“固定資產固定資產”項項目，應當根據目，應當根據

55、“投資性房地產投資性房地產”、“固定資產固定資產”科目的期末余額減去科目的期末余額減去“投資性房地產累計折舊投資性房地產累計折舊”、“累累計折舊計折舊”、“投資性房地產減值準投資性房地產減值準備備”、“固定資產減值準備固定資產減值準備”備抵備抵科目余額后的凈額填列，科目余額后的凈額填列，“無形資無形資產產”項目，應當根據項目，應當根據“無形資產無形資產”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去“累計攤累計攤銷銷”、“無形資產減值準備無形資產減值準備”備抵備抵科目余額后的凈額填列。科目余額后的凈額填列。Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v【例題例題單選題單選題】某企業某企業20

56、10年年7月月1日因出售商品應收日因出售商品應收A企業商業匯票金額企業商業匯票金額為為100萬元，萬元，2010年年8月月1日因提供勞日因提供勞務應收務應收B企業商業匯票企業商業匯票200萬元，至萬元，至l2月月31日將所持日將所持A企業金額為企業金額為100萬元的萬元的未到期商業匯票向銀行貼現（不附追索未到期商業匯票向銀行貼現（不附追索權），實際收到金額為權），實際收到金額為80萬元。則該企萬元。則該企業業2010年年12月月31日資產負債表中的日資產負債表中的“應收票據應收票據”項目金額為（）萬元。項目金額為（）萬元。A.200 B.300 C.400DCompany Logo一、資產負債

57、表一、資產負債表v正確答案正確答案A答案解析答案解析該企業該企業2010年年12月月31日資產負債表中的日資產負債表中的“應收票應收票據據”項目金額項目金額100200100200（萬元）（萬元） Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v【多選題多選題】資產負債表下列各資產負債表下列各項目中，應根據有關科目余額減項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。有（）。A.存貨存貨B.無形資產無形資產C.應收賬款應收賬款D.長期股權投資長期股權投資Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v正確答案正確答案ABCD答案解析答案解

58、析本題考核資產本題考核資產負債表項目的填列。這四個負債表項目的填列。這四個項目都有備抵科目，因此應項目都有備抵科目，因此應該根據總賬科目的余額減去該根據總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產負備抵科目的余額記入資產負債表中。債表中。 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v【單選題單選題】下列各科目的期末下列各科目的期末余額，不應在資產負債表余額，不應在資產負債表“存貨存貨”項目列示的是（）。項目列示的是（）。A.庫存商品庫存商品B.生產成本生產成本C.工程物資工程物資D.委托加工物資委托加工物資Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v正確答案正確答案C答案解析答

59、案解析本題考核存貨本題考核存貨項目的填列。工程物資應該項目的填列。工程物資應該單獨列示，不計入存貨項目。單獨列示，不計入存貨項目。 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表 【單選題單選題】某企業某企業2009年年12月月31日日“固定資產固定資產”科目余額為科目余額為1 000萬元，萬元，“累計折舊累計折舊”科目余額為科目余額為300萬元，萬元，“固定資產減值準備固定資產減值準備”科目余額為科目余額為50萬元。該企業萬元。該企業2009年年12月月31日資產負債表日資產負債表“固定資固定資產產”的項目金額為（）萬元。的項目金額為（）萬元。 A.650 B.700 C.950 D.

60、1 Company Logo一、資產負債表一、資產負債表v正確答案正確答案A 答案解析答案解析本題考核固定本題考核固定資產項目的填列。固定資產資產項目的填列。固定資產項目金額固定資產賬面價項目金額固定資產賬面價值值1 00030050650（萬元）（萬元） Company Logo二、利潤表二、利潤表v（一）利潤表簡介（一）利潤表簡介v利潤表也稱損益表，是反映企利潤表也稱損益表，是反映企業在一定期間生產經營成果的財業在一定期間生產經營成果的財務報表。利潤表是以務報表。利潤表是以“利潤利潤=收收入入-費用費用”這一會計等式為依據這一會計等式為依據編制而成。通過利潤表可以考核編制而成。通過利潤表可