1、Chapter 2 中級中級第二章第二章 貨幣資金和貨幣資金和 交易性金融資產交易性金融資產IntermediateFinancial Accounting西南財經大學會計學院中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2教學目的與要求教學目的與要求1.1.了解貨幣資金的核算內容了解貨幣資金的核算內容2.2.掌握金融資產的分類掌握金融資產的分類3.3.掌握交易性金融資產初始計量和核算掌握交易性金融資產初始計量和核算4.4.掌握交易性金融資產后續計量和核算掌握交易性金融資產后續計量和核算中

2、級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2本章教學的重點、難點內容本章教學的重點、難點內容1.1.貨幣資金的管理和內部控制貨幣資金的管理和內部控制2.2.交易性金融資產的性質、初始計量交易性金融資產的性質、初始計量和后續計量和后續計量3.3.交易性金融資產的會計處理交易性金融資產的會計處理中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2一一. . 貨幣資金貨幣資金貨幣資金按其存放地

3、點和用途分為：貨幣資金按其存放地點和用途分為： 現金現金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金現金的概念現金的概念: 狹義的現金：庫存現金狹義的現金：庫存現金 廣義的現金：庫存現金廣義的現金：庫存現金.銀行存款銀行存款.現金等價物現金等價物中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2現金的管理制度現金的管理制度現金的使用范圍現金的使用范圍現金的庫存限額現金的庫存限額現金的日常管理現金的日常管理現金收支的核算現金收支的核算現金收入的核算現金收入的核算現金支出的核算現金支出的核算現金

4、清查的核算現金清查的核算定額備用金制度定額備用金制度銀行存款的管理和核算銀行存款的管理和核算 銀行存款的管理銀行存款的管理 銀行存款的核算：銀行存款的核算：“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”和和“銀行存款總賬銀行存款總賬” 銀行存款的核對：銀行存款的核對：銀行存款日記賬銀行存款日記賬 “銀行對賬單銀行對賬單”銀行賬戶銀行賬戶 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用賬戶專用賬戶中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2中級中級Intermedi

5、ateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2銀行結算方式銀行結算方式銀銀行行匯匯票票商商業業匯匯票票銀銀行行本本票票支支票票信信用用卡卡匯匯兌兌托托收收 承承付付委委托托收收款款信信用用證證商商業業承承兌兌銀銀行行承承兌兌中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2其他結算方式其他結算方式外外埠埠存存款款銀銀行行匯匯票票存存款款銀銀行行本本票票存存款款銀銀行行卡卡存存款款信信用用證證保保證證金金存存款款

6、存存出出投投資資款款設置設置“其他貨幣資金其他貨幣資金”總總帳帳中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2二二. . 交易性金融資產交易性金融資產交易性金融資產交易性金融資產 容易變現容易變現 持有時間較短持有時間較短 以盈利為目的以盈利為目的 能夠在公開市場交易并且有明確市價能夠在公開市場交易并且有明確市價 持有作為剩余資金存放形式，并保持流動性和獲利性持有作為剩余資金存放形式，并保持流動性和獲利性中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會

7、計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2現金的管理制度現金的管理制度1 1、現金使用范圍、現金使用范圍2 2、庫存現金的限額、庫存現金的限額3 3、現金的日常管理、現金的日常管理現金收支的核算現金收支的核算定額備用金制度及其核算定額備用金制度及其核算中級中級IntermediateFinancial Accounting財財務務會會計計基基本本理理論論貨貨幣幣資資金金和和交交易易性性金金融融資資產產2取得核算取得核算按交易性金融資產的公允價值，借記本科目按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記（成本），按發生的交易費用，借記“投資收益

8、投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目取得核算的例外取得核算的例外取得時實際支付的價款中包含已宣告尚未領取的取得時實際支付的價款中包含已宣告尚未領取的現金股利，或已到期尚未領取的債券利息，應當現金股利，或已到期尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，計入單獨確認為應收項目，計入“應收股利應收股利”“”“應收利應收利息息”科目科目持有期間持有期間交易性金融資產持有期間收到被投資單位宣告發交易性金融資產持有期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收放的現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目，計入項目，計入“應收股利應收股利”“”“應收利息應收利息”科目科目資產負債表日資產負債表日交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記借記本科目（公允價值變動），貸記“公允公允價值變動損益價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄的差額，做相反的會計分錄交