1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流外貿(mào)會計2012.12.精品文檔.全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試外貿(mào)會計實務考試試卷2012年12月一、單項選擇題。在下列每小題的四個備選答案中選出一個正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應位置，錯選、多選、未選均無分。（每小題1分，共20分）1某外貿(mào)企業(yè)儲運部門領用庫存塑料箱一批，進價為20000元，用于包裝出口商品。則該公司財務部門賬務處理應為（ ）。A借：銷售費用 20000貸：包裝物 20000B借：管理費用 20000貸：包裝物 20000C借：主營業(yè)務成本 20000貸：包裝物 20000D借：其他業(yè)務成本 20000貸：包裝物 20000

2、2技術(shù)進出口業(yè)務的方式很多，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易中使用最廣泛和最普遍的一種貿(mào)易方式是（ ）。A技術(shù)許可 B技術(shù)服務 C特許專營 D承包工程3我國財政部制定和發(fā)布的企業(yè)會計基本準則是為進行會計核算工作而做出的（ ）。A原則性規(guī)定，它為制定具體準則提供依據(jù) B實質(zhì)性規(guī)定，它為制定具體準則提供依據(jù)C原則性規(guī)定，它為制定具體準則和會計制度提供依據(jù) D實質(zhì)性規(guī)定，它為制定具體準則和會計制度提供依據(jù)4我國企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照（ ）。A月初的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額 B當日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C月度最后一

3、日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額 D月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額5在來料加工業(yè)務中，當外貿(mào)企業(yè)自屬加工廠加工，在產(chǎn)品出口通過外貿(mào)公司辦理交單結(jié)匯，銀行收妥結(jié)匯時，則其表外科目賬務處理為（ ）。A借記“外商來料”表外科目 B借記“撥出來料”表外科目 C貸記“外商來料”表外科目 D貸記“撥出來料”表外科目 6某企業(yè)購進出口商品價格50萬元，增值稅（進項稅額）8.5萬元，收到對方開來的增值稅發(fā)票后上列價款已用銀行存款支付。今收到對方發(fā)來的商品進行入庫前拆包檢驗，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合合同規(guī)定，經(jīng)與對方聯(lián)系后當即將商品退回，則該企業(yè)賬務處理應為（ ）。

4、A借：在途物資 500000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）85000貸：庫存商品 585000B借：主營業(yè)務成本 500000貸：庫存商品 500000C借：應收賬款 500000貸：庫存商品 500000D借：應收賬款 585000貸：在途物資 500000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 850007在自營出口業(yè)務中，出口企業(yè)因出口業(yè)務而發(fā)生的國內(nèi)勞務費用，其賬務處理的方式為 （ ）。A沖減出口銷售收入 B列入銷售費用 C列入管理費用 D計入出口銷售成本 8關于貨幣計量假設，下列說法中不正確的是（ ）。A以貨幣為基礎進行計量是由貨幣本身的屬性所決定的B貨幣計量假設并不表示貨幣是

5、會計核算中唯一的計量單位C貨幣計量假設假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的D存在多種貨幣的情況下，我國境內(nèi)的企業(yè)均需要以人民幣作為記賬本位幣9按照現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于收購出口商品的購貨方所實際享受的現(xiàn)金折扣，銷售方應作的會計處理是（ ）。A沖減當期主營業(yè)務收入 B增加當期財務費用C增加當期主營業(yè)務成本 D增加當期管理費用10商業(yè)外貿(mào)企業(yè)從國外進口商品后進行內(nèi)銷，當采用單到結(jié)算情況下（ ）。A進口商品采購和銷售核算是不同時進行的。這時進口商品采購成本已經(jīng)歸集完畢，因此能夠同時結(jié)轉(zhuǎn)成本B進口商品采購和銷售核算是不同時進行的。這時進口商品采購成本尚未歸集完畢，因此不能同時結(jié)轉(zhuǎn)成本C進口商品采購和銷售核

6、算是同時進行的。這時進口商品采購成本已經(jīng)歸集完畢，因此能夠同時結(jié)轉(zhuǎn)成本D進口商品采購和銷售核算是同時進行的。這時進口商品采購成本尚未歸集完畢，因此不能同時結(jié)轉(zhuǎn)成本11進出口企業(yè)的財務報表是財務報告的核心，它是對（ ）。A進出口企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述B進出口企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的狀態(tài)性表述C進出口企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的數(shù)量性表述D進出口企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的階段性表述12在外貿(mào)實踐中，出口單證的交付，大多通過銀行（ ）。A代替海關收受，稱之為“交單” B代替外匯局收受，稱之為“交單” C代替買方收受，稱之為“交單” D代替賣方收受，稱之為

7、“交單” 13我國保稅制度的實施通常是（ ）。A限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關稅的免、減、緩待遇B限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受企業(yè)所得稅的免、減、緩待遇C限于特定的貿(mào)易方式下特定的進口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關稅的免、減、緩待遇D限于特定的貿(mào)易方式下特定的進口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受企業(yè)所得稅的免、減、緩待遇14外貿(mào)企業(yè)出口商品所發(fā)生的出庫挑選整理費用在賬務處理上應借記（ ）科目。A管理費用 B銷售費用 C庫存商品 D主營業(yè)務成本15加工貿(mào)易的顯著特點是（ ）。A從境外進口原輔材

8、料、零部件 B將生產(chǎn)的產(chǎn)品出口到國外C跨越國界的生產(chǎn)加工和銷售 D進口消費稅有優(yōu)惠政策16在代理進口業(yè)務中，受托方向委托方所收取的代理手續(xù)費一般按（ ）計算。AFOB價 BCIF價 CCFR價 D商品國外進價17出口傭金是支付給中間商的一種報酬，當應支付的累計傭金如無法認定到具體某筆外銷銷售額時，在賬務處理上應列作（ ）。A管理費用 B銷售費用 C財務費用 D財務費用-匯兌差額18在我國貨物進出口貿(mào)易實務中，當采用信用證結(jié)算貿(mào)易貨款的情況下，其貨與款的先后次序為（ ）。A款先貨后（主動付款） B貨先款后（賒賬）C同時交割（付款承兌后換取提單） D按雙方約定次序進行19進料加工的深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指（

9、 ）。A加工貿(mào)易企業(yè)將進口料件進一步加工后復出口的經(jīng)營活動B加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件進一步加工后復出口的經(jīng)營活動C加工貿(mào)易企業(yè)將進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動D加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動 20在加工貿(mào)易業(yè)務中，如加工產(chǎn)品因故不能復出口而轉(zhuǎn)內(nèi)銷需補稅交納時，其賬務處理為（ ）。A借：應交稅費-關稅 貸：銀行存款B借：原材料貸：應交稅費-關稅C借：應交稅費-關稅借：應交稅費-增值稅貸：銀行存款D借：原材料貸：應交稅費-關稅 應交稅費-增值稅二、多項選擇題。下列每小題的選項中，有兩個或兩個以上答案是正確的

10、，請將答案填涂在答題卡相應位置，多選、少選或不選均不得分。（每小題2分，共20分）21對利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字的填列，應根據(jù)（ ）。A上年上期利潤表“上期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列B上年該期利潤表“該期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列C上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 D如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)E如果上年上期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應對上年上期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)22在標準成本制度中，其直接材料標

11、準成本差異的直接材料價格差異和直接材料數(shù)量差異的計算公式分別為（ ）。A直接材料價格差異(某種材料的實際成本該種材料實際耗用量×材料標準單價)B直接材料價格差異(材料實際單價材料標準單價)×材料實際購入數(shù)量C直接材料數(shù)量差異(某種材料的實際耗用量×材料標準單價該種材料標準成本)D直接材料數(shù)量差異(材料實際耗用數(shù)量材料標準耗用數(shù)量)×材料標準單價E直接材料數(shù)量差異(某種材料的實際耗用量×材料標準單價該種材料實際成本)23經(jīng)營進出口業(yè)務的外貿(mào)企業(yè)可在“庫存商品”科目內(nèi)設置下列明細科目進行庫存出口商品明細核算（ ）。A其他庫存商品 B周轉(zhuǎn)材料 C物料

12、用品 D庫存出口商品 E庫存進口商品24出口業(yè)務合同是國際間銷售貨物的一種最基本的書面文件，由于它是依法訂立的，所以出口合同一經(jīng)訂立（ ）。A即受到有關法律保護與監(jiān)管，具有法律的約束力 B對進出口雙方而言，即是隨著所要銷售貨物移交及相關單證的轉(zhuǎn)移而實現(xiàn)了貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移C對進出口雙方而言，相關風險轉(zhuǎn)移的同時也確立了按雙方所訂立出口合同所規(guī)定收取貨款的權(quán)利和支付貨款的責任D對進出口雙方而言，嚴格按出口業(yè)務合同所規(guī)定的條款履行應盡的義務和享受應有的權(quán)力，是防止貿(mào)易糾紛和損失的關鍵E出口方出口業(yè)務的會計核算，應以出口業(yè)務合同為中心如實反映和核算，嚴格對履行出口業(yè)務合同的全過程進行財務監(jiān)督25對外貿(mào)易

13、會計主要在以下方面有不同于國內(nèi)一般商品流通企業(yè)會計的特色（ ）。A外貿(mào)企業(yè)進行對外貿(mào)易會計的核算中有關外幣賬簿按復幣式設計并進行登記B外貿(mào)企業(yè)進行對外貿(mào)易會計的核算中在資產(chǎn)計價上以公允價值計量C外貿(mào)企業(yè)進行對外貿(mào)易會計的核算中對匯率變動而出現(xiàn)的匯兌差額要進行核算與處理D外貿(mào)企業(yè)進行對外貿(mào)易會計核算中的稅務會計尤其是出口退稅會計核算是一大特色E外貿(mào)企業(yè)進行對外貿(mào)易會計的核算中投入資本以外幣核算26下列三種貿(mào)易術(shù)語的換算公式為（ ）。AFOB = CFRF = CIFFIBFOB = CFRF = CIFFI CCFR = FOBF = CIFI = CIF價×1(1投保加成)×

14、;保險費率DCFR = FOBF = CIFI = CIF價×1(1投保加成)×保險費率ECIF = FOBFI = CFRI = CFR ÷1(1投保加成)×保險費率27從事進出口業(yè)務的企業(yè)財務部門對外銷商業(yè)發(fā)票審核的主要內(nèi)容有（ ）。A外銷商業(yè)發(fā)票應是財務部門所開具B外銷商業(yè)發(fā)票應是由合同或信用證受益人所開具C外銷商業(yè)發(fā)票上買方名稱應與合同或信用證上付款人相一致D外銷商業(yè)發(fā)票貨物的數(shù)量及發(fā)票上的總金額應在合同或信用證的規(guī)定范圍之內(nèi)E外銷商業(yè)發(fā)票貨物的單價應是按合同或信用證上所規(guī)定的幅度開列28在自營進口業(yè)務中，進口企業(yè)主要核算指標有（ ）。A進口商品

15、國內(nèi)銷售盈虧額 B進口銷售成本 C期間費用 D制造費用 E進口每美元盈虧 29外貿(mào)企業(yè)出口商品收購的程序主要包括（ ）。A簽訂購銷合同，落實貨源 B辦理保險與運輸手續(xù)C進貨驗收，入庫出口商品 D結(jié)算收購貨款E處理退貨索賠事項30在出口過程中，對出口運輸提單的管理應注意以下幾點（ ）。A海運提單上收貨人名稱與合同或信用證內(nèi)容應相符合B海運提單上所列貨物是否與合同或信用證內(nèi)容相符合C海運提單上裝貨港與卸貨港是否符合合同或信用證的規(guī)定D是否按合同或信用證規(guī)定證明運費已付及支付金額E是否按合同或信用證規(guī)定已簽字或背書以及是否已提交了全套有效運輸提單三、業(yè)務處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題

16、 18分，第32題16分，第33題16分）31江西日用器皿生產(chǎn)進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用期初即期匯率折算，月初美元即期匯率中間價1美元6.3080元人民幣。該公司本月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）根據(jù)合同規(guī)定對美國S公司出口一批餐具2000箱，每箱生產(chǎn)成本計人民幣224.80元。上列出口餐具發(fā)票金額每箱外銷價為CIF紐約65美元，今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本；（2）上列出口餐具合同規(guī)定應付國外中間商1.65%傭金；（3）上列出口餐具應付海運運費計24100美元；（4）應付上列出口餐具保險費3374美元；（5）本月向新業(yè)公司外購生產(chǎn)用原材料，取得對方開來增值稅發(fā)

17、票，不含稅進價為620 000元，增值稅稅率17%，商品已驗收入庫，上列價款以銀行存款支付；（6）本月內(nèi)銷給大通商場餐具900箱，不含稅銷售價每箱348元人民幣，今向?qū)Ψ介_出增值稅發(fā)票，增值稅稅率17%，上列價款尚未收到；（7）該公司在規(guī)定的申報期內(nèi)備齊必要的憑證經(jīng)當?shù)氐亩悇照鞫悪C關審核后向當?shù)氐亩悇胀硕惒块T申報出口退稅，該批餐具退稅稅率為13%。要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務，編制必要的會計分錄。32茂新進出口公司是一家外商投資公司，為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司有外匯銀行存款賬戶（美元賬戶期初余額為：USD367840 6.2950 R

18、MB2315552.80；港元賬戶期初余額為0）。該公司本期從英國進口一批工業(yè)油料，進口價格條件為FOB倫敦，貨款共計227000美元，進口后，該批工業(yè)油料以國內(nèi)合同價2600000元向國內(nèi)用戶進行銷售，該項進口業(yè)務的進行情況如下：（1）收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口單證審核無誤后以外匯銀行存款支付貨款。當天銀行美元即期匯率中間價1美元6.2980元人民幣；（2）收到保險公司開來的保險費有關單據(jù)，應支付上列進口工業(yè)油料保險費4290港元，今以美元兌換成港元后予以支付，當日港元即期匯率賣出價1港元0.8900元人民幣，中間價為1港元0.8852元人民幣；美元即期匯率買入價為1美元6.2850元人民幣，中

19、間價為1美元6.2930元人民幣；（3）收到外運公司的有關單據(jù)，應付上列進口工業(yè)油料的國外運費為12907英鎊。現(xiàn)以直接購匯方式填寫了對外付款/承兌通知書向銀行辦理手續(xù)后予以支付。 當日英鎊即期匯率賣出價為1英鎊10.3200元人民幣，中間價為1英鎊10.3140元人民幣；（4）上列進口工業(yè)油料到達我國口岸后，以銀行存款支付進口關稅119102元及增值稅296121元人民幣；（5）今將上列進口工業(yè)油料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)該進口商品的進口成本；（6）現(xiàn)將上列進口工業(yè)油料全部銷售給國內(nèi)用戶H公司，今根據(jù)內(nèi)銷合同開出增值稅發(fā)票貨價為2000000元（不含稅價），增值稅稅率17%，上列款項收到存入銀行。今根

20、據(jù)貨物出倉單同時結(jié)轉(zhuǎn)該批貨物的內(nèi)銷成本；（7）月末，當日美元即期匯率中間價1美元6.2910元人民幣；港元即期匯率中間價1港元0.8700元人民幣，結(jié)轉(zhuǎn)該兩個外匯賬戶的匯兌損益。要求：（1）根據(jù)該公司上列各項業(yè)務，編制必要會計分錄。（2）計算上列各外幣賬戶期末應調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額并編制必要的期末調(diào)整會計分錄。（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）33浙江城市設計公司于2010年9月1日接受國外KD公司1項軟件制作業(yè)務，合同規(guī)定：軟件制作期為一年，制作費為18萬美元，由KD公司分兩次支付，第一次在制作開始時支付，第二次在制作完成時支付，每次各付合同金額50%。浙江城市設計公司估計該

21、項業(yè)務總成本為56萬元人民幣（假設均為制作人員工資）。至2010年12月31日已發(fā)生成本41.44萬元；預計完成該設計項目在2011年還將發(fā)生成本14.56萬元人民幣。浙江城市設計公司按照已發(fā)生成本占預計總成本的比例來確定該項勞務的完成程度。美元即期匯率中間價為1美元6.3000元人民幣，且假定期內(nèi)無變動。KD公司所在國征收的預提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)該公司下列各項業(yè)務，編制必要的會計分錄。（1）2010年9月1日收到第一次制作費預收款并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預提所得稅；（2）2010年年末，確認已發(fā)生制作成本及收入；（3）確認2011年已發(fā)生制作成本及收入；（4）2011年收到第二次制作費并結(jié)轉(zhuǎn)代

22、繳預提所得稅，結(jié)清該項業(yè)務賬務。四、計算題（本大題有2小題，共10分，其中第(1)題8分，第(2)題2分）34（1）山東進出口公司從瑞士進口貨物一批，經(jīng)海關審核其成交價格(CIF價)為100 000美元，已知該批貨物關稅稅率為12%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%。美元即期匯率中間價為1美元6.2900元人民幣。要求：計算應征關稅稅額、消費稅稅額、增值稅稅額。（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）（2）某公司對進出口業(yè)務的外幣采用業(yè)務發(fā)生時即期匯率進行核算，本月17日該公司將7000美元向銀行兌換人民幣，當日美元買入價1美元6.2740元人民幣、中間價1美元6.2900元人民幣

23、。 要求：計算該筆業(yè)務所發(fā)生的匯兌損益。（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）一、單項選擇題（每小題1分，共20分）1.A 2.A 3.C 4.D 5.D 6.D 7.B 8.D 9.B 10.D11.A 12.C 13.C 14.B 15.C 16.B 17.B 18.C 19.D 20.C二、多項選擇題（每小題2分，共20分）21.CD 22.ABCD 23.ADE 24.ABCDE 25.ACD 26.BDE 27.BCDE 28.ABCE 29.ACD 30.ABCDE三、業(yè)務處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題 18分，第32題16分，第33題16分）31.（第1-

24、6題，每小題2分，第7題，6分，共18分）（1）借：應收賬款-應收外匯賬款-S公司 USD 130 000 6.3080 820040 貸：主營業(yè)務收入-自營出口銷售收入 USD 130 000 6.3080 820040借：主營業(yè)務成本-自營出口銷售成本 449600 貸：庫存商品-庫存出口商品-餐具 449600（2）借：主營業(yè)務收入-自營出口銷售收入 USD1 2145 6.3080 13530.66 貸：應付賬款-應付外匯賬款-國外中間商 USD1 2145 6.3080 13530.66（3）借：主營業(yè)務收入-自營出口銷售收入-餐具 USD 24100 6.3080 152022.8

25、0 貸：應付賬款-應付外匯賬款-應付運費 USD 24100 6.3080 152022.80（4）借：主營業(yè)務收入-自營出口銷售收入-餐具 USD 3374 6.3080 21283.19 貸：應付賬款-應付外匯賬款-保險公司 USD 3374 6.3080 21283.19（5）借：庫存商品-原材料 620000借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 105400 貸：銀行存款 725400（6）借：應收賬款-應收國內(nèi)賬款-大通 366444 貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)銷銷售收入-餐具 313200 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 53244借：主營業(yè)務成本-內(nèi)銷銷售成本-餐具 202320 貸

26、：庫存商品-庫存內(nèi)銷商品-餐具 202320（7）借：其他應收款-應收出口退稅 26286.64 貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 26286.64 900×348×17%-620000×17%-(2000×65-24100-3374)×6.3080(17%-13%)=-26286.64(2000×65-24100-3374)×6.3080×13%=84075.42 所以，退26286.64元32.（第1-6題，第小題2分，第7題，4分，共16分）（1）借：在途物資-在途進口物資-工業(yè)油料 USD 227000

27、6.2980 1429646貸：銀行存款-美元戶 USD 227000 6.2980 1429646（2）借：銀行存款-港元 HKD 4290 0.8852 3797.51借：財務費用-匯兌差額 25.42貸：銀行存款-美元戶 USD607.49 6.2930 3822.93借：在途物資-在途進口物資-工業(yè)油料 HKD 4290 0.8852 3797.51貸：銀行存款-港元 HKD 4290 0.8852 3797.51（3）借：在途物資-在途進口物資-工業(yè)油料 133200.24貸：銀行存款 133200.24（12907×10.3200）（4）借：在途物資-在途進口物資-工業(yè)油

28、料 119102貸：應交稅費-關稅 119102借：應交稅費-關稅 119102貸：銀行存款 119102 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 296121貸：銀行存款 296121 （5）借：庫存商品-庫存進口商品-工業(yè)油料 1685745.75貸：在途物資-在途進口物資-工業(yè)油料 1685745.75（6）借：銀行存款 2340000貸：主營業(yè)務收入-自營進口銷售收入 2000000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340000借：主營業(yè)務成本-自營進口成本 1685745.75貸：庫存商品-庫存進口商品-工業(yè)油料 1685745.75（7）借：銀行存款-美元戶 118.85貸：財務費用-匯兌差額 118.85(USD140232.51×6.2910-882083.87=118.85) （注：港元戶無匯兌損益） 33.（每小題4分，共16分）（1）收到預收款，已扣預提所得稅：借：銀行存款 $90000Í(1-10%)Í 6.30 510300借：應交稅費-應交預提所得稅 （$90000Í10%Í6.30） 56700貸：預收賬款-國外KD公司 ($90000Í6.30) 567000（2）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預提所得稅：借：所得稅費用 567