1、1Z102010 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1Z102000 工程財(cái)務(wù)本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)： 1、會(huì)計(jì)核算的五大計(jì)量屬性； 2、會(huì)計(jì)核算的四大基本假設(shè)； 3、會(huì)計(jì)要素組成。1Z102012 會(huì)計(jì)核算的原則一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 1歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。 2重置成本 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量 3可變現(xiàn)凈值 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將

2、要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 利潤=收入-成本 4現(xiàn)值 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 5公允價(jià)值 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。 企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。【經(jīng)典考題】若企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債按照市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量，則根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，該資產(chǎn)計(jì)量屬于按（）計(jì)量。A.重置成本B.歷史成本C

3、.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值答案：D會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。1會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。 2、持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。3、會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期的目的是為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息、滿足企業(yè)內(nèi)部和外部決策的需要。 4、貨幣計(jì)量 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 針對交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況，會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生

4、制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。【2013年考題】20.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤表的是（ ）。A.收到上期出售產(chǎn)品的貨款B.上期購買的貨物，但是本期才支付的貨款C.上期已經(jīng)進(jìn)行的銷售宣傳，但是本期才支付的宣傳費(fèi) D.當(dāng)期已經(jīng)出售的產(chǎn)品，但是貨款還沒有收到答案：D會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、會(huì)

5、計(jì)要素的組成 會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。 2.資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(即長期資產(chǎn))兩類，其內(nèi)容為：(1)流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。(2)長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。固定資產(chǎn)種類房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、小汽車等。無形資產(chǎn)種類 如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。(二)負(fù)債負(fù)債的分類負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。(1)流動(dòng)負(fù)

6、債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 (2)長期負(fù)債：指在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。如應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。 【經(jīng)典考題】長期負(fù)債包括( )。A 應(yīng)付工資B應(yīng)交稅金 C應(yīng)付債券D長期借款 E長期待攤費(fèi)用答案：CD2所有者權(quán)益的內(nèi)容(1)實(shí)收資本；(2)資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。(3)盈余公積； (4)未分配利潤。 (三)所有者權(quán)益 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的

7、會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素； 收入、費(fèi)用和利潤是反映某一時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。 【2014考題】78.反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有()。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤E.費(fèi)用答案：ABC1Z102020 成本與費(fèi)用本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)歸納： 1、企業(yè)支出的四大分類； 2、固定資產(chǎn)折舊的影響因素及計(jì)算方法； 3、工程成本及期間費(fèi)用的劃分； 4、管理費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)的組成。1Z102022工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法一、成本費(fèi)用的確認(rèn)1費(fèi)用與支出的關(guān)系：在一般情況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。資本性支出是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年

8、度(或幾個(gè)營業(yè)周期)的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。（與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)有關(guān)的支出） 收益性支出指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；另外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會(huì)性支出。（與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出） 營業(yè)外支出企業(yè)指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、

9、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。【經(jīng)典考題】某施工企業(yè)，為解決設(shè)備生產(chǎn)能力不足問題，以銀行存款100000元購買一臺(tái)設(shè)備，此項(xiàng)支出屬于（ ）。A.重要性支出B.收益性支出C.資本性支出D.相關(guān)性支出答案：C10. 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列支出中應(yīng)列為當(dāng)期費(fèi)用的是( )。A.繳納罰款 B.購買生產(chǎn)原料支出 C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.股利分配支出【答案】B【2014考題】二、成本費(fèi)用的計(jì)量固定資產(chǎn)折舊1固定資產(chǎn)折舊影響因素 （1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命2固定資產(chǎn)折舊方法可選用折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍

10、余額遞減法和年數(shù)總和法等，(1)平均年限法是指將固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法.采用這種方法計(jì)算的每期(年、月)折舊額都是相等的。(2)工作量法工作量法是按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作量計(jì)提折舊額的一種方法。基本計(jì)算公式如下：單位工作量折舊額=預(yù)計(jì)總工作量應(yīng)計(jì)折舊額工作臺(tái)班法。工作臺(tái)班法是按照工作臺(tái)班數(shù)平均計(jì)算折舊的方法。它適用于機(jī)器、設(shè)備等計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下： 每工作臺(tái)班折舊額=總工作臺(tái)班應(yīng)計(jì)折舊額 （13-1）【2014真題】37.某施工機(jī)械購置費(fèi)用為120萬元，折舊年限為6年，年平均工作250個(gè)臺(tái)班，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，按工作臺(tái)班法提折舊，該機(jī)械臺(tái)班折舊

11、費(fèi)為( )元A 800B 776C 638D 548答案：B解析：臺(tái)班折舊費(fèi)=1200000*（1-3%）/（6*250） =776元。(3)雙倍余額遞減法(4)年數(shù)總和法總結(jié)： 這兩種方法屬于加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多折舊，使用后期則提取較少折舊。工程成本的核算 一、工程成本及其核算的內(nèi)容 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號建造合同，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 1耗用的人工費(fèi)用2耗用的材料費(fèi)用 3耗用的機(jī)械使用費(fèi) 4其他直接費(fèi)用 其他直接費(fèi)用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)

12、費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。直接費(fèi)：直接作用于工程實(shí)體上的費(fèi)用5間接費(fèi)用 主要是企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，這里所說的“下屬施工單位”是指建筑安裝企業(yè)的工區(qū)、施工隊(duì)、項(xiàng)目經(jīng)理部、非獨(dú)立核算為內(nèi)部工程項(xiàng)目服務(wù)的維修、加工單位等。間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)：發(fā)生在企業(yè)下屬單位（項(xiàng)目部）的費(fèi)用工程成本：發(fā)生在施工現(xiàn)場的費(fèi)用期間費(fèi)用的核算包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和

13、組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：1管理人員工資。2辦公費(fèi)。期間費(fèi)：發(fā)生在施工企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用3差旅交通費(fèi)。4固定資產(chǎn)使用費(fèi)。5工具用具使用費(fèi)。6勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)。7勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)8檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)9. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)。10.職工教育經(jīng)費(fèi)。12稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。總結(jié)：“公差使用保險(xiǎn)保育金試工”【經(jīng)典考題】在會(huì)計(jì)核算中，施工企業(yè)為組織和管理施工活動(dòng)而發(fā)生的管理人員工資及福利費(fèi)屬于（ ）。A.期間費(fèi)用B.直接費(fèi)用C.間接費(fèi)用D.人工費(fèi)答案：A二、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

14、利息支出：利息支出主要包括企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出。2匯兌損失。3相關(guān)手續(xù)費(fèi)：相關(guān)手續(xù)費(fèi)指企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。4其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用。總結(jié)：“租息手匯”工程成本期間費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)其他直接費(fèi)材料二次搬運(yùn)費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)場地清理費(fèi)工程定位復(fù)測費(fèi) 工程點(diǎn)交費(fèi)（直接作用于工程實(shí)體的費(fèi)用）（發(fā)生在工程現(xiàn)場的費(fèi)用）施工企業(yè)下屬單位（項(xiàng)目部）發(fā)生的各種費(fèi)用（施工

15、企業(yè)發(fā)生的各種費(fèi)用）施工企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各種費(fèi)用利息支出匯兌損失相關(guān)手續(xù)費(fèi)其他費(fèi)用（融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)）（租息手匯）（公差使用保險(xiǎn)保育金試工）【經(jīng)典考題】某施工企業(yè)于2010年1月完成一項(xiàng)為期3年的房屋建造工程，工程完工時(shí)共發(fā)生人工費(fèi)30萬元，材料費(fèi)360萬元，機(jī)械使用費(fèi)100萬元，企業(yè)管理人員工資20萬元，企業(yè)水電費(fèi)5萬元，則這項(xiàng)工程的工程成本為（）萬元A、460B、490C、510D、515答案：B1Z102030 收入本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)： 1、收入的分類； 2、完工進(jìn)度的概念，完工百分比的應(yīng)用； 3、在合同結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，合同收入的確認(rèn)等。收入分類按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為

16、建造(施工)合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。2.銷售商品收入。建筑業(yè)企業(yè)銷售商品收入主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等；材料銷售主要為原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。3.提供勞務(wù)收入。建筑業(yè)企業(yè)提供的勞務(wù)均為非主營業(yè)務(wù)，主要有機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。4.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入。【2012考題】施工企業(yè)向外提供機(jī)械作業(yè)收入屬于（ ）收入。A.銷售商品B.建造合同C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.提供勞務(wù) 答案：D 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。 主

17、營業(yè)務(wù)收入也稱基本業(yè)務(wù)收入，建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造(施工)合同收入。 其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入， 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。2.完工百分比法兩個(gè)步驟：第一步，確定建造合同完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；第二步，根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的計(jì)量當(dāng)期的合同收入。（1）根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度= 合同預(yù)計(jì)總成本累計(jì)實(shí)際完成的合同成本 建造(施工)合同收入的核算 （14-1）【教材題目】某建筑企業(yè)與A業(yè)主訂了一項(xiàng)總造價(jià)為3000萬元的建造（施工）合同，合同約定建設(shè)

18、期為3年，第一年實(shí)際發(fā)生合同成本750萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第二年實(shí)際發(fā)生合同成本1050萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本700萬元， 則第1年合同完工進(jìn)度=750(750+1750)100% =30 第2年合同完工進(jìn)度 =(750+1050)(750+1050+700)100% =72建造(施工)合同收入的核算（2）根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定.合同完工進(jìn)度=（3）根據(jù)已完成的合同工作的技術(shù)測量確定合同預(yù)計(jì)總工程量已經(jīng)完成的合同工程量 （14-2）綜合性考題某承包商于2007年11月1日簽訂了一項(xiàng)施工承包合同,合同工期為18個(gè)月，合同結(jié)果

19、能可靠地估計(jì)。合同總造價(jià)5000萬元，2007年底已確認(rèn)合同收入300萬元，2008年12月31日工程完成程度為80，2008年累計(jì)收到工程款3300萬元。則2008年應(yīng)確認(rèn)合同收入（ ）萬元。A4700 B4000 C3700 D3300答案：C.2008年應(yīng)確認(rèn)合同收入=500080%300=3700萬元1Z102040 利潤和所得稅費(fèi)用本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)： 1、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計(jì)算； 2、稅后利潤分配的順序； 3、企業(yè)所得稅計(jì)算、生物資產(chǎn)和稅收優(yōu)惠利潤的計(jì)算(一)營業(yè)利潤營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本(或營業(yè)費(fèi)用) 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

20、資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失為負(fù))+投資收益(損失為負(fù)) 注明：1.營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人. 2.公式中含有投資收益。 3.不包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅。 （15-1）【2012考題】40.某施工企業(yè)年度工程結(jié)算收入為3000萬元，營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加為2300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元,投資收益為150萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為80萬元，所得稅為100萬元，則企業(yè)營業(yè)利潤為（ ）萬元。A.500 B.520 C.670 D.750答案：D(二)利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

21、 (三)凈利潤即企業(yè)的稅后利潤。凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用 （15-3） （15-2） (二)稅后利潤的分配順序 (1)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。 (2)提取法定公積金. 法定盈余公積金是按照法定比例從公司稅后利潤中提 取的公積金。 法定公積金有專門的用途，一般包括以下三個(gè)方面的 用途： 彌補(bǔ)虧損。 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營。 增加公司注冊資本。 (3)經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金。 (4)向投資者分配的利潤或股利。 (5)未分配利潤 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)一、所得稅的概念 所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣

22、除項(xiàng)目后的余額。 居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)適用稅率為20%。 企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ) （二）扣除部分 1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2）企業(yè)所得稅稅稅款； （3）稅收滯納金； （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)

23、的損失； （5）企業(yè)所得稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （6）贊助支出； （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （8）與取得收入無關(guān)的其它支出。 10、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 10、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 稅收優(yōu)惠 國家對重點(diǎn)扶持和重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 企業(yè)下列收入免稅： （1）國債利息收入； （2）居民企業(yè)

24、之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （3）在國內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （4）非營利組織的收入。 稅收優(yōu)惠 企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（3）從事環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）其他 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。 【經(jīng)典考題】下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（ ）A.企業(yè)從事公路項(xiàng)目投資經(jīng)營所得B.企業(yè)從事公共污水處理、沼氣綜合

25、開發(fā)利用、海水淡化項(xiàng)目C.企業(yè)從事酒店經(jīng)營項(xiàng)目所得D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得 答案：C1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)： 1、掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的特征； 2、現(xiàn)金等價(jià)物的特點(diǎn)和種類； 3、掌握現(xiàn)金流量表構(gòu)成內(nèi)容。1Z102051財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表列表的基本要求 1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。 2.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更 3.重要項(xiàng)目單獨(dú)列表。 重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。 4.報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消。 5.當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性。6.其他相關(guān)要

26、求，主要包括以下兩點(diǎn)： （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：編報(bào)企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。 （2）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表和附注。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是一種靜態(tài)報(bào)表。 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表是以“利潤=收入一費(fèi)用”這一會(huì)

27、計(jì)等式為依據(jù)，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表. 財(cái)務(wù)報(bào)表中必須具備的報(bào)表包括（ ） A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C利潤分配表 D現(xiàn)金流量表 E所有者權(quán)益變動(dòng)表 【經(jīng)典考題】答案：ABDE資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，該表為左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。【經(jīng)典考題】我國目前采用的資產(chǎn)負(fù)債表格式為（ ）資產(chǎn)負(fù)債表.A.單步式 B.多步式C.報(bào)告式 D.賬戶式 答案：D利潤表的內(nèi)容和作用一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)

28、構(gòu)(一)利潤表的內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 (二)利潤表的結(jié)構(gòu)我國采用的是多步式利潤表。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。 作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：1期限短； 2流動(dòng)性強(qiáng)； 3易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金； 4價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。 通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌稹⒖赊D(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。但作為企業(yè)短期購入的股票,即使期限短，但由于股票不能兌換成已知金額

29、的現(xiàn)金，并且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大，不能作為現(xiàn)金等價(jià)物。 42.關(guān)于現(xiàn)金等價(jià)物特點(diǎn)的說法，正確的是( )。 A.持有的期限較長 B.易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，但是轉(zhuǎn)換的金額不能確定 C.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大 D.流動(dòng)性強(qiáng)【2011考題】答案：D 1現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)2現(xiàn)金流量表有助于評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力3現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況四、現(xiàn)金流量表的作用1Z102060 財(cái)務(wù)分析 本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)： 1、財(cái)務(wù)分析方法及概念； 2、基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析； 3、杜邦財(cái)務(wù)分析體系的基本內(nèi)容. 財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和

30、因素分析法。 一、趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢的分析方法。 比率分析法是通過計(jì)算各種比率來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法。 二、比率分析法 因素分析法根據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法。三、因素分析法基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析 財(cái)務(wù)比率分析是比率分析法在財(cái)務(wù)分析中的具體應(yīng)用。 一、償債能力比率 償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速

31、動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。 （含債、比率的指標(biāo)）1資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，其計(jì)算公式為： 從企業(yè)債權(quán)人角度看，資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。從企業(yè)所有者和經(jīng)營者角度來看，該指標(biāo)越高越好，有利于利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者獲利能力，但資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。該指標(biāo)為50比較合適，有利于風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡。資產(chǎn)負(fù)債率= X 100% 總負(fù)債總資產(chǎn)2流動(dòng)比率 流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。其計(jì)算公式為： 生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債3速動(dòng)比率 速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，反映

32、企業(yè)對短期債務(wù)償付能力的指標(biāo)。 通常計(jì)算方法 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn) 一 存貨； 另一種方法 速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。 由于速動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，因此，經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。 速動(dòng)比率= 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例不能超過一半。45.某企業(yè)流動(dòng)比率為3.2,速動(dòng)比率為1.5,該行業(yè)平均的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分別為3和2,關(guān)于該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和償債能力的說法，正確的是（ ）。A.該企業(yè)的償債能力強(qiáng)B.該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)存貨比例過大C.該企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款比例較

33、大D.該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金比例大答案：B 【2015真題】 營運(yùn)能力比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。 1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率。 二、營運(yùn)能力比率 （含周轉(zhuǎn)率率的指標(biāo)）2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。3存貨周轉(zhuǎn)率4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)通常使用的主要有： （1）凈資產(chǎn)收益率 （2）總資產(chǎn)凈利率（一） 凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率,是反映

34、企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。三、盈利能力比率 （含收益、凈利的指標(biāo)）(二) 總資產(chǎn)凈利率 總資產(chǎn)凈利率是指企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率, 它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。 總資產(chǎn)凈利率 = 凈利潤 / 資產(chǎn)總額 總資產(chǎn)凈利率反映公司資產(chǎn)的利用效率，是個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，同時(shí)也意味著企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)，該指標(biāo)越高越好。企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有： (1) 營業(yè)增長率； (2) 資本積累率 四、發(fā)展能力比率 （含積累、增長的指標(biāo)）【2015考題】69企業(yè)財(cái)務(wù)比率分析中，反映盈利能力的指標(biāo)有（ ）。A總資產(chǎn)凈利率B總資產(chǎn)

35、周轉(zhuǎn)率C凈資產(chǎn)收益率D存貨周轉(zhuǎn)率E營業(yè)增長率答案：AC 在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系。 杜邦分析是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評價(jià)的方法。 杜邦財(cái)務(wù)分析體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面。重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響。 杜邦分析體系是一個(gè)多層次的財(cái)務(wù)比率分解體系。 五、財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析 【經(jīng)典考題】關(guān)于杜邦財(cái)務(wù)分析體系的說法，正確的是（ ）。A. 通過杜邦分析能發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本金的變動(dòng)趨勢 B.杜邦分析以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)C. 杜邦財(cái)務(wù)分析體系是一個(gè)多層次的財(cái)務(wù)比率分解體系D.

36、 杜邦分析能研究各項(xiàng)資產(chǎn)的比重變化情況，揭示企業(yè)的償債能力E.杜邦分析利用財(cái)務(wù)比率的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評價(jià) 答案：BCE1Z102070 籌資管理 本節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)： 1、資金成本的計(jì)算； 2、短期籌資的特點(diǎn)和方式； 3、長期籌資的特點(diǎn)及方式。 資金成本及其計(jì)算 一、資金成本的概念 資金成本是指企業(yè)為了取得資金而必須付出的代價(jià)。 資金成本包括資金籌集費(fèi)和資金使用費(fèi)兩部分。 資金成本率是指資金的使用費(fèi)占籌資凈額的比率。 資金成本率=資金占用費(fèi)用/（籌資總額-籌資費(fèi)用)常用的資金成本有個(gè)別資金成本和綜合資金成本。 1個(gè)別資金成本 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)債務(wù)的利息允許從稅前

37、利潤中扣除，從而可以抵免企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的債務(wù)資金成本率應(yīng)當(dāng)考慮所得稅因素。資金成本率=資金占用費(fèi)用（1-25%）/（籌資總額-籌資費(fèi)用)三、資金成本的計(jì)算 （16-1）56.某企業(yè)擬從銀行取得一筆貸款2000萬元，期限3年，每年年末付息，到期一次還本。有四家銀行提出的貸款條件見下表： 該企業(yè)所得稅率為25%，僅從資金成本的角度考慮，該企業(yè)應(yīng)從()銀行貸款。A.甲 B.乙 C.丙 D.丁銀行 費(fèi)率甲乙丙丁手續(xù)費(fèi)率01%02%05%02%年利率7%8%6%75%【答案】 C【2014考題】短期籌資的特點(diǎn)和方式 一、短期籌資的特點(diǎn) 1籌資速度快。 2籌資彈性好。 3籌資成本較低。 4

38、籌資風(fēng)險(xiǎn)高。 總結(jié)：“快彈低高” 短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款 (一)商業(yè)信用 商業(yè)信用運(yùn)用廣泛，在短期負(fù)債籌資中占有相當(dāng)大的比重。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。 三、短期籌資的方式施工企業(yè)從建設(shè)單位取得工程預(yù)付款，屬于企業(yè)籌資方式的( )籌資。A.融資租賃 B.商業(yè)信用C.長期借款 D.短期借款 【往年真題】【答案】 B A企業(yè)按2/10、n/30的條件購入貨物20萬元，若該企業(yè)在10天內(nèi)付款，便享受了折扣202%=0.4萬元，免費(fèi)信用額為20-0.4=19.6萬元； 若A企業(yè)放棄折扣，在10天后不超過30天內(nèi)付款，企業(yè)便承受因放棄折扣而造成的隱含成本。

39、 （一年內(nèi)）放棄現(xiàn)金折扣成本=折扣百分比（1-折扣百分比）360(信用期-折扣期) =(2% （1-2%）360(30-10)=36.7% 應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件 （17-1）20. 某施工企業(yè)按照2/15、n/30的信用條件購入貨物100萬元，該企業(yè)在第28天付款，則其放棄現(xiàn)金折扣的成本是( )。A.48.98% B.56.51%C.26.23% D.8.33% 【2014真題】【答案】 A (二)短期借款短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借人的期限在1年以內(nèi)的借款。借款利息的支付方法。一般來講，借款企業(yè)可以用以下三種方法支付銀行貸款利息：收款法；貼現(xiàn)法；加息法。 收款法：是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。貼現(xiàn)法：銀行向企業(yè)發(fā)放貸