1、加上目錄和封面關于財務會計與稅務會計的關系中文摘要 21世紀以來，我國社會主義會計制度的不斷的發展與完善，各相關法律法規也不斷的緊跟腳步進行了更新。隨著2007新企業會計會計準則以及2008新企業所得稅法的再次更新，企業的財務會計與稅務會計的關系被再次進行了激烈的爭辯。能正確區分財務會計與稅務會計的關系，才能更好的為企業帶來更大的效益。摘要是對文章的高度總結，不是引言，是論文的中心思想。字數為正文的3%-5%關鍵詞：財務會計;稅務會計需要3-5個關鍵詞 隨著稅法的不斷完善與改革，以及我國社會主義會計制度的不斷完善與發展，稅務會計因此在財務會計的基礎上發展起來，并與財務會計，管理會計成為了現代會

2、計的三大支柱。稅務會計與財務會計之間又存在怎樣的關系，如何解決財務會計與稅務會計實行中遇到的問題以及采取相應對策，如何協調稅務會計和財務會計之間的關系，使其符合經營管理，如何有效使稅務會計在財務會計的基礎上進行合理的納稅籌劃，對實現企業的價值最大化都有積極的意義。1 財務是“一、”不是“一.”，下同！會計與稅務會計的共性與區別（1） 兩者的共性前面應該對“財務會計、稅務會計”進行定義。“（一）財務會計與稅務會計的含義”、（二）二者共性“、”（三）二者區別“1. 稅務會計是以財務會計為基礎。標題后面沒喲用標點符號，下同！ 在財務核算工作中，企業財務會計根據企業會計準則的指導，對企業實際發生的業務

3、經濟業務進行會計核算，進而進行編制財務報表以及其他會計資料。稅務會計則根據稅法的相關規定，在財務會計所編制的資料下進行了相關的稅務調整，其根本數據則依據財務會計所做出的核算。2. 相同的會計基本假設 （1）會計主體假設相同。稅務會計核算的會計主體是企業一般納稅人，即一個特定的具有一定獨立經營能力的企業。財務會計的會計主體為會計所服務的特定單位，可以是獨立的法律主體，如企業法人，也可以不是一個獨立的法律主體，如企業內部相對獨立的核算單位，由多個法人組成的企業集團等。 （2）持續經營假設相同。兩者都是假設企業在將來可預見的情況下，企業不會發生破產和清算，能一直進行合理的經營。 （3）會計分期假設相

4、同。企業的會計分期即在企業持續經營的假設下，財務會計對其經營時間進行一定的期間劃分，以滿足企業的持續權責發生制原則。而稅務會計的分期即為納稅年度以及會計年度，兩者的實質是相同的。 （4）貨幣計量的假設相同。貨幣計量是指企業在統一的貨幣計量單位下進行核算，相關法律明確規定，在國境內的企業編制財務報表時必須將其他記賬本位幣折合成人民幣方可有效，而稅務會計的核算過程也是以人民幣為貨幣計量單位。3. 核算原理與基本方法相同。單獨成行為標題，下同！二者的會計核算都經過設置賬戶，編制憑證，借貸記賬，登記賬簿，財產清查，成本核算，以及編制報表。二者的協調最終體現在企業所對外編制的財務報告中。(2） 兩者區別

5、1. 依據不同。財務會計在核算過程中，必須遵循企業會計準則和會計制度，根據會計準則與會計制度規定的程序以及組織方法進行會計核算，其準繩為中華人面共和國會計法。而稅務會計的即依據企業所得稅的規定，在相關稅法的規定程序下進行稅務核算。2. 目的不同。財務會計的目的是編制財務報表以及附注，向企業的管理者，經營者，股東，債權人，債務人，投資者提供企業的一定會計期間的財務狀況，經營成果以及現金流量。而稅務會計的目的是通過編制納稅申報表為稅務部門提供企業的納稅信息。3. 基礎不同。財務會計以權責發生制為原則，以應收應付作為確認收入與費用的基礎，對于當期的已經實現的收入和已經發生的或應當負擔的費用，不管款項

6、是否收到，只要為當期，都應確認為當期的收入與費用，能使收入與費用恰當的配比，合理的反應企業當期的經營成果，使會計信息做到準確，真實、有用。而稅務會計則以收付實現制為原則，只要為當期現金收到或支出的款項均應計入當期的收入與支出，比財務會計更加簡便的反應相關的支出與收入，同時能有效的防止企業偷稅漏稅4. 穩健態度不同。財務會計實行穩健原則，一般對企業的預計可能的損失和費用進行充分考慮，而不預計可能企業的收入，使報表能正確的反應企業的財務狀況，經營成果，而不使報表使用者誤解報表信息。稅務會計一般不對未來預計可能發生的損失或費用預計，除非已有證據客觀反應某項業務在未來會發生，如壞賬計提以及折舊計提。5

7、. 會計要素與會計等式不同。在財務會計中，會計要素一般包括資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤等六大要素，之間沒有主次之分。在編制資產負債表時必須滿足 ：資產=負債+所有者權益 在編制利潤表時則滿足：收入-費用=利潤 這一原則。而稅務會計中的要素包括了應稅收入，扣除費用，納稅所得額和應納稅額，其中應納稅額是核心，前三個因素都在為應納稅額的計算做準備。同時稅法上的應稅收入與會計上的收入，費用與扣除費用盡管在同意確定期間內也可能存在差異。在編制納稅申報表中，稅務會計的四個要素構成了，應稅收入-扣除費用=納稅所得額 應納稅額=應納稅所得額*稅率 來反應企業的計稅過程。6. 程序不同。財務會計中，

8、一般按照會計憑證到賬簿到報表的程序編制，憑證、賬簿、報表之間存在緊密的聯系。而稅務會計沒有嚴格的程序要求，可以按照財務會計的程序進行，也可以在最后的財務報表根據相關稅法，財經法律、法規進行適當的調整，以編制納稅報表。7. 重要程度不同。稅務會計要對納稅申報，稅款減免，稅款解交，稅務統籌進行核算，而財務會計則沒有把這些當重要的一部分。財務會計在一定程度上考慮了貨幣資金的時間價值，而稅務會計一般不考慮貨幣資金的時間價值。 總而言之，財務會計與稅務會計之間存在著不可分離的的關系，他們既有共同點也有各自的特點，能正確的利用他們之間的共性以及特性是我們為企業爭取效益最大化基礎。2 兩者在實行運行過程中遇

9、到的問題 目前，我國現行的財務會計與稅務會計關系從原有的高度重合發展到調整模式，并向著分離的模式的趨勢發展。然而，就目前來看，財務會計與稅務會計存在過度的分離。（1） 從我國的社會環境。標題后面不能有標點符號！1. 我國的法律環境影響著二者的發展。單獨成行為標題，下同！在財務會計與稅務會計合一模式的國家中，其經濟法律一般來說相對完善，而目前我國的經濟法律尚未完善，沒有哪部完整的法律法規來支持財務會計與稅務會計的執行。2. 經濟體制的影響。我國的經濟體制所有制發展趨勢呈現多元化以及投資者分散化，在企業經營中，投資者以及企業所有著對企業的會計枯計要求資本保全和防范措施，而政府則為了實現經濟宏觀調控

10、要求企業及時的，足額的支付相關稅費。兩者要求的不同下，為了既能保證企業的健康發展又能保證國家的宏觀調控能正常的進行，會計制度與稅務制度只能各取其所需，選擇了各自相對獨立的道路。3. 企業的組織形式的的影響。在股份有限制的影響下，股東與潛在投資者對會計信息的客觀真實完整準確要求更高，企業的會計信息必須充分反應和披露企業的經營成果財務狀況，財務會計在執行財務預算與決算時就以企業的股東以及潛在投資著為核心，難以避免會與稅法存在沖突，最終導致企業財務會計與稅務會計在實行中存在明顯差異。4. 我國企業規模的影響。大中型企業在會計核算和稅務核算中一般能有自己的崗位分工，以及獨立的核算機構，能更好的充分的反

11、應兩者在企業中的角色。而對于小型企業來說，大部分小型企業由于考慮成本的問題并沒有合理的進行崗位分工，從而企業的財務會計與稅務會計的關系并沒有合理的劃分。（2） 從成本效益問題1. 對財務會計成本的影響。在財務會計與稅務會計分離的基礎上，雖然兩者的信息都是由企業提供，但是對財務會計與稅務會計二者的影響不同。對財務會計信息的成本來說分離前后不存在明顯的變化，而稅務會計的信息的成本在二者分離后存在明顯的差別稅務會計在信息成本的明顯提高主要因為財稅分離下，我國的涉稅會計并沒有完整的核算規則，在財務報表中所得稅的計算緊通過簡單的應納所得稅帶過，而其他稅費則只在流動負債項目中簡單的列示，同時，新的會計準則

12、在對于存在稅費計算的情況下一般以“稅費忽略不計”而帶過，這大大增加了稅務會計在計算時進行稅務核算的工作量，增加了成本。2. 對稅務部門成本的影響。財務會計與稅務會計關系的分離與否，很大程度的決定了稅務機關征收管理的成本和稽查成本。在財務會計與稅務會計合一的模式下，由于稅務會計為財務會計的一部分，其沒有獨立的核算體系，也就無法獨立的提供給稅務機關獨立的關于稅務核算的資料，這就使的稅務機關在進行稅收征管時必須加大成本才能核算。 通過分析可知，我國的財務會計與稅務會計的核算體系還不夠系統的完善，兩套制度在規定上存在背離，過度的只強調其各自對服務對象的特殊性而忽略了其共性，使兩者在發展與實際工作中嚴重

13、的影響納稅人與國家雙方權利的和諧統一。三協調財務會計與稅務會計的辦法 稅務會計是在稅務法規的不斷完善中而發展起來的一門會計類學科，她根植與財務會計，是會計制度與稅務制度在一定時期的共同產物，財務會計師稅務會計的前提、基礎和依據，稅務會計則是對財務會計的進一步加工。在實際工作中，我們可以根據其關系，在財務會計編制的程序的基礎上，利潤的基礎上進行稅務的處理以及分析，而并不需要重新進行編制憑證到報表形成的過程。盡管財務會計與稅務會計中存在的差異在一定程度上不明顯，但也必須做到有效的采取措施，使其能協調兩者的關系。（一） 加快完善我國的稅務法律法規。標題后面不能有標點符號！新稅制的實施，難以適應企業會

14、計準則和企業財務通則原來規定的核算內容。特別是在價內稅與價外稅共存的情況下，小規模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業的日常會計核算更加復雜起來，在一定程度上，相當的企業難以熟悉角色的變換以做出正確的會計處理，導致稅務與財務一片混亂。完善我國的稅務體制，可以將宏觀稅收學的概念轉換成稅法學的概念、原理和基礎，使其能進一步的與相關會計原理與準則相結合，在應納稅款中能充分反映。同時也有利于會計制度與稅收法律制度在管理層面上的結合，為企業財務與稅務兩方能協調發展做出貢獻。（2） 稅務會計在核算中充分應用財務會計的權責發生制與配比原則。 如對應交稅費與成本費用的核算，若采用權責發生制原則，即能減少財務。

15、會計與稅務會計的兩者的差異，又能體現其配比原則，誰受益誰承擔，在一定程度上體現了稅收的公平性。（3） 稅務會計在核算過程中應當遵循實質重于形式原則 在財務會計核算的過程中，只要沒有發生所有權轉移的過程，就不能確認收入的實現。而現行稅法中明確規定了，只要所有權轉移，不管是有無現金的流入或流出企業，都應當繳納相關稅費，如對外捐贈，或接受捐贈，在一定程度上加重了企業的稅賦。稅務會計應當實行保證所提供的信息能真實、客觀的反應企業的狀況，對于那些企業處于稅務會計核算次要位置的問題，不影響稅務資料的真實性的信息，稅務會計可以適當的簡化。（4） 稅務機關重點關注稽查后的調賬管理在征管工作中，稅務機關應根據稅

16、前列支項目調整和稽查補退稅款所發生的企業應納稅額變化，將調賬指導與監督工作納入征管程序。要求稅務會計在財務會計的基礎上做到的充分應用會計知識，正確核算稅收資金，完整地記錄稅收業務活動的過程和結果，確保稅收會計核算數字真實、計算準確，內容完整、說明清楚。對于存在稅收會計核算比較混亂的情況，稅務部門應制定出相應的約束范圍和處罰措施，使稅收會計核算工作走上規范化管理軌道。（五）建立稅務會計需人員素質的綜合培養。 企業的財務會計人員在進行會計工作時，以企業會計準則為準繩，同時遵守財經法規的職業道德的要求做到誠實守信，愛崗敬業、廉潔自律、客觀公正，堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務，保障企業的會計信

17、息能客觀真實的完善。稅務會計本身屬于會計人員的一種，稅務會計的會計、稅務、法律知識綜合素質則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證。一方面要加強稅務會計職業道德教育。以接受教育、自我教育等形式，以學歷教育、繼續教育等途徑，以觀念教育、規范教育、警示教育等內容，強化會計職業道德教育，幫助和引導會計人員培養職業道德情感，樹立職業道德信念，遵守職業道德規范。另一方面要加強稅務會計職業道德自律建設。稅務會計職業道德主要依靠會計人員的自覺性，具有很強的自律性。稅務會計人員要自覺遵守會計職業道德規范，做到愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務。要按照稅收征收管理法的規

18、定，依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密，遵守職業道德。四充分利用財務會計與稅務會計的關系，合理做出好稅收籌劃企業的財務會計師對企業所有者，股東、債權人、債務人提供其財務信息，起到核算和監督的作用。稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到少交稅的目的。具體地說，是指企業稅務會計依據稅法的具體規定和自身生產經營的特點，籌劃企業的經營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優惠，實現企業少交稅或不多交稅、減輕稅負的目的，而企業的稅務核算是在財務會計的基礎上。在企業的生產經營中，財務的管理以及資金運動的方式決定企業的財務杠桿。企

19、業財務杠桿受企業的息稅前利潤，企業應支付的利息，以及所得稅稅率的影響。若企業財務處理時，能充分的進行合理的發揮稅務會計的作用，調整企業的稅費，在一定程度上能調整企業的資本結構以降低財務風險。我國企業增值稅法暫行條例規定，企業采用現銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入；企業采用托收承付或是委托收款方式，發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入；企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。由此可知，企業可以根據企業產品銷售策略選擇適當的銷售收入確認方式，盡可能的推遲確認銷售收入，從而推延納稅義務發生時間，使其推遲繳納所得稅，這樣可以視同國家提供

20、的無息貸款，這一措施對企業來說，即可以使企業能有效的利用其資金，又不違反國家的稅收政策。又如長期債券投資溢價、折價攤銷方法的選擇，企業進行長期債券投資時，其溢價或折價的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。投資于債券時，每期列作企業投資收益從而增大企業稅前利潤的債券利息收入為應計利息與當期應攤銷溢價的差額或應計利息與當期應攤銷折價的合計。由于采用直線法時，各期溢價或折價的攤銷額是均等的，故所確認的投資收益也是均等的；而采用實際利率法時，各期溢價或折價的攤銷額均逐期增加，所確認的投資收益則呈逐期減少或逐期增加的變化趨勢。因此，當企業以溢價或折價方式購入除利息收入免稅的國債以外的其他債券時，選擇直線法攤銷溢價或選