1、提示：納稅是網絡作業，有以下幾個注意點： 1、首先要登陸（用13學號登陸，密碼是8位的出生年月日）（如果是09秋會計班的，密碼是18位的身份證號碼）。2、我已經幫大家選好課程了，點擊左側“選擇/完成任務”，看到納稅基礎實務課程，然后點擊“任務列表”開始完成作業，該作業點擊“交卷”后不能重做，請謹慎操作。3、*特別注意*：大家完成作業后不要立即點“交卷”， 請退出網站，重新登陸一次，確認你每一題的答案已經被自動保存后，再點擊“交卷”。如果沒有檢查清楚，直接點交卷，會出現有做作業卻不及格的情況。還有就是字數過多或輸入了無效字符，系統也無法自動保存答案。 4、在線完成作業，每個作業都有完成的期限，請

2、及時完成，過期不能補做的。 5、沒有及時按規定日期前完成作業的，就直接掛科了，考試也不用參加，就等下學期補考了，所以請同學們特別的重視。（老師也沒有辦法的，因為這是系統自動設置好的，過期就無法提交作業，作業不及格，考試100分，最后成績還是無效。）6、切記該網站不要修改密碼，否則后果自負。納稅基礎與實務作業參考答案（網絡作業完整版）作業一 單項選擇1增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）2增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）3增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）4增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）5下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是（用于集體福利的購進貨物或應稅勞務）6下列不屬于不準予抵

3、扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務)7下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務)8下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務)9以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)10以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)11以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)12以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)13以下屬于增值稅小規模納稅人的納稅期限的是(1個季度)14以下屬于增值稅小規模納稅人的納稅期限的是(1個季度)15以下屬于增值稅小規模納稅人的納稅期限的是(1個季度)16以下屬于增值稅小規模納稅

4、人的納稅期限的是(1個季度)17、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% )18、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% )19、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% )20、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%)21、以下屬于增值稅小規模納稅人計征增值稅稅率的是(3% )22、以下屬于增值稅小規模納稅人計征增值稅稅率的是(3% )23、以下屬于增值稅小規模納稅人計征增值稅稅率的是(3% )24、以下屬于增值稅小規模納稅人計

5、征增值稅稅率的是(3% )25下列屬于增值稅固定業務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)26下列屬于增值稅固定業務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)27下列屬于增值稅固定業務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)28下列屬于增值稅固定業務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)29、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規定(月銷售額2 0005 000)30、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規定(月銷售額2 0005 000)31、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規定(月銷售額2 0005 000)32、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的

6、起征點規定(月銷售額2 0005 000)33、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規定(月銷售額1 5003 000)34、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規定(月銷售額1 5003 000)35、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規定(月銷售額1 5003 000 )36、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規定(月銷售額1 5003 000 )37、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規定(月銷售額150200)38、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規定(月銷

7、售額150200)39、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規定(月銷售額150200)40、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規定(月銷售額150200)作業一 多項選擇1以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）2以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）3、以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）4以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）5、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經濟職能、監督管理職能）6、以下各項中屬于稅收的職能是（經濟職能、監督管理職能

8、、財政職能）7、以下各項中屬于稅收的職能是（經濟職能、監督管理職能、財政職能）8、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經濟職能、監督管理職能）9、以征稅對象為標準，稅收可以分為行為稅類和（流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類）10、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從價稅 、從量稅）11、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅）12、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從價稅、從量稅）14、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅）15、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅）16、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅）17、以稅收負擔是否轉嫁為標

9、準，稅收可以分為（直接稅、間接稅）18、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅）19、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅）20、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以分為（價外稅、價內稅）22、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以分為（價內稅、價外稅）26以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅）27以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅）28、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）29、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）30、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、

10、貨幣稅）31、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（貨幣稅、實物稅）32、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）33、納稅會計的特點，主要體現在以下哪些方面（法律性、廣泛性、統一性、獨立性）34、納稅會計的特點，主要體現在以下哪些方面（統一性、獨立性）35、納稅會計的特點，主要體現在以下哪些方面（統一性、獨立性）36、納稅會計的特點，主要體現在以下哪些方面（統一性、獨立性）37、納稅會計的特點，主要體現在以下哪些方面（統一性、獨立性）38、納稅會計的特點，主要體現在以下哪些方面（獨立性、統一性）39、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則、權責發生制

11、與收付實現制結合原則）40、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則）41、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則）42、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則）作業一 是非題1國家稅法規定，直接負有納稅義務的人可以是自然人，也可以是法人。（正確）2國家稅法規定，直接負有納稅義務的人只能是法人。（錯誤）3、國家稅法規定，直接負有納稅義務的人只能是自然人。（錯誤）4、稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容（正確）5、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現形式，稅法則

12、是稅收所確定的具體內容（錯誤）6、稅法與稅收密不可分，稅法則是稅收所確定的具體內容（錯誤）7、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現形式（錯誤）8、稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。（正確）9、對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅法。（正確）10、對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、個人所得稅等稅法。（正確）11、納稅調整是在會計與稅收兩大法規體系對企業某一經濟事項的處理方法不一致時所產生的稅務處理。（正確）12、納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續。（正確）13、納稅申報是法人履行納稅義務的法定手續。（錯誤）14、納

13、稅申報是自然人履行納稅義務的法定手續。（錯誤）作業一 問答題1、簡述稅收的概念及職能。答：稅收是指國家為了實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收職能是指稅收本質所決定的、內在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國家需要的能力。稅收的職能可以概括為財政職能、經濟職能、監督管理職能。2、簡述稅收的形式特征答：稅收是指國家為了實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收作為憑借國家政治權利所進行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅收的無償性;(2)稅收的強制性;(3)稅

14、收的固定性3、簡述納稅的基本程序。答：（1）辦理稅務登記（2）領購發票（3）建立帳簿與財務制度（4）進行納稅申報（5）繳納稅款（6）稅務行政復議（7）稅務行政訴訟4、簡述稅法的概念。答：稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務的法律規范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。我國稅法屬于制定法，包括稅收法律、條例、法規和規章。作業一 計算題1、某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發生業務如下：（1）本期銷售部門提供數據，半年前發給某代理商的電腦，本月18日，已經滿180天，尚有150臺仍未收款，該批電腦原發貨價格為每臺6，500元。（2）采取交款提貨結

15、算方式向甲家電商場銷售A型電腦100臺，統一出廠價為5，000元/臺。由于商場購買的數量多，按照協議規定，廠家給予商場統一出廠價5%的優惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場銷售A型電腦50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現金折扣，乙家電商場及時付款享受了現金折扣。（3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電腦，銷售A 型電腦10臺，就電腦作價1000元/臺。（4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費者15臺，根據協議規定，五年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發票15張，含稅銷售收入合計金額87，750元。（5）以30臺A型電腦向丙單位等價換

16、取原材料。A型電腦成本沒臺3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發票。（6）當月向丁商場銷售A型電腦共200臺，同時負責運輸，運費按每臺15元向購貨方收取。（7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進的鋼材2.5噸，帳面成本為8，750元，其中含運雜費1，980元，采購人員的差旅費用2，500元。（8）從某廢舊物資經營單位購進一批舊電腦線路板，取得的普通發票上注明的價款為12萬元。注：本月其他業務共發生可抵扣進項稅額380，000元，假設上述增值稅專用發票均已通過認證。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額（1）計算向甲家電商場及乙家電商場銷售產生的增值稅銷項稅額（2） 計算以舊換

17、新方式銷售貨物產生的增值稅銷項稅額（3） 計算還本銷售貨物產生的增值稅銷項稅額（4） 計算采取以物易物方式銷售產生的增值稅銷項稅額（5） 計算向丁商場銷售產生的銷項稅額（6） 計算企業當期應繳納的增值稅參考答案或提示： 解：（1） 對乙商場采取的是現金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項稅額 = 5，000 ×（1-5%）× 100 ×17%+5，000 ×50× 17% = 123，250（元）（2） 稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額銷項稅額 = 5，000 ×10&#

18、215; 17% =8，500（元）（3） 稅法規定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額 = 87，750÷ （1+17%）× 17% = 12，750 （4） 本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發票，因此，該筆業務的銷項稅額和進項稅額相等，即：銷項稅額=進項稅額=50000 ×30 ×17%=25，500（元）（5） 銷項稅額=（5000 ×200+15÷ 1.17× 200）× 17%=170，435.9 （元）（6） 超過180天的代銷商品產生的銷項稅=150 6，500 &

19、#215;17%=165，750 （元）（7） 廢舊物資進項稅不予抵扣。本月份應納增值稅=（123 250+8 500+12 750+25 500+17 0435.9+165 750）38 000+25 500（8 7501 9802 500）× 17%= 101 411.8（元）2、某市綜合工貿公司為增值稅一般納稅人，2010年6月進口實木地板一批，支付國外的買價為300萬元（關稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關相關手續后，海關放行；支付運抵我國海關地前的運輸費用為20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用為8萬元，取得運費發票。（實木地板

20、消費稅稅率為5%）要求：計算該公司進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅參考答案或提示： 解：關稅=（300+20+11）× 20%=66.2（萬元）進口增值稅=（300+20+11+66.2）× （15%）× 17%=71.08（萬元）進口消費稅= （300+20+11+66.2）÷ （15%） ×5%=20.91（萬元）3、某工業企業屬小規模納稅人，2010年第1季度產品銷售收入99336元，試作會計處理。 解：應納增值稅=99336÷（1+3%）× 3%=2 893.28（元） 銷售收入實現時： 借：銀行存款 99 33

21、6 貸：主營業收入 96 442.72 應交稅費-應交增值稅 2 893.28 繳稅時： 借：應交稅費-應交增值稅 2 893.28 貸：銀行存款 2 893.284、某進出口公司從A國進口貨物一批， 成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用關稅稅率為10%，增值說稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、

22、消費稅、增值稅。 解：（1）計算應納關稅關稅完稅價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160（萬元）關稅= 9 160× 10% =916（萬元）關稅滯納金 = 916 × 5%。× （20 15）=2.29（萬元）（2）計算應納消費稅、增值稅組成計稅價格 = （9 160 + 916）÷ （110%） = 11 195.56（萬元）消費稅 =11 195.56 × 10% =1 119.56（萬元）增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25（萬元納稅基礎實務 作業二作業二 單項選擇41、下列

23、環節中，屬于消費稅納稅環節的有(商品的零售環節)42、下列環節中，屬于消費稅納稅環節的有(商品的零售環節)43、下列環節中，屬于消費稅納稅環節的有(商品的零售環節)44、下列環節中，屬于消費稅納稅環節的有(商品的零售環節)45、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業額起征點的幅度規定為(月營業額1 0005 000 )46、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業額起征點的幅度規定為(月營業額1 0005 000 )47、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業額起征點的幅度規定為(月營業額1 0005 000 )48、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業

24、額起征點的幅度規定為(月營業額1 0005 000)49、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業額起征點規定為(每次（日）營業額100 )50、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業額起征點規定為(每次（日）營業額100 )51、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業額起征點規定為(每次（日）營業額100 )52、營業稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業額起征點規定為(每次（日）營業額100 )53、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)54、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)55、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)5

25、6、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)作業二 多項選擇57下列環節中，不屬于消費稅納稅環節的有（不動產的轉讓環節、產品的連續生產環節、貨物的批發環節）58下列環節中，不屬于消費稅納稅環節的有（不動產的轉讓環節、產品的連續生產環節、貨物的批發環節）59下列環節中，不屬于消費稅納稅環節的有（不動產的轉讓環節、產品的連續生產環節、貨物的批發環節）60、我國現行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合）62、我國現行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合）63、我國現行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合）64、從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可

26、以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅）66從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅）67從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅）68、從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（進口關稅、出口關稅、過境關稅）69從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（出口關稅、過境關稅、進口關稅）70從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（進口關稅、過境關稅、出口關稅）72從計稅依據角度對關稅是進行分類，可以分為（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅）73、應納進口關稅計算辦法（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅）74

27、、營業稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（3%、5%、5%20% ）76、營業稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（5%、5%20%、3%）77、營業稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（5%、5%20%、3%）78、城鎮土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮和工礦區0.6元至12元）79、城鎮土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規定（大城市1.5元至30元、中等城市

28、1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮和工礦區0.6元至12元）80、城鎮土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）81、城鎮土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）82、城鎮土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規定范疇的（

29、大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）作業二 是非題31、生產自用的應稅消費品，用于連續生產的，不納稅。（正確）32、生產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。（正確）33、用于不連續生產的應稅消費品，不納稅。（錯誤）34、委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代繳稅款（正確）36、委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（正確）37、委托個人加工的應稅消費品，由受托方收回后繳納消費稅。（錯誤）38、進口應稅消費品由進口報關者于報關進口時納稅。（正確）39、進口應稅消費品由出口報關者于報關出口時納稅。（錯誤

30、）40、消費稅由國家稅務局系統所屬征收管理機關征收，進口貨物的消費稅由海關代征（正確）58、資源稅實行定額稅率，從量定額征收（正確）59、資源稅實行定額稅率，從價定額征收（錯誤）60、納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量（正確）61、納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量（正確）62、資源稅是對在我國境內開采或生產應稅資源的單位和個人，就其開采或生產應稅資源的數量，按規定稅額計算征收的一種稅。（正確）63、城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對在城鎮范圍內擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅（正確）64、現行城鎮土地使用稅的基本規范是2006年12月31日

31、國務院發布修改的中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例，自2007年1月1日起施行。（正確）65、城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區內國家所有和集體所有的土地。（正確 ）66、在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人（正確）67、城鎮土地使用稅采用定額稅率，實行從量定額計征，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額（正確）68、城鎮土地使用稅的應納稅額按納稅人實際占用的土地面積和規定的稅額標準計征。（正確）69、企業在繳納城鎮土地使用稅時，應通過“應交稅費-應交城鎮土地使用稅”帳戶

32、進行會計核算。（正確）70、耕地占用稅應納稅額按納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。（正確）71、企業按規定在繳納耕地占用稅時，可以不通過“應交稅費”帳戶核算。（正確）作業二 問答題10、簡述關稅的概念及特點。答：關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅是一個國家主權的體現。關境是指海關征收關稅的領域。國境是一個國家以邊界為界線，全面行使主權的境域，包括領土、領海=領空。關稅的特點主要有：納稅上的統一性和一致性，征收上的過“關”性，稅率上的復式性，征管上的權威性11、簡述營業稅的概念及特點。答：營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷

33、售不動產的單位和個人，就其營業收入征收的一種稅。營業稅與其他流轉稅種相比，具有以下特點：征稅范圍廣、稅源普遍以營業額為計稅依據，計算方法簡便按行業設計稅目稅率12、簡述營業稅及作用。答：營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業收入征收的一種稅。我國營業稅在經濟上和財政上的作用主要表現在：廣泛籌集財政資金，體現國家政策，促進各行業協調發展，促進企業改善經營管理作業二 計算題5、某汽車輪胎廠2009年9月生產銷售汽車輪胎1 000個，單價800元/個，取得銷售收入800 000元，汽車輪胎消費稅稅率3%，試作會計分錄。參考答案或提示： 解：確認銷售收入時：

34、借：銀行存款 936 000 貸：主營業收入 800 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 136 000 計提消費稅時： 借：營業稅金及附加 24 000 貸：應交稅費-應交消費稅 24 000 實際交納消費稅時： 借：應交稅費-應交消費稅 24 000 貸：銀行存款 24 0006、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳款書之日起第20天才

35、繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示： 解：（1）計算應納關稅關稅完稅價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160（萬元）關稅= 9 160× 10% =916（萬元）關稅滯納金 = 916 × 5%。× （20 15）=2.29（萬元）（2）計算應納消費稅、增值稅組成計稅價格 = （9 160 + 916）÷ （110%） = 11 195.56（萬元）消費稅 =11 195.56 × 10% =1

36、119.56（萬元）增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25（萬元）7、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示： 解：（1）計算應納關稅關稅完稅

37、價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160（萬元）關稅= 9 160× 10% =916（萬元）關稅滯納金 = 916 × 5%。× （20 15）=2.29（萬元）（2）計算應納消費稅、增值稅組成計稅價格 = （9 160 + 916）÷ （110%） = 11 195.56（萬元）消費稅 =11 195.56 × 10% =1 119.56（萬元）增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25（萬元）8、某企業2007年5月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22

38、，500美元，保險費7，500美元，國家規定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =8.00元人民幣。試作會計分錄。 解：應納進口關稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 8.00 × 30% =960，000（元） 借：材料采購 960，000 貸：應交稅費應交進口關稅 960，000 以銀行存款繳納進口關稅時： 借：應交稅費應交進口關稅 960，000 貸：銀行存款 960，0009、某企業2009年9月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規定進口稅

39、率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =7.00元人民幣。試作會計分錄參考答案或提示： 解：應納進口關稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 7.00 × 30% =840，000（元） 借：材料采購 840，000 貸：應交稅費應交進口關稅 840，000 以銀行存款繳納進口關稅時： 借：應交稅費應交進口關稅 840，000 貸：銀行存款 840，00010、某公司2009年11月1日進口設備一套，到岸價格為200，000美元，報關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元=7.00元人民幣，進口關稅稅率為10%，試作會計分錄。解：應納

40、稅額=200000×7.00×10%=140 000（元）借：固定資產 140 000 貸：應交稅費-應交進口關稅 140 000 以銀行存款交納進口關稅時： 借：應交稅費-應交進口關稅 140 000 貸：銀行存款 140 000 11、 紅利公司出口商品一批，該商品的離岸價格為288，000元（含出口關稅），出口關稅稅率為20%，試計算應納出口關稅稅額。解：應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率完稅價格=成交價格÷（1 + 出口關稅稅率）關稅完稅價格 = 288，000 ÷（1 + 20% ）= 240，000（元） 應納關稅稅額 = 2

41、40，000 × 20% = 48，000（元）12、某外貿公司2009年3月從某鋼鐵廠購進鋼鐵廢料10 000噸，直接報關離境出口。鋼鐵廢料出廠價格4 800元，離岸價格為每噸720美元（匯率1：7.00），假設出口關稅稅率為30%，試計算該批鋼鐵廢料應納出口關稅稅額。解：應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率完稅價格=成交價格÷ （ 1 + 出口關稅稅率）關稅完稅價格 =10 000 ×720×7 ÷（ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 應納關稅稅額 = 72 000 000 × 30% =21 600

42、 000（元）納稅基礎與實務 作業三作業三 單項選擇57下列不屬于企業所得稅納稅義務人的是（合伙企業）58下列不屬于企業所得稅納稅義務人的是（合伙企業）59下列不屬于企業所得稅納稅義務人的是（合伙企業）60下列不屬于企業所得稅納稅義務人的是（合伙企業）61在計算企業所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）62、在計算企業所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）63、在計算企業所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）64、在計算企業所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育

43、經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）65非居民企業在中國境內設立機構場所的，企業所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）66非居民企業在中國境內設立機構場所的，企業所得稅的納稅地點為（機構場所所在地 ）67非居民企業在中國境內設立機構場所的，企業所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）68非居民企業在中國境內設立機構場所的，企業所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）作業三 多項選擇83印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）84印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）85印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）86印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）87印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）

44、88印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）作業三 是非題87、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（也稱為轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。（正確）88、土地增值稅的稅率采用四級超額累進稅率（正確）89、速算扣除法計算土地增值稅應納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數。（正確）90、債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定做出讓步的事項。（正確）91、債權人的會計處理，以現金清償債務的，債務人應將重組債務的帳面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益。（正確）

45、92、債務人的會計處理，以現金清償債務的，債權人應將重組債務的帳面價值與收到的現金之間的差額，計入當期損益。（正確）93、企業所得稅基本稅率為25%（正確）作業三 問答題15、簡述企業所得稅概念及特點。答：企業所得稅是對組織（企業）取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅是國家參與企業利潤分配，調節企業收益水平，正確處理國家與企業分配關系的一個主要稅種。主要特點有：（1）以應納稅所得額為計稅依據（2）應納稅所得額的計算較復雜（3）量能負擔（4）實行按年征收、分期預繳的征收管理辦法16、簡述債務重組的概念及方式。債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議

46、或者法院的裁定做出讓步的事項。 債務重組的方式主要有：1）以資產清償債務2）將債務轉為資本3）修改其他債務條件4）以上三種方式的組合等17、簡述個人所得稅的概念及特點。答：個人所得稅是對個人取得的應稅所得征收的一種稅，于1799年在英國創立。由于它同時具有籌集財政收入、調節個人收入和維持宏觀經濟穩定等多重功能，因而備受各國、各地區的青睞。目前，個人所得稅已成為世界上大多數國家開征的稅種。個人所得稅的主要特點。 （1）在稅制模式上采取分類所得稅制，即：實行分類征收（2）累進稅率與比例稅率并用（3）費用扣除較寬（4）計算方便（5）采取課源制和申報制兩種征納辦法18、簡述個人所得稅的稅率及征收方式。

47、1、超額累進稅率（1）工資、薪金所得適用5%45%的九級累進稅率，如下表：級數全月應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數（元）1不超過500元的部分502超過500元至2 000元的部分10 253超過2 000元至5 000元的部分151254超過5 000元至20 000元的部分203755超過20 000元至40 000元的部分2513756超過40 000元至60 000元的部分3033757超過60 000元至80 000元的部分3563758超過80 000元至100 000元的部分 40103759超過100 000元的部分45153752）個體工商戶（含個人獨資企業、合伙企業）生

48、產經營所得適用5%35%的五級累進稅率。2、20%的比例稅率稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。3、減征和加成征收的規定對稿酬所得按20%稅率計算個人所得稅后，再按應納稅額減征30%；對個人出租房屋取得的所得暫減按10%稅率計征個人所得稅。對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。勞務報酬所得一次收入畸高，是指一次勞務報酬應納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征五成；對應納稅所得額超過50 000元的部分，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征十

49、成。個人所得稅的征收方式支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報納稅作業三 計算題19、某高新技術企業2010年3月開業，注冊資金220萬元，當年發生經濟活動如下：（1）領受工商營業執照、房屋產權證、土地使用證各一份（2）建帳時共設8個帳簿，其中資金帳簿中記載實收資本220萬元。（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元（4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費3萬元，該公司提供的原材料7萬元（6）簽訂技術服務合同1份，共記載金額60萬元（7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元（8）簽訂轉讓專有技術使用合同1份，共記

50、載金額150萬元要求：（1）計算領受權利、許可證照應繳納的印花稅（2）計算設置帳簿應繳納的印花稅（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅（8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅解：（1）領受權利、許可證照應繳納的印花稅=3×5=15（元）（2）設置帳簿應繳納的印花稅=7×5+2 200 000×（0.5/1000）=1 135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2 800 000×（0.3/10

51、00）=840（元）（4）簽訂借款合同應繳納的印花稅=500 000×（0.05/1000）=25（元）（5）簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅=30 000×（0.5/1000）+70 000×（0.3/1000）=36（元）（6）簽訂技術服務合同應繳納的印花稅=600 000×（0.3/1000）=180（元）（7）簽訂租賃合同應繳納的印花稅=500 000×（1/1000）=500（元）（8）簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅=1 500 000×（0.5/1000）=750（元）20、某公司2010年1月開業，領取相關證照4

52、件，當日訂立轉讓專有技術使用權一項，合同載明金額100萬元，當月訂立產品購銷合同2份，所載明金額500萬元，實收資本帳戶記載金額600萬元，其他營業帳簿共15本，是計算應納的印花稅。解：證照應繳納的印花稅稅額=4×5=20（元）轉讓專有技術應繳納的印花稅稅額=1 000 000×（0.3/1000）=300（元）購銷合同應繳納的印花稅稅額=5 000 000×（0.3/1000）=1 500（元）資金帳簿應繳納的印花稅稅額=6 000 000×（0.5/1000）=3 000（元）其他帳簿應繳納的印花稅稅額=15×5=75（元）本月共計繳納的印

53、花稅稅額=20+300+1 500+3 000+75=4 895借：管理費用 4 895 貸：銀行存款 4 89521、 某資產總額為900萬元的運輸公司2010年1月成立并開業，全年取得營業收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元；當年各項營運成本及費用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營業稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人，當年列支工資總額140萬元、職工工會經費3萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費3萬元；支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元；因運輸事故損失40萬元，得到保險公司賠償22萬元；用于職工已購商品房修理支出80萬元.該公司會計人員計算的全年企業所得稅

54、應納稅所得額=692+1822.841403154080= -73.84（萬元）應納稅所得稅額為0要求：依據企業所得稅法及有關規定，具體分析該公司計算繳納的企業所得稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并計算正確的應納稅所得稅額。解：該公司計算繳納的企業所得稅是不正確的，主要錯誤是：（1）按工資總額提取的三項經費計稅時應規定扣除，超過規定的予以調整。許可扣除的工會經費=140×2% =2.8（萬元）工會經費超支=32.8=0.2（萬元）許可扣除的職工福利費=140×14% =19.6（萬元）職工福利費超支=2019.6=0.4（萬元）許可扣除的教育經費=140×

55、2.5% =3.5（萬元）大于3萬元所以教育經費應按實際發生數扣除。（2）財產損失得到保險的部分不得扣除：應調增應納稅所得額=40-22=18（萬元）（3）用于職工已購商品房修理支出不得扣除，應應調增應納稅所得額80萬元。計算應納稅所得稅額（1）應納稅所得額=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（萬元）（2）該公司年度應納稅所得額小于30萬元，資產總額不超過1 000萬元，從業人員不超過80人，符合小型微利企業的條件，適用20%的稅率征收企業所得稅（3）應納所得稅額=28.76×20% =5.752（萬元）22、某企業經稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年

56、，企業自行申報的銷售收入總額52萬元，發生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業按當地規定適用的應稅所得率為20%。 試計算2010年企業應繳納的所得稅額。 解：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 =成本費用支出額÷（1應稅所得率）×應稅所得率 應納稅所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 適用核定征收辦法的企業不享受受企業所得稅的各項優惠政策，也不適用5年補虧政策（1）應納稅所得額 =74÷（120%）×20% =18.5（萬元）（2）應納稅所得稅額 =18.5×25% =4.625（萬元）23、某企業經稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業自行申報的銷售收入總額150萬元，發生的直接成本費用120萬元，其他費用40萬元,全年虧損10萬元，2009年尚未虧損10萬元。經稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，