1、工會財務管理辦法第一章總則第一條為了規范公司工會會計核算行為，保證會計信息真實、資產安全完整，根據工會有關規定及集團公司工會等有關規定制定制度。第二條本制度適用于公司工會組織。第三條公司工會會計是對工會預算的執行和對工會經費收支活動進行反映、 核算和監督的專業會計。第四條工會依據有關規定建立工會預算管理體系。公司工會會計組織系統與 工會預算核算管理體系相適應，一般分為五級。第五條公司工會會計主要職責是進行會計核算，反映預算執行，實行會計監 督，參與預算管理，合理調度資金；負責制定有關實施細則或補充規定;組織公司工 會有關人員進行會計培訓，不斷提高政策、業務水平。第六條公司工會會計、出納要分設，

2、錢、財、物要分管。第七條公司工會會計核算應當以工會活動中發生的各項經濟業務為對象，記 錄、反映工會的各項經濟活動。第八條工會各項資金和財產應統一納入工會預算會計核算。不得私設小金庫 和賬外設賬。第九條 會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、 分。第十條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期 間分為年度、季度、月份。會計年度、季度、月份采用公歷日期。第十一條會計記賬方法采用借貸記賬法。第二章一般原則第十三條會計核算應當以工會實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記 錄、反映工會的各項收支狀況及結果。第十四條會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足公司工會

3、了解財務狀 況的需要，滿足公司工會加強財務管理的需要。第十五條會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得 隨意變更，以確保會計指標口徑一致，相互可比。第十六條會計核算應當及時進行笫十七條會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和應用。笫十八條會計核算以收付實現制為基礎。第十九條凡是指定用途的資金，應按規定的用途使用，并單獨核算反映。笫二十條各項財產物資應當按照取得或購進的實際價值核算。除國家和全國 總工會另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。第二十一條會計報表要全面反映工會財務收支情況及其結果。對于重要的經 濟業務，應當單獨反映。第三章會計要素和會計科目第二十二條 公司工會會計

4、要素包括:資產、負債、凈資產、收入、支出五類。 其平衡公式為:資產=負債+凈資產。在會計期間內，其平衡公式為:資產+支 出二負債+凈資產+收入。上述公式表明了各會計要素之間的內在聯系。第二十三條資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資 產和固定資產。流動資產包括現金、銀行存款、經費集中存款、有價證券、暫付 款、借出款、庫存材料、投資、專用資金占用、應收上解經費、應收上級補助、撥 出經費。固定資產包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列、圖書、 其他固定資產。第二十四條負債是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括應付上解經費、應付補助下級經費、暫存款、借入款、代

5、管經費、撥入經 費、撥入專項資金。笫二十五條凈資產是指工會的資產減負債和收入減支出的差額。包括:固定基 金、專用基金、投資基金、經費結余、預算周轉金、后備基金。第二十六條 收入是根據工會法以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。包括:會費收入、撥交經費收入、事業收入、上級補助收入、政府 或行政補助收入、投資收益、其他收入。笫二十七條支出是工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損 失。包括:會員活動費、職工活動費、事業支出、工會業務費、工會行政費、專項 資金支出、補助下級支出、其他支出、上解經費支出。第二十八條會計科目使用要求：（-）本制度規定的會計科目，非經全國總工會同意，不

6、得減并或自行增設， 不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。（二）工會財務使用會計科目編號時.，要與會計科目名稱同時使用。可以只用 會計科目名稱，不用科目編號，但不得只寫科目編號，不寫科目名稱。（三）工會在全國總工會統一規定的會計科目下，可根據需要設置明細科目。第二十九條本制度規定的款級會計科目如下表：序號編號名稱序號編號名稱1 101 、資產類27 401四、收入類 2 102現金28 402會費收入3 103銀行存款29 403撥交經費收入4 110經 費集中戶存款30 404事業收入5 105有價證券31 405上級補助收入6 106暫 付款32 406政府或行政補助收入7 107

7、借出款33 407投資收益8 108庫存材 料34 501其他收入9 109投資35 502五、支出類10 110專項資金占用36 503會員活動費11 111應收上解經費37 504職工活動費12 112應收上級補助 38 505事業支出13 114撥出經費39 506工會業務費14 201固定資產40 507 工會行政費15 202二、負債類41 508專項資金支出16 203應付上解經費42 509補助下級支出17 204應付補助下級經費其他支出18 205暫存款上解經費 支出19 206借入款20 207代管經費21 301撥入經費22 302撥入專項資金23 303三、凈資產類24

8、304固定基金25 305專用基金26 306投資基金經費結余預算周轉金后備金第三十條會計科目使用說明一、資產類資產類科目一般為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資 產的存量。第101號科目現金1（本科目核算各級工會的庫存現金2（公司工會應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務 的發生順序逐筆登記。每日業務終了，應計算當日的現金收支合計數和結余數，并與實際庫存數據核對，做到賬款相符。第102號科目銀行存款1（本科目核算公司工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。2（各級工會應按開戶銀行存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人 員根據收付款憑證，按照業務的發生順

9、序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行 存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存 款余額調節表”，調節相符。第105號科目暫付款1（核算工會發生的待核銷的結算款項。2（本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。3（公司工會應對暫付款嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛帳。第106號科目借出款1（本科目核算工會系統內因開展工作或發展工運事業而發生的借出款項。2（本科目應按借款對象設置明細賬。第107號科目庫存材料1（本科目核算公司工會大宗購入的且陸續耗用的各種材料、物品以及達不到 固定資產標準的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應直接列為支 出。2（

10、購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購過 程中發生的差旅費、運雜費等不記入材料價格，直接列入有關支出科目核算。3（本科目按庫存材料的類別、品名設置明細賬，并根據出入單逐筆核算。4（工會的庫存材料每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應查明原因，按規定程序 批準后及時處理。第108號科目投資1（本科II核算工會在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國家 有關法律、法規，用貨幣或實物向其他單位的投資。2(貨幣投資時，按實際付出的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目， 同時.，借記“經費結余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時.，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目，同時借

11、記“投資基金”科目，貸記“經費結余”科 目。3(實物投資時，應按評估或合同、協議確認的價值核算，如果確認的價值小 于帳面原價，應按確認價借記本科目，以帳面價貸記“固定資產”科目，用確認價 與帳面價之差借記“投資基金”科目，同時按帳面價借記“固定基金”科目，貸記 “投資基金”科目；如果確認的價值大于帳面原價，應按確認價借記本科目，以帳 面價貸記“固定資產”科目，同時，按帳面價借記“固定基金”科目，貸記“投資 基金”科目。本科目應按投資的對象或項目設置明細帳。第114號科目固定資產1(本科目核算各級工會及機關所占有的單位價值在規定標準以上，使用年限 在一年以上，并在使用中基本保持原宥物質形態的資產

12、價值。單位價值雖然低于規定標準，但使用年限在一年以上的大批同類財產， 納入固定資產核算。2(工會固定資產的核算起點執行國家規定行政單位的標準。3(工會固定資產應按照下列規定，確定其價值，登記入賬。(1)購入、調入的固定資產，應按買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝 費、車輛購置附加費入賬。(2)自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出入賬。(3)在原有固定資產基礎上進行改擴建的，應按改擴建發生的支出，減去改擴 過程中發生的變價收入后的凈增加值，記固定資產帳。(4)無償調入和接受捐贈的固定資產，應當按照同類固定資產的市場價格或者 有關憑據記帳。接受固定資產時發生的相關費用，應當記入固

13、定資產價值。(5)盤盈的固定資產，按重置完全價值入賬。(6)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確 定實際價值后，再進行調整。4(已經入賬的固定資產，除國家和全國總工會另有規定外，不得任意變動其 價值。5(工會固定資產分為房屋建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖 書、其他。6(工會固定資產不計提折舊。7(購建、有償調入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”科 目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調入、接受捐贈以及盤盈的固定資 產，借記本科目，貸記“固定資金”科目；有償調出、變賣的固定資產，按帳面價 借記“固定基金”，貸記本科目；盤虧、毀損、報

14、廢的固定資產，按帳面原值銷 帳，清理過程中發生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關費用科目。本科目 借方余額，反映固定資產價值總額。8(工會固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的應當查明原因，寫出書面報告，按規定程序經批準后處理。9(工會應設置固定資產明細帳，按類別、品名進行明細核算。二、負債類負債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示應償付 的債務。第203號科目暫存款1（本科目核算工會發生的臨時性暫存、應付等待結算款項。2（本科目應按債權單位或個人名稱設置明細帳。第204號科目借入款1（本科目核算各級工會借入的，需到期償還的各種款項。2（本科目應按債權單位設置

15、明細帳。第205號科目代管經費1（本科日核算工會代管的不屬于本單位收入的大宗經費。如基層工會收到行 政撥給代管的職工福利費，勞動競賽經費等，縣以上工會收到財政撥給代管的工會 離退休費，送溫暖經費，療養事業補助費，勞模會議費等。代管資金數額不大且臨 時性的，通過“暫存款”科目核算。2（本科目按撥入代管經費的項目或單位設置明細帳。三、凈資產類凈資產類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示工會 資產所有權總值。第301號科目固定基金1（本科目核算工會購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的 基金。2（本科目為固定資產的對應科目，貸方余額反映工會擁有的固定基金總值， 應與固

16、定資產借方余額相等。第303號科目投資基金1（本科目核算工會用經費結余進行各項投資的基金。2（本科目為“投資”科目的對應科目，發生投資時，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產”等科目外，同時借記“經費結余”、“固定基金”等 科目，貸記本科目。3（本科目的貸方余額，反映工會尚未收回的投資款項。本科目貸方余額應與 “投資”科目的借方余額相等。第304號科目經費結余1（本科目核算各級工會年度各項收支相抵后的累計余額。2（年終將“會費收入”、“撥交經費收入”、“事業收入”、“上級補助收 入”、“政府或行政補助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額 轉入本科目的貸方;將“會員活動費”

17、、“職工活動費”、“事業支出”、“工會 業務費”、“工會行政費”、“專項資金支出”、“補助下級支出”、“其他支 出”、“上解經費支出”的借方余額轉入本科目的借方，加減由“經費結余”科目中提取、收回“投資基金”、“預算周轉金”、 “后備基金”的發生數，核算出本年度的經費結余。3（本科目的貸方余額反映工會的滾存經費結余。四、收入類收入類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示取得各 項收入的總額。本類科目年終與經費結余科目轉帳后應無余額。第401號科目會費收入本科目核算工會會員依照向工會組織繳納的會費。第402號科目撥交經費收入1（本科II核算行政撥交給工會或下級工會按規定比例上解

18、的工會經費收入。 縣級以上工會收到所屬工會上解經費時，借記“經費集中戶存款”科目，貸記本科 目。基層工會收到行政撥交的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2（本科目應按所屬上繳經費的單位設置明細帳。第403號科目事業收入1（本科目核算獨立核算的工會附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬單位 的各項事業收入。2（本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細帳。第404號科目上級補助收入1（本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。2（本科目設置以下頂級科目：4041經常費補助一一核算上級工會撥給的經常費補助款。4042回撥補助一一核算上級工會按有關規定撥給的回撥經費補助款。4043專項補助一

19、一核算上級工會撥給的指定項目的補助款等。4044其他補助一一核算上級工會撥給的救災慰問、送溫暖補助款等。3（本科目按銀行收款單和上級工會的補助通知書進行核算。4（本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。第405號科目政府或行政補助收入本科目核算各級人民政府和企業、事業、機關的行政方面按照工會法和國 家的有關規定，給予工會的補助款項。包括基建、維修、事業補助及大型活動補助 等。第406號科目投資收益本科目核算工會投資方面所取得的收益。收到收益時，借記“銀行存款”，貸 記本科目。第407號科目其他收入本科目核算除上述收入以外的各項收入。如變賣財產、物品收入、銀行存款利 息收入等。五

20、、支出類支出類科目為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示各項資金耗費和損失。本類科目終與經費結余科目轉帳后無余額。第501號科目會員活動費本科目核算基層工會用會費支付的組織會員開展集體活動的各項費用及會員特 殊困難補助。第502號科目職工活動費1（本科口核算工會開展教育、文體、宣傳等活動的費用。2（本科日設置以下頂級科目：021職工教育費一一核算工會開展職工教育活動的各項支出。5022文體活動費一一核算工會開展職工業余文體活動的各項支出。5023宣傳活動費一一核算工會開展宣傳活動方面的各項支出。5024其他活動費一一核算由工會組織的其他活動，如技協活動等支出。3（按頂級科目或活動

21、項目設置明細帳。第503號科目事業支出1（本科目核算工會對獨立核算的附屬單位的補助和非獨立核算的附屬單位的 各項支出。2（本科目應按單位或部門設置明細帳。第504號科目工會業務費1（本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設和開展業務工作所發生的各 項支出。2（本科目設置以下頂級科目“5041培訓費一一核算工會干部、積極分子培訓等費用。5042會議費一一核算工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業工作會議 的各項支出。5043專項業務費一一核算工會開展大型專題調研、法律服務、勞動保護、協 調勞動爭議、建家活動等專項業務和大宗印刷費用等。044外事費一一核算工會開展外事活動方面的費用。5045其他

22、業務費一一不屬于以上業務開支的其他費用。如基層工會的送溫暖 活動以及工會的辦公、差旅、維修等方面的費用。3（本科目按頂級科目或費用項目設置明細帳。第508號科目其他支出本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如按規定計提的增收留成 基金、財務專用基金等。第509號科目上解經費支出本科目核算按規定比例上解工會的經費支出。上解時借記本科目，貸記“經費 集中戶存款”或“銀行存款”科目。第四章會計憑證和帳薄第三十一條會計憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種，原始憑證是發生會計事 項的惟一合法證明。原始憑證如進帳單、支票存根、匯款單、繳款書、借據、費用 報銷單、發票、工資單、收據以及其他能證明會計事項發

23、生的單據、表冊、文件 等。第三十二條原始憑證應具備以下基本內容:單據名稱、填制日期、接受單位名 稱、業務內容、數量、單位和金額，填制單位名稱、公章和填制人員簽章等。會計 人員應對憑證內容認真進行審核。第三十三條會計人員根據審核無誤的原始憑證，填制記帳憑單，據以登記總帳或有關的明細帳。會計事項較多的單位，可以把記帳憑單匯總為“總帳科目匯總 表”據以登記總帳。第三十四條記帳憑證的填制和審核要求:根據審核后的原始憑證填制，填制記 帳憑證的日期、憑證編號、業務內容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以 及制單、復核和記帳人員簽章等。記帳憑證必須經會計機構中指定的稽核人員審查 復核，重要會計事項應經主

24、管會計人員審核簽章后，方能登記帳薄。第三十五條 各級工會必須按照本制度規定的會計科目設置會計帳薄，并按審 核無誤的會計憑證進行登記。工會帳薄設置和要求:各級工會都應設置總帳、明細 帳、現金日記帳和銀行存款日記帳;總帳按照款級會計科目名稱設立帳戶，根據記 帳憑證單或科目匯總表登記；明細帳根據本制度規定設置明細核算的科目，分別按 單位、個人、業務內容、頂級科目等設立帳戶；現金日記帳根據原始憑證一單或一 事一記，并詳細摘要，每日結帳，核對帳款;銀行存款日記帳，根據原始憑證逐筆 登記，按月與開戶行對帳;財產帳應定期與財產管理部門對帳，做到帳實相符。第三十六條 會計事項不多的基層工會，可連續使用一本“收

25、支日記總帳”核 算。本帳為序時、分類的綜合帳薄，所有的會計科目可在一張多欄式帳頁上表列， 并根據原始憑證或記帳憑單，按時間順序逐筆登記。第五章年終清理結算和結帳第三十七條在年度終了前，應根據上級工會或主管部門決算工作要求，對各 項收支帳目、往來款項、貨幣資金及財產物資進行全面的清理結算。并在此基礎上 辦理年度結帳，編報決算。第三十八條清理、核對年度預算收支數和各項繳撥款，保證與所屬單位之 間、上下級之間領撥經費數和上交下撥數一樣。凡屬本年的各項收入都要及時入 帳，凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道如實列報，凡屬應上繳的經費， 要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的，會經費，要在上級L會

26、規定的期限 內全部清繳。第三十九條往來款項年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收 入或各項支出的要及時轉入有關帳戶，列入當年決算。第四十條 年終要及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額，要同銀行對帳單 的余額核對相符。現金帳面余額，要同庫存現金核對相符。有價證券帳面數字，要 同實存的有價證券核對相符。第四十一條各級工會在年終清理結算的基礎上進行年終結帳。年終結帳包括 年終轉帳、結清舊帳和記入新帳。年終轉帳。帳目核對無誤后，首先計算出各帳戶借方或貸方的12月份合計數 和全國累計數，結出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即結帳 前的）“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉

27、的各個收支帳戶的余額按年 終轉帳辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理轉帳。結清舊帳。將轉帳后無余額的帳戶結出全年總累計數，然后在下行畫雙紅線， 表示帳戶全部結清。對年終有余額的帳戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內 注明“結轉下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉入新帳，舊帳結束。 根據本年度各帳戶余額，編制年終決算的（即結帳后的）“資產負債表”。記入新帳。將表列各帳戶的年終余額（不編制記帳憑證），直接記入新年度相應 的各有關帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。第四十二條決算經上級工會或主管工會審核批復后，需要調整的數字，應作 相應調整。笫六章會計報表的編審第

28、四十三條公司工會會計報表是反映各級工會財務會計狀況和工會預算執行結果的書面文件，是各級工會領導和上級工會了解情況，掌握政策，指導工作的重 要資料，是編制下年度預算的基礎。各級工會要定期編制和匯總會計報表，定期向本級工會領導和上級工會報告本 級工會預算執行情況。第四十四條公司工會會計報表包括資產負債表（工會01表）、經費收支決算表 （工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經費收支匯總表 （工會04表）o第四十五條報表分析說明書應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、 分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支 變動趨勢，提出改進措施、意見和建

29、議。上級工會可根據需要確定有關財務分析指 標。第四十六條公司工會會計報表按報送時限分為月報、季報和年報。第四十七條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作。匯總報表有經費收支匯總表。第四十八條會計報表要根據登記完整、核對無誤的帳薄記錄和其他有關資料 編制，做到數字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和單位 負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。各級工會的年度決算報表還須經本級工會經費審查委員會審查、簽章后上報。第七章附則第四十九條本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的會 計基礎工作規范辦理。會計檔案的管理按財政部、國家檔案局頒發的會計

30、檔案 管理辦法執行。第五十條省級工會在符合本制度統一要求的原則下，可根據實際需要，制定 本地區、本系統的具體辦法或補充規定，并報中華全國總工會備案。第五十一條本制度解釋權屬中華全國總工會財務部。第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執行。中華全國總工會一九八三 年制定的基層公司工會會計制度和一九八六年制定的縣以上公司工會會計制 度及有關補充規定，同時停止執行。附件一:公司工會會計報表格式及編報說明（一）資產負債表格式資產負債表（本表適用基層工會）工會01表編制單位（公章）年 月 日單位:元編編資產部類期初數期末數負債部類期初數期末數號號一、資產類二、負債類101現金201 102銀行存款202經費集中戶存103 203款104有價證券204 105暫付款205 106借出款206 107庫存材料207 108 投資負債合計109專項資金占用三、凈資產類110應收上解經費301固定基 金111應收上級補助302專用基金112撥出經費303投資基金114固定資產 304經費結余資產合計305預算周轉金五、支出類306后備基金502職工活動費凈資產合計503事業支出四、 收入類504工會業務費402撥交經費收入505工會行政費403事業收入50