1、第二章第二章 連鎖餐飲的加盟連鎖餐飲的加盟第八節第八節 連鎖餐飲財務管理連鎖餐飲財務管理1. 連鎖經營的本質連鎖經營的本質2. 連鎖經營財務管理的特點連鎖經營財務管理的特點3. 連鎖經營財務管理的主要內容連鎖經營財務管理的主要內容4. 連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析5. 連鎖經營資產管理的風險防范連鎖經營資產管理的風險防范6. 連鎖經營的全面預算管理連鎖經營的全面預算管理銀行股東產品產品未分配利潤未分配利潤政府資產資產資本資本關注關注 !開開拓拓市市場場u 擴大市場范圍擴大市場范圍u 進行品牌認證進行品牌認證u 合理廣告投入合理廣告投入u 研制新的產品研制新的產品u 研究競爭對手研究

2、競爭對手u 盈虧平衡分析盈虧平衡分析增增加加品品種種u 改進生產裝置改進生產裝置u 增加新生產線增加新生產線u 研究生產組織研究生產組織擴擴大大產產能能u 廣告開拓費用廣告開拓費用u 租金維護費用租金維護費用u 行政管理費用行政管理費用u 分攤利息貼現分攤利息貼現可可變變成成本本u 收益大的市場收益大的市場u 贏利大的產品贏利大的產品u 競爭對手分析競爭對手分析增增加加毛毛利利u 原材料費用原材料費用u 加工費用加工費用u 生產組織生產組織直直接接成成本本流動流動資產資產固定固定資產資產股東股東權益權益短期短期負債負債長期長期負債負債銷銷售售凈利潤凈利潤稅稅 金金利利 息息折折 舊舊費費 用用

3、直接直接成本成本負債經營合理嗎？負債經營合理嗎？息稅前利潤率要高于舉債利息率息稅前利潤率要高于舉債利息率直接成本直接成本綜合費用與折舊綜合費用與折舊利息與稅金利息與稅金所有者權益所有者權益總負債總負債總資產總資產固定資產固定資產流動資產流動資產存貨存貨速動資產速動資產2.1 網絡時代財務管理的特點網絡時代財務管理的特點 (一一)企業財務系統是一種信息集成企業財務系統是一種信息集成 企業的信息化管理是為企業的發展服務的。企業的發展要企業的信息化管理是為企業的發展服務的。企業的發展要求信息化管理，只有企業管理好了，才有信息化管理的實質求信息化管理，只有企業管理好了，才有信息化管理的實質性應用和購買

4、需求，而信息化是為企業管理服務的，只有企性應用和購買需求，而信息化是為企業管理服務的，只有企業重視信息化工作，借助于信息化，才可能推進現代化管理。業重視信息化工作，借助于信息化，才可能推進現代化管理。 傳統的財務管理是服務于企事業單位財務核算需求而發展傳統的財務管理是服務于企事業單位財務核算需求而發展起來的。隨著網絡信息技術的發展，隨著市場經濟的逐步深起來的。隨著網絡信息技術的發展，隨著市場經濟的逐步深人，企業竟爭日趨激烈，客觀上要求有更全面更高層的資源人，企業竟爭日趨激烈，客觀上要求有更全面更高層的資源管理方式方法來幫助企業優化資源配置，降低經營成本，提管理方式方法來幫助企業優化資源配置，降

5、低經營成本，提高經濟效益。在這種情況下，財務管理只是單純地為了滿足高經濟效益。在這種情況下，財務管理只是單純地為了滿足財務核算已是遠遠不夠了，必須向信息集成過渡。財務核算已是遠遠不夠了，必須向信息集成過渡。 (二二)支付方式逐漸向網上支付過渡支付方式逐漸向網上支付過渡 要實現連鎖營銷的全過程，支付是一個重要的環節。以前，要實現連鎖營銷的全過程，支付是一個重要的環節。以前，人們的各種消費活動習慣于現金支付、銀行匯兌等傳統的支人們的各種消費活動習慣于現金支付、銀行匯兌等傳統的支付方式。隨著網絡技術的發展與普及，無論是連鎖企業內部，付方式。隨著網絡技術的發展與普及，無論是連鎖企業內部，還是企業與外部

6、的交易，從支付的發起到最后完成資金轉賬還是企業與外部的交易，從支付的發起到最后完成資金轉賬的全過程都可以通過計算機網絡來實現信息的傳輸，各種支的全過程都可以通過計算機網絡來實現信息的傳輸，各種支付方式都是以數字化形式進行的。這樣對傳統的通過現金的付方式都是以數字化形式進行的。這樣對傳統的通過現金的流轉、票據的轉讓及銀行的匯兌等有形實體的流轉來實現款流轉、票據的轉讓及銀行的匯兌等有形實體的流轉來實現款項支付的方式是一次變革。項支付的方式是一次變革。(三三)加強風險的防范加強風險的防范 人類社會發展到信息網絡時代應該是一個高度發達的社會，人類社會發展到信息網絡時代應該是一個高度發達的社會，它要求企

7、業不但要提供方便、快捷的服務，更要求它提供的它要求企業不但要提供方便、快捷的服務，更要求它提供的服務具有安全性，也就是要注意風險的防范。因為網絡經濟服務具有安全性，也就是要注意風險的防范。因為網絡經濟社會的貨幣已作為一種電子數據在計算機中保存，并在網絡社會的貨幣已作為一種電子數據在計算機中保存，并在網絡上快速傳遞，在這期間很容易受到上快速傳遞，在這期間很容易受到“電腦黑客電腦黑客”的侵襲或計的侵襲或計算機病毒的感染。因此，如何保證這些電子數據活動的安全算機病毒的感染。因此，如何保證這些電子數據活動的安全性就應該引起企業的高度重視。性就應該引起企業的高度重視。2.2 連鎖經營財務管理的特點連鎖經

8、營財務管理的特點 連鎖經營財務管理的特點是與連鎖經營的特點分不開的。它連鎖經營財務管理的特點是與連鎖經營的特點分不開的。它 包括以下四個方面。包括以下四個方面。 (一一)財務管理是一項綜合性的管理工作財務管理是一項綜合性的管理工作 由連鎖總部進行統一核算是連鎖經營統一管理的核心內容由連鎖總部進行統一核算是連鎖經營統一管理的核心內容之一。區域性的連鎖企業，由總部實行統一核算之一。區域性的連鎖企業，由總部實行統一核算;跨區域且規跨區域且規模較大的連鎖企業，可建立區域性的分總部，負責對本區域模較大的連鎖企業，可建立區域性的分總部，負責對本區域內的店鋪進行核算內的店鋪進行核算;再由總部對分總部進行核算

9、。再由總部對分總部進行核算。 (二二)貨幣流與物流分開貨幣流與物流分開 由于連鎖企業實行總部統一核算，由配送中心統一對門店由于連鎖企業實行總部統一核算，由配送中心統一對門店配送。從流程上看，貨幣流和物流是分開的，這與單店經營配送。從流程上看，貨幣流和物流是分開的，這與單店經營中現貨同步差別很大。因此，連鎖企業中財務部門必須同進中現貨同步差別很大。因此，連鎖企業中財務部門必須同進貨部門保持緊密的聯系。財務部門在支付貨款以前，要對進貨部門保持緊密的聯系。財務部門在支付貨款以前，要對進貨部門轉來的稅票和簽字憑證進行認真核對。同時，在企業貨部門轉來的稅票和簽字憑證進行認真核對。同時，在企業制度中要對付

10、款金額相對應的簽字權限作出規定。制度中要對付款金額相對應的簽字權限作出規定。 (三三)資金統一運作，發揮規模效益資金統一運作，發揮規模效益 連鎖經營的關鍵是發揮企業的規模效益，主要體現在以下連鎖經營的關鍵是發揮企業的規模效益，主要體現在以下3方面。方面。 (1)連鎖企業表面上看是多店鋪的結合，但由于實行了統一連鎖企業表面上看是多店鋪的結合，但由于實行了統一的經營管理，企業的組織化程度大大提高，特別是統一進貨、的經營管理，企業的組織化程度大大提高，特別是統一進貨、統一配送，使資本的規模優勢得到充分發揮。統一配送，使資本的規模優勢得到充分發揮。 (2)由總部統一核算，實行資金的統一管理，提高企業資

11、金由總部統一核算，實行資金的統一管理，提高企業資金的使用效率和效益，降低成本、減少費用、增加利潤。原則的使用效率和效益，降低成本、減少費用、增加利潤。原則上連鎖企業在建立時就應實行統一核算，有特殊情況的企業上連鎖企業在建立時就應實行統一核算，有特殊情況的企業在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統一。統一進貨、統一配送，使資產的規模優勢充分發揮出統一。統一進貨、統一配送，使資產的規模優勢充分發揮出來。來。 (3)實行資產和資金的統籌調配，統一調劑和融通。總部有實行資產和資金的統籌調配，統一調劑和融通。總部有權在企業內部對各店鋪的

12、商品、資金和固定資產等進行統一權在企業內部對各店鋪的商品、資金和固定資產等進行統一調配，以達到盤活資金、加快商品和資金周轉、獲取最大經調配，以達到盤活資金、加快商品和資金周轉、獲取最大經濟效益的目的。濟效益的目的。 (四四)迅速反映企業經營狀況迅速反映企業經營狀況 財務管理能迅速反映企業現時的經營狀況。在連鎖企業中，財務管理能迅速反映企業現時的經營狀況。在連鎖企業中，決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進，銷售是否順決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進，銷售是否順暢，都可以迅速地在企業財務指標中得到反映。暢，都可以迅速地在企業財務指標中得到反映。 例如，連鎖企業購進的商品適銷對路，質量優

13、良可靠，可例如，連鎖企業購進的商品適銷對路，質量優良可靠，可使企業購銷兩旺，資金周轉加快，盈利能力增強，這一切都使企業購銷兩旺，資金周轉加快，盈利能力增強，這一切都可以通過各種財務指標反映出來。財務部門應通過自己的工可以通過各種財務指標反映出來。財務部門應通過自己的工作，向企業領導及時通報有關財務指標的變化情況，以便把作，向企業領導及時通報有關財務指標的變化情況，以便把各部門的工作都納入到提高經濟效益的軌道，努力實現財務各部門的工作都納入到提高經濟效益的軌道，努力實現財務管理目標。管理目標。3.1 資金管理資金管理3.2 資產管理資產管理3.3 成本管理成本管理3.4 融資決策的選擇融資決策的

14、選擇3.5 投資決策的選擇投資決策的選擇3.1 資金管理資金管理 (一一)資金管理，簡單地說，就是要采取措施維持適當的資金量。資金管理，簡單地說，就是要采取措施維持適當的資金量。現金管理、籌資管理、投資管理等都應該屬于這個范圍。現金管理、籌資管理、投資管理等都應該屬于這個范圍。 要保持適當的資金量，要保持適當的資金量，連鎖企業必須遵循財務管理的規律和自身連鎖企業必須遵循財務管理的規律和自身實際，進行深入研究和探索，因為它不僅要求資金的流入和支出要實際，進行深入研究和探索，因為它不僅要求資金的流入和支出要保持大體平衡，周轉靈活，同時也要顧及資金運用的效率。保持大體平衡，周轉靈活，同時也要顧及資金

15、運用的效率。 所以，連鎖企業在進行資金管理的過程中，必須堅持所以，連鎖企業在進行資金管理的過程中，必須堅持總部統一籌總部統一籌措、集中管理、統一控制、統一使用措、集中管理、統一控制、統一使用的原則，建立健全各項規章制的原則，建立健全各項規章制度，實行規范化管理。度，實行規范化管理。現金管理現金管理 應收賬款管理應收賬款管理 存貨管理存貨管理 針對連鎖企業總部與各門店的現金流入與流出的日常針對連鎖企業總部與各門店的現金流入與流出的日常賬務管理。賬務管理。連鎖企業總部以及各門店與各類客戶交易的銷售款項連鎖企業總部以及各門店與各類客戶交易的銷售款項結算管理。結算管理。為了出售仍然處于生產過程中的產品

16、，或在生產過程為了出售仍然處于生產過程中的產品，或在生產過程、勞務過程中消耗的材料、勞務過程中消耗的材料、物料物料等。等。 (二二)樹立勤儉辦企業的精神，開源節流，提高資金的運營樹立勤儉辦企業的精神，開源節流，提高資金的運營效率和效益效率和效益 一般來講，連鎖企業的運營所需經費的來源不外乎有兩種一般來講，連鎖企業的運營所需經費的來源不外乎有兩種途徑途徑: 第一種情況是投資者本身所籌措到的，不需要任何借貸就第一種情況是投資者本身所籌措到的，不需要任何借貸就可以運營。這是屬于穩定性的經營，因為沒有任何外債包袱。可以運營。這是屬于穩定性的經營，因為沒有任何外債包袱。 第二種情況是，以借貸的方式籌措資

17、金后才開始營業。其第二種情況是，以借貸的方式籌措資金后才開始營業。其好處是可以減輕開業時財力的負擔，而且可以早日實現經營好處是可以減輕開業時財力的負擔，而且可以早日實現經營創業的目標，但不利的地方在于，在經營過程中的某個時期，創業的目標，但不利的地方在于，在經營過程中的某個時期，必須要在營業額中撥出一部分資金用于還債，而且除了本金，必須要在營業額中撥出一部分資金用于還債，而且除了本金，還有利息。還有利息。 (三三)充分估計資金管理中的風險，增強風險意識充分估計資金管理中的風險，增強風險意識 這主要表現在以下所述的兩個方面。這主要表現在以下所述的兩個方面。 1.投資風險投資風險 投資是連鎖企業財

18、務管理中最重要的內容之一。既包括對投資是連鎖企業財務管理中最重要的內容之一。既包括對內投資，如為了提高生產經營能力，擴大規模和提高企業的內投資，如為了提高生產經營能力，擴大規模和提高企業的經營管理效率而開設分店、更新設備等經營管理效率而開設分店、更新設備等;也包括對外投資，如也包括對外投資，如用聯合、兼并、收購等方法，向其他領域擴張，走多元化發用聯合、兼并、收購等方法，向其他領域擴張，走多元化發展的道路，或是用資金購買各種有價證券，以獲得投資的現展的道路，或是用資金購買各種有價證券，以獲得投資的現金收入。金收入。 2.籌措資金的風險籌措資金的風險 現在，資本市場相當發達，籌措資金的方式和渠道很

19、多，現在，資本市場相當發達，籌措資金的方式和渠道很多，連鎖企業應根據市場的實際情況和長遠的發展規劃組織資金連鎖企業應根據市場的實際情況和長遠的發展規劃組織資金的籌措。同時，加強對籌措資金風險的管理，綜合運用多種的籌措。同時，加強對籌措資金風險的管理，綜合運用多種方法進行控制。方法進行控制。 其中最為重要的，或者說是關鍵的問題，就是要確定合理其中最為重要的，或者說是關鍵的問題，就是要確定合理的籌資額度。的籌資額度。如果數量過多，可能會造成資金閑置，加大了如果數量過多，可能會造成資金閑置，加大了籌資的成本，不利于企業的發展籌資的成本，不利于企業的發展;數量過少，又不能滿足企業數量過少，又不能滿足企

20、業發展的資金需要。發展的資金需要。因此，可以運用因此，可以運用定性預測定性預測和和定量預測法定量預測法對對所需資金數量進行預測。所需資金數量進行預測。 (四四)遵守資金管理原則遵守資金管理原則 1.總部統一使用與授權使用相結合的原則總部統一使用與授權使用相結合的原則 連鎖企業資金由總部統一籌措、集中管理、統一使用。店連鎖企業資金由總部統一籌措、集中管理、統一使用。店鋪采購地產品、鮮活商品和其他保管期短的商品，經請示總鋪采購地產品、鮮活商品和其他保管期短的商品，經請示總部同意后或在總部授權的范圍內可動用銀行存款，否則不能部同意后或在總部授權的范圍內可動用銀行存款，否則不能動用銀行存款動用銀行存款

21、;店鋪存入銀行的銷貨款，未經總部批準不得自店鋪存入銀行的銷貨款，未經總部批準不得自行動用。行動用。 2.總部統一控制費用的原則總部統一控制費用的原則 連鎖企業總部、店鋪及其他部門的費用由總部統一核定、連鎖企業總部、店鋪及其他部門的費用由總部統一核定、統一支付。部門、店鋪的工資等日常費用的支出，由總部統統一支付。部門、店鋪的工資等日常費用的支出，由總部統一開支。店長有節約費用開支的責任，總部有審查費用使用一開支。店長有節約費用開支的責任，總部有審查費用使用情況的權力。情況的權力。 3.統一登記注冊、統一繳納稅款的原則統一登記注冊、統一繳納稅款的原則 連鎖企業應是享有獨立法人資格的企業，總部和所屬

22、店鋪連鎖企業應是享有獨立法人資格的企業，總部和所屬店鋪在同一區域內的，由總部向稅務及工商部門登記注冊，統一在同一區域內的，由總部向稅務及工商部門登記注冊，統一繳納增值稅、所得稅及其他各種稅負，統一辦理法人執照及繳納增值稅、所得稅及其他各種稅負，統一辦理法人執照及營業執照，國家對企業在稅收上的優惠政策，也由稅務部門營業執照，國家對企業在稅收上的優惠政策，也由稅務部門直接面向連鎖總部。特殊情況下，總部和所屬店鋪不在同一直接面向連鎖總部。特殊情況下，總部和所屬店鋪不在同一區域內，店鋪一般處于委托法人的地位，實行屬地納稅。區域內，店鋪一般處于委托法人的地位，實行屬地納稅。 4.統一銀行存款和貸款的原則

23、統一銀行存款和貸款的原則 店鋪在總部指定的銀行辦理戶頭、賬號，店鋪在總部指定的銀行辦理戶頭、賬號，只存款不出款，只存款不出款，店鋪每日必須將銷售貨款金額存入指定銀行，不行店鋪每日必須將銷售貨款金額存入指定銀行，不行坐支坐支銷貨銷貨款，同時，店鋪應向總部報送銷售日報。它的核心內容是發款，同時，店鋪應向總部報送銷售日報。它的核心內容是發揮企業的規模效益，以低于社會的平均成本取得社會的平均揮企業的規模效益，以低于社會的平均成本取得社會的平均利潤。利潤。是指單位用自己業務收入的現金直接支付業務支出的行為。是指單位用自己業務收入的現金直接支付業務支出的行為。根據現金管理條例，未經銀行同意，不得有根據現金

24、管理條例，未經銀行同意，不得有坐支行為坐支行為。其業務。其業務收入所得現金應于收款的第二天存入銀行。收入所得現金應于收款的第二天存入銀行。 坐支也不是一律都禁止的。按照規定，企業、事業單位和坐支也不是一律都禁止的。按照規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊因特殊需要確實需要機關、團體、部隊因特殊需要確實需要坐支現金坐支現金的，應事先向的，應事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預計坐開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預計坐支的金額，然后由開戶銀行根據有關規定進行審查，核定開戶支的金額，然后由開戶銀行根據有關規定進行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。單位的坐支

25、范圍和坐支限額。按規定，企業可以在申請按規定，企業可以在申請庫存現金限額庫存現金限額申請批準書內同時申請申請批準書內同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。也可以專門申請批準。 3.2 資產管理資產管理 (一一)流動資產的管理原則流動資產的管理原則 1.總部和店鋪分級負責的原則總部和店鋪分級負責的原則 總部配送到各分店的商品由總部設置總賬控制管理，在進總部配送到各分店的商品由總部設置總賬控制管理，在進入分店以前，一切損失都由總部負責。所以，對于進入連鎖入分店以前，一切損失都由總部負責。所以，對于進入

26、連鎖企業配送中心的商品加強管理，有利于減少損失，降低商品企業配送中心的商品加強管理，有利于減少損失，降低商品損耗率。損耗率。 如果屬于分店自選采購的商品，如果屬于分店自選采購的商品，出現的任何問題都由店鋪出現的任何問題都由店鋪自行管理，自行管理，商品在店內被盜、短缺由店鋪自行負責。而且在商品在店內被盜、短缺由店鋪自行負責。而且在這個過程中，總部還要對各分店的訂貨數量、品種進行監測這個過程中，總部還要對各分店的訂貨數量、品種進行監測審核，并定期督促檢查，進行分類指導。審核，并定期督促檢查，進行分類指導。 2.合理設置庫存的原則合理設置庫存的原則 對進入連鎖企業配送中心的商品加強管理，加快對各店鋪

27、對進入連鎖企業配送中心的商品加強管理，加快對各店鋪的配送，減少裝卸損失，降低商品損耗率的配送，減少裝卸損失，降低商品損耗率;對進入各店鋪的商對進入各店鋪的商品加強管理，一要統一管理店堂和后場的商品，二要按照品加強管理，一要統一管理店堂和后場的商品，二要按照“20-80”原則對商品結構進行調整，對主力商品的經營形原則對商品結構進行調整，對主力商品的經營形成系列化，保證不缺貨。成系列化，保證不缺貨。 3.分類指導的原則分類指導的原則 總部對各店鋪的流動資產進行分類指導，如總部對各店鋪的流動資產進行分類指導，如: 總部要對各店鋪的訂貨數量、品種進行監測審核總部要對各店鋪的訂貨數量、品種進行監測審核;

28、 總部要定期督促各店鋪及時根據銷售情況調整商品結構總部要定期督促各店鋪及時根據銷售情況調整商品結構; 總部有責任督促各店鋪對超過保質期的產品進行清理，并總部有責任督促各店鋪對超過保質期的產品進行清理，并 在規定的商品范圍和期限內由總部負責退貨處理。在規定的商品范圍和期限內由總部負責退貨處理。 (二二)流動資產管理的具體內容流動資產管理的具體內容 1.加強商品銷售管理加強商品銷售管理 總部對配送中心及分店的全部商品要設置商品管理總賬，總部對配送中心及分店的全部商品要設置商品管理總賬，對分店自行采購的商品一般實行按商品大類管理，有條件的對分店自行采購的商品一般實行按商品大類管理，有條件的要逐步過渡

29、到要逐步過渡到實行單品管理實行單品管理，并建立，并建立產物負責制產物負責制，以保證賬，以保證賬實相符。各分店要定期對商品進行盤點，由總部核定商品損實相符。各分店要定期對商品進行盤點，由總部核定商品損耗率，超過部分由總部從分店的工資總額中做相應的扣除。耗率，超過部分由總部從分店的工資總額中做相應的扣除。 2.存貨的規劃與控制存貨的規劃與控制 這是一個重要問題。企業存貨占流動資產比例較大，一般這是一個重要問題。企業存貨占流動資產比例較大，一般為為40%-60 %，而對于商業企業，存貨占流動資產的比重，而對于商業企業，存貨占流動資產的比重可高達可高達80%，存貨利用程度的好壞，對企業財務狀況影響，存

30、貨利用程度的好壞，對企業財務狀況影響極大，因此加強存貨的規劃與控制，使存貨保持在最優水平極大，因此加強存貨的規劃與控制，使存貨保持在最優水平上，已成為財務管理的一項非常重要的內容。上，已成為財務管理的一項非常重要的內容。3.3 成本管理成本管理 成本管理包括的內容是比較廣泛而復雜的，方法也是多樣成本管理包括的內容是比較廣泛而復雜的，方法也是多樣的。這里歸納了幾條具體內容的。這里歸納了幾條具體內容 (1)總部要嚴格控制自身的費用開支總部要嚴格控制自身的費用開支(如宣傳廣告費、人工如宣傳廣告費、人工費以及其他費用開支等費以及其他費用開支等)。 (2)總部統一整個企業的總部統一整個企業的資產折舊資產

31、折舊，統一支付貸款利息。，統一支付貸款利息。 (3)總部對各店鋪基本上采用先進先出法按商品大類計算總部對各店鋪基本上采用先進先出法按商品大類計算毛利率。毛利率。 (4)總部要建立毛利率預算計劃管理，對店鋪實行計劃控總部要建立毛利率預算計劃管理，對店鋪實行計劃控制。總部對各店鋪的制。總部對各店鋪的綜合毛利率綜合毛利率進行定期考核，對影響效益進行定期考核，對影響效益大的主力商品的毛利率進行重點考核。大的主力商品的毛利率進行重點考核。 (5)總部規定各店鋪的費用細目范圍及開支標準，原則上總部規定各店鋪的費用細目范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大和超標。不允許隨意擴大和超標。實訓項目實訓項目3：餐飲

32、加盟店三年成本管理餐飲加盟店三年成本管理 這部分包括公司過去若干年的財務狀況分析，今后三年的發這部分包括公司過去若干年的財務狀況分析，今后三年的發展預測，以及詳細的投資計劃。展預測，以及詳細的投資計劃。 1 1、財務分析、財務分析 過去三年的財務狀況，包括過去三年的現金流量表、資產負過去三年的財務狀況，包括過去三年的現金流量表、資產負債表、以及損益表和每年度的財務總結報告書。如果公司剛剛債表、以及損益表和每年度的財務總結報告書。如果公司剛剛成立，應該講述創業者對財務管理重要性的認識。成立，應該講述創業者對財務管理重要性的認識。現金流量表現金流量表1234期初現金期初現金400000335000

33、360240328255支付上年應交稅支付上年應交稅0廣告投入廣告投入40000利息（短貸）利息（短貸）0000支付到期短貸支付到期短貸0000原材料采購支付原材料采購支付現金現金60000302003020030200收到現金前的所收到現金前的所有支出有支出100000302003020030200應收款到期應收款到期80000000支付管理費支付管理費5000100010001000利息（長貸）利息（長貸）200000支付到期長貸支付到期長貸00設備維護費設備維護費5000800租金租金1500060000其他其他07607854785現金余額現金余額3350003602403282552

34、31470單位：元單位：元項項 目目金金 額額管理費管理費+廣告費廣告費+設備維護費設備維護費+損失損失+加盟費加盟費+廠房租金廠房租金+新市場開拓新市場開拓+ISO資格認證資格認證+產品研發產品研發+信息費信息費+權利金、保證金權利金、保證金+合計合計=單位：元單位：元0 0年初年初銷售收入銷售收入+35直接成本直接成本-12毛利毛利=23營業費用營業費用(綜合綜合費用費用)-11折舊前利潤折舊前利潤=12折舊折舊-4支付利息前利潤支付利息前利潤=8財務收入財務收入/支出支出+/-4額外收入額外收入/支出支出+/-稅前利潤稅前利潤=4所得稅所得稅-1年度凈利潤年度凈利潤=3資產資產0 0年初

35、年初負債負債+ +權益權益0 0年初年初流動資產：流動資產：負債：負債：現金現金+20長期負債長期負債+40應收款應收款+15短期負債短期負債+在制品在制品+8應付款應付款+成品成品+6應交稅應交稅+1原料原料+3流動資產合計流動資產合計+52負債合計負債合計=41固定資產：固定資產：所有者權益：所有者權益：土地和建筑土地和建筑+40股東資本股東資本+50機器與設備機器與設備+13利潤留存利潤留存+11在建工程在建工程+年度凈利年度凈利+3固定資產合計固定資產合計=53所有者權益合計所有者權益合計=64總資產總資產=105負債負債+ +權益權益=105單位：元單位：元單位：元單位：元2 2、財

36、務預測要在這部分明確回答以下問題：、財務預測要在這部分明確回答以下問題：1 1）產品在每一個期間的銷售量是多少？）產品在每一個期間的銷售量是多少？2 2）什么時候開始產品線擴張？）什么時候開始產品線擴張？3)3)每件產品的生產費用是多少？每件產品的生產費用是多少？4)4)每件產品的定價是多少？每件產品的定價是多少？5)5)使用什么分銷渠道，所預期的成本和利潤是多少？使用什么分銷渠道，所預期的成本和利潤是多少？6)6)需要雇傭哪幾種類型的人員？雇傭何時開始，工資預需要雇傭哪幾種類型的人員？雇傭何時開始，工資預算是多少？算是多少？實訓作業要求：實訓作業要求：三年具體營業成本分析三年具體營業成本分析

37、作業形式為作業形式為WORD文檔，時間為第文檔，時間為第13周周周周二【二【3-4】節課。】節課。實訓項目實訓項目3：餐飲加盟店三年成本管理餐飲加盟店三年成本管理3.4 融資決策的選擇融資決策的選擇 在連鎖店發展初期，由于政府的扶持和政策傾斜，連鎖公在連鎖店發展初期，由于政府的扶持和政策傾斜，連鎖公司比較容易獲得金融機構的政策性貸款。當連鎖經營走上正司比較容易獲得金融機構的政策性貸款。當連鎖經營走上正軌后，政策性優惠貸款將逐步減少，因而連鎖公司應尋找新軌后，政策性優惠貸款將逐步減少，因而連鎖公司應尋找新的融資渠道，主要可考慮以下的融資渠道，主要可考慮以下4種融資戰略種融資戰略 (1)通過中外合

38、資合作方式，利用國際財力發展我國連鎖通過中外合資合作方式，利用國際財力發展我國連鎖企業企業 采用這種方式時應注意發展國內品牌，不能因中外合資合采用這種方式時應注意發展國內品牌，不能因中外合資合作而放棄自己的民族品牌。作而放棄自己的民族品牌。 (2)與國內大集團合作經營連鎖企業與國內大集團合作經營連鎖企業 要注意合作伙伴的經濟實力以及與連鎖企業的關聯性，如要注意合作伙伴的經濟實力以及與連鎖企業的關聯性，如與農產、畜產、水產部門合作，共同開發生鮮食品。與農產、畜產、水產部門合作，共同開發生鮮食品。 (3)通過對現有連鎖公司的資產評估、改組和合作，建立通過對現有連鎖公司的資產評估、改組和合作，建立股

39、份制連鎖公司。發行股票集資能為連鎖公司的持久發展增股份制連鎖公司。發行股票集資能為連鎖公司的持久發展增強后勁。強后勁。 (4)用會員制方式融資。如吸收連鎖公司的供貨商為供方用會員制方式融資。如吸收連鎖公司的供貨商為供方會員，交納會費后便可享受多方面的優惠條件，并按經營狀會員，交納會費后便可享受多方面的優惠條件，并按經營狀況分享投資回報況分享投資回報;也可以吸納消費者或員工會員，使他們與連也可以吸納消費者或員工會員，使他們與連鎖公司的命運緊密相連。鎖公司的命運緊密相連。3.5 投資決策的選擇投資決策的選擇 (一一)房地產投資房地產投資 大型的連鎖公司都把房地產投資作為公司收入的重要支柱。大型的連

40、鎖公司都把房地產投資作為公司收入的重要支柱。例如麥當勞公司，其主要收入既不是漢堡包，也不是炸薯條，例如麥當勞公司，其主要收入既不是漢堡包，也不是炸薯條，而是房地產。因為一般投資者都沒有能力購置土地、房產和而是房地產。因為一般投資者都沒有能力購置土地、房產和支付建筑費用，因此麥當勞公司成立了一個連鎖房地產公司支付建筑費用，因此麥當勞公司成立了一個連鎖房地產公司(Franchise Realty Corporation )，負責找合適的開，負責找合適的開店地點，租賃土地和房屋，然后再將店面轉租給連鎖店主，店地點，租賃土地和房屋，然后再將店面轉租給連鎖店主，在其中賺取差額。房地產公司在其中賺取差額。

41、房地產公司2/3的收入來自特許加盟店，的收入來自特許加盟店，而在這部分收入中有而在這部分收入中有90%是來自房租收入。是來自房租收入。 (二二)組合投資組合投資 即由一業投資向多業投資發展，如以經營超市為主體的公即由一業投資向多業投資發展，如以經營超市為主體的公司向便利店、專業店、專賣店方向發展司向便利店、專業店、專賣店方向發展;或由單一環節的經營或由單一環節的經營向多環節經營發展，如零售向生產、加工、批發、配送等領向多環節經營發展，如零售向生產、加工、批發、配送等領域發展，形成垂直多樣化經營。域發展，形成垂直多樣化經營。 (三三)聯合投資聯合投資 在有發展潛力的地區尋找投資合作伙伴，與其組建

42、聯合公在有發展潛力的地區尋找投資合作伙伴，與其組建聯合公司，然后發展各項經營業務，一方面發展公司的原有業務司，然后發展各項經營業務，一方面發展公司的原有業務;另另一方面可結合當地的需求和物產，開發新的經營業務，如開一方面可結合當地的需求和物產，開發新的經營業務，如開發特色產品，并將其引入整個連鎖體系之中。發特色產品，并將其引入整個連鎖體系之中。 (四四)產品投資產品投資 連鎖公司不僅要把供貨商的產品及時引入連鎖體系之中，連鎖公司不僅要把供貨商的產品及時引入連鎖體系之中，而且應建立一支產品開發的專業隊伍，大力開發自有品牌和而且應建立一支產品開發的專業隊伍，大力開發自有品牌和由自己加工制造的產品，

43、這既能提升公司的獨特形象，又能由自己加工制造的產品，這既能提升公司的獨特形象，又能增加產品的附加價值。增加產品的附加價值。 (五五)優先投資優先投資 當連鎖公司進入快速成長的時期，需要投資的項目就隨之當連鎖公司進入快速成長的時期，需要投資的項目就隨之增加，如店鋪的開發、設備的現代化、物流設施的現代化、增加，如店鋪的開發、設備的現代化、物流設施的現代化、總部標志性大樓的籌建、人才的培訓等等，而公司的資金往總部標志性大樓的籌建、人才的培訓等等，而公司的資金往往是有限的，這就要求選擇機會成本最低、投資的附加價值往是有限的，這就要求選擇機會成本最低、投資的附加價值最高的投資項目，對投資項目進行經濟性評

44、價。最高的投資項目，對投資項目進行經濟性評價。4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析安全性指標安全性指標效益性指標效益性指標效率性指標效率性指標4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析4.1 安全性指標安全性指標 (一一)流動比率流動比率 它是企業流動資產占流動負債的比率。其計算公式為它是企業流動資產占流動負債的比率。其計算公式為 流動比率流動比率=流動資產流動資產/流動負債流動負債x 100 % 通常情況下，流動比率越高，說明企業償還債務的能力越通常情況下，流動比率越高，說明企業償還債務的能力越強，債權人的權益越有保障，風險越小。強，債權人的權益越有保障，風險越小。 但是，

45、這個比率并非越高越好，流動比率過高，即流動資但是，這個比率并非越高越好，流動比率過高，即流動資產相對于流動負債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現產相對于流動負債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現金太多，資金利用率過低，影響資產的使用效率和獲利能力。金太多，資金利用率過低，影響資產的使用效率和獲利能力。一般說來，企業正常的流動比率在一般說來，企業正常的流動比率在2左右為好。左右為好。 連鎖企業作為商業企業，流動比率比一般生產企業要偏高。連鎖企業作為商業企業，流動比率比一般生產企業要偏高。 (二二)凈資產負債率凈資產負債率 其計算公式為其計算公式為 凈資產負債率凈資產負債率=負債總額負債總額/

46、凈資產額凈資產額x 100% 凈資產負債率也稱為產權比率、債務股權比率，反映由債凈資產負債率也稱為產權比率、債務股權比率，反映由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反映證券經權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反映證券經營機構的基本財務結構是否穩定。營機構的基本財務結構是否穩定。 凈資產負債過高時，則說明企業負債過高。凈資產負債過高時，則說明企業負債過高。(三三)自有資本率自有資本率 其計算公式為其計算公式為 自有資產率自有資產率=凈資產率凈資產率/資產總額資產總額x 100 %4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析 (四四)速動比率速動比率 速動比率是企業速動資產與流

47、動負債的比率，是反映企業速動比率是企業速動資產與流動負債的比率，是反映企業流動資產中除了存貨等變現性相對較差資產后可以償還債務流動資產中除了存貨等變現性相對較差資產后可以償還債務的能力的一個指標。的能力的一個指標。 速動資產主要包括現金、短期投資、有價證券、應收賬款、速動資產主要包括現金、短期投資、有價證券、應收賬款、分攤費用和一年內到期的長期債券投資等。流動資產中存貨、分攤費用和一年內到期的長期債券投資等。流動資產中存貨、預付賬款、待攤費用等則不應計入。速動比率越高，說明企預付賬款、待攤費用等則不應計入。速動比率越高，說明企業內流動資金越多。其計算公式為業內流動資金越多。其計算公式為 速動比

48、率速動比率=速動資產速動資產/流動負債流動負債x 100 %(五五)資產負債比率資產負債比率 負債比率是企業全部負債與全部資金來源的比率，用以表負債比率是企業全部負債與全部資金來源的比率，用以表明企業負債占全部資金的比重。它是分析償還長期債務能力明企業負債占全部資金的比重。它是分析償還長期債務能力的一個重要指標，其計算公式為的一個重要指標，其計算公式為 資產負債率資產負債率=負債總額負債總額/資產總額資產總額x 100 %4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析4.2 效益性指標效益性指標(一一)營業額實現率營業額實現率 這是反映營業額和既定目標的差距，完成值一般為這是反映營業額和既定

49、目標的差距，完成值一般為1。其。其計算公式為計算公式為 營業額實現率營業額實現率=實際營業額實際營業額/計劃營業額計劃營業額x 100 %(二二)綜合毛利率綜合毛利率 一般來講，連鎖企業經營商品的品種不同，其毛利率也一般來講，連鎖企業經營商品的品種不同，其毛利率也是有所差別的。其計算公式為是有所差別的。其計算公式為 綜合毛利費綜合毛利費=毛利額毛利額/實際營業額實際營業額x 100 %4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析 (三三)綜合費用率綜合費用率 其計算公式為其計算公式為 綜合費用率綜合費用率=費用總額費用總額/實際營業額實際營業額x 100% 這項指標一般以這項指標一般以20

50、%為界，如果過高，說明管理費用太為界，如果過高，說明管理費用太大，需要管理者采取有效辦法加以控制。大，需要管理者采取有效辦法加以控制。 (四四)資產報酬率資產報酬率 也稱資產收益率、資產利潤率，是企業在某一時期的純利也稱資產收益率、資產利潤率，是企業在某一時期的純利潤與資產平均總額的比率。其計算公式為潤與資產平均總額的比率。其計算公式為 資產報酬率資產報酬率=純利潤純利潤/資產平均總額資產平均總額x 100%4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析4.3 效率性指標效率性指標(一一)商品資金周轉率商品資金周轉率 其計算公式為其計算公式為 商品資金周轉率商品資金周轉率=營業額營業額/平均

51、存貨余額平均存貨余額x 100% 商品周轉率，其計算公式為商品周轉率，其計算公式為 商品周轉率商品周轉率=年營業額年營業額/平均庫存額平均庫存額x 100%4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析(二二)人均勞效人均勞效 其計算公式為其計算公式為 人均勞效人均勞效=營業額營業額/職工人數職工人數x 100 %(三三)平方米效率平方米效率 其計算公式為其計算公式為 平方米效率平方米效率=營業額營業額/商店營業面積商店營業面積x 100 %4 4、連鎖經營財務經營分析連鎖經營財務經營分析5 5、 連鎖經營資產管理的風險防范連鎖經營資產管理的風險防范5.1 適度控制發展速度適度控制發展速度,

52、注意投資風險注意投資風險 經營規模是衡量連鎖經營是否成功的一個重要指標，所經營規模是衡量連鎖經營是否成功的一個重要指標，所以，沒有一定的規模就稱不上連鎖經營。以，沒有一定的規模就稱不上連鎖經營。 如國際連鎖店協會如國際連鎖店協會(IFA)就規定連鎖商店必須有就規定連鎖商店必須有11個以個以上分店上分店;英國則把擁有英國則把擁有10家以上分支商店的連鎖公司稱大型家以上分支商店的連鎖公司稱大型連鎖，有連鎖，有2-9家分支商店的稱為小型連鎖商店家分支商店的稱為小型連鎖商店;美國全國便利美國全國便利店連鎖協會店連鎖協會(NACS)規定便利店連鎖必須有規定便利店連鎖必須有7家以上分支店。家以上分支店。但

53、這也并不是說達到了一定的規模就會有相應的規模效益，但這也并不是說達到了一定的規模就會有相應的規模效益，更不是規模越大效益越好。更不是規模越大效益越好。5.2 發展直營連鎖，注意經營風險發展直營連鎖，注意經營風險 直營連鎖，指各連鎖店同屬一個投資主體，經營同類商品，直營連鎖，指各連鎖店同屬一個投資主體，經營同類商品，或提供同樣服務，實行進貨、價格、配送、管理、形象等方或提供同樣服務，實行進貨、價格、配送、管理、形象等方面的統一，總部對分店擁有全部的所有權和經營權，統一核面的統一，總部對分店擁有全部的所有權和經營權，統一核算，統負盈虧。算，統負盈虧。 直營連鎖具有資產一體化的特征，因此總公司一般都

54、有較直營連鎖具有資產一體化的特征，因此總公司一般都有較強的經濟實力在人才培養使用、新技術產品開發推廣、信息強的經濟實力在人才培養使用、新技術產品開發推廣、信息和管理現代化方面，易于發揮整體優勢。如今在投資商眼里，和管理現代化方面，易于發揮整體優勢。如今在投資商眼里，那些以直營為主的連鎖模式更受歡迎。那些以直營為主的連鎖模式更受歡迎。5 5、 連鎖經營資產管理的風險防范連鎖經營資產管理的風險防范避免經營風險可采取下列具體措施避免經營風險可采取下列具體措施: (1)在調查研究的基礎上預測市場動向，盡量回避一些風險在調查研究的基礎上預測市場動向，盡量回避一些風險程度大，而且很難把握的經營活動程度大，

55、而且很難把握的經營活動; (2)不要把所有的資金投資于一個項目，多投資一些不相關不要把所有的資金投資于一個項目，多投資一些不相關的項目，淡季和旺季、暢銷商品和滯銷商品在時間上、數量的項目，淡季和旺季、暢銷商品和滯銷商品在時間上、數量上相互補充或抵消，充分回旋的余地上相互補充或抵消，充分回旋的余地; (3)采用保險、擔保等方法分解企業的經營風險采用保險、擔保等方法分解企業的經營風險;5 5、 連鎖經營資產管理的風險防范連鎖經營資產管理的風險防范5.3 發展加盟連鎖，注意管理風險發展加盟連鎖，注意管理風險 經營管理的規范化，管理規范的標準化是連鎖經營的前提條件，經營管理的規范化，管理規范的標準化是

56、連鎖經營的前提條件，是規模效益的基本保證。公司擁有的連鎖經營方式最有條件向特許是規模效益的基本保證。公司擁有的連鎖經營方式最有條件向特許經營發展，而特許經營的實質是向投資者提供一整套規范的經營技經營發展，而特許經營的實質是向投資者提供一整套規范的經營技術體系。術體系。 如果總公司片面追求網點數量，大量發展特許加盟店，而又缺如果總公司片面追求網點數量，大量發展特許加盟店，而又缺乏有效的管理和強有力的服務能力，就有可能使投資者和消費者的乏有效的管理和強有力的服務能力，就有可能使投資者和消費者的利益受到侵犯，導致賠償。利益受到侵犯，導致賠償。 這不但使企業財產受到損失，而且使企業形象受到嚴重損害，這

57、不但使企業財產受到損失，而且使企業形象受到嚴重損害，甚至可能導致整個特許加盟連鎖的崩潰。因此在發展特許加盟時，甚至可能導致整個特許加盟連鎖的崩潰。因此在發展特許加盟時，必須注意與企業自身的管理能力相適應，避免因特許加盟發展過快必須注意與企業自身的管理能力相適應，避免因特許加盟發展過快而帶來的而帶來的“鞭長莫及鞭長莫及”的管理風險。的管理風險。5 5、 連鎖經營資產管理的風險防范連鎖經營資產管理的風險防范6 6、連鎖經營的全面預算管理、連鎖經營的全面預算管理12345資金管理健康的現金流量全面預算預算編制預算執行客戶供應商資金固化資金固化資金固化資金固化資金固化資金固化資金固化資金固化資金固化資

58、金固化資金固化資金固化 資金固化資金固化現金流出現金流出現金流入現金流入營銷中心營銷中心為企業的經營者、投資者和股東描述企業未來經營發展藍圖為企業的經營者、投資者和股東描述企業未來經營發展藍圖為企業高層領導提供快速的、可靠的和科學的輔助決策依據為企業高層領導提供快速的、可靠的和科學的輔助決策依據實現對內部業務的快速溝通、處理和對外部市場的快速反應實現對內部業務的快速溝通、處理和對外部市場的快速反應有效提高工作效率和質量，增強企業經營的計劃性和監管性有效提高工作效率和質量，增強企業經營的計劃性和監管性理順業務關系，統一數據源頭，使業務流程化、規范化管理理順業務關系，統一數據源頭，使業務流程化、規

59、范化管理全面預算全面預算功能功能多層次多層次戰略規劃、業務計劃、財務預算戰略規劃、業務計劃、財務預算 多部門多部門銷售部、生產部、采購部、行政銷售部、生產部、采購部、行政 多類型多類型收入預算、費用預算、利潤預算收入預算、費用預算、利潤預算 全過程全過程預算編制、預算控制、預算分析預算編制、預算控制、預算分析 預算編制預算編制資源配置資源配置預算控制預算控制過程管理過程管理預算分析預算分析結果管理結果管理初創期初創期資本投資資本投資 成熟期成熟期成本預算成本預算成長期成長期銷售預算銷售預算 衰退期衰退期現金流量現金流量集團總部二級單位基層單位建立預算體系部署預算體系執行預算體系總預算二級預算基

60、層預算預算執行控制預算執行控制預算執行控制預算執行分析預算執行分析預算執行分析下發預 算體系匯總上 報預算指 標匯總上 報結果上報 結果上報預 算指標下發預 算體系審 批審 批企業總部企業總部 全面控制監督業務的執行，防范經營風險 掌握集團的預算執行結果，為修正預算，科學編制提供實際依據 建立多級組織結構的預算制度，將經營考核內容一致起來 發揮成員企業的主觀能動性，形成集團的共同奮斗目標企業管理工具企業管理工具 協助管理層提高管理效率與經營效益協助管理層提高管理效率與經營效益依賴于各級管理層的重視與有效執行依賴于各級管理層的重視與有效執行制定嚴格高效的執行控制流程與制度制定嚴格高效的執行控制流