1、審計學01任務 1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司208年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審

2、計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：（1）在接受委托后，A注冊會計師才發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。事務所在簽約前就應考慮：執行審計的能力(確定審計小組的關鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協助的需要和具有必要的時間)。選派有專業能力的人員來承擔該項工作。 如果會計師事務所不具備專業勝任能力，應當拒絕接受委托。（2）審計項目組成員會產生自我評價威脅。聘請參與甲公司計算機信息系統設計的人

3、參與審計工作不恰當。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果，影響獨立性。 （3）審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感。確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。 （4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現

4、質量控制的目標。 （5）會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。2.甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自206年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務報表。 A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下： （1）在206年度實現銷售收入增長10

5、%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。（4）甲公司的產品面臨快速更新

6、換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：2007年該行業平均銷售增長率為12%,而

7、甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業務收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業收入，

8、以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。(2)可能存在重大錯報風險。理由：會計工作是一個需要相當工作經驗及連續性的工作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監的離職可能影響到企業整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大

9、錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。(3)可能存在重大錯報風險。理由：D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%，且會計人員大多數為不具有專業勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產品的成本發生多計劇本情況，從而導致主營業務成本增加。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%），使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要

10、再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。審計學02任務1.資料2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下：(1)現鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續不完備的

11、付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現金賬面余額1 981.32元。要求請編制NL公司庫存現金盤點表，并指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存現金盤點表被審計單位NL公司簽 名日 期審計項目名稱編制庫存現金盤點表編制人陳雷2009年1月15日盤點截止日期2008年12月31日復核人楊 楊2009年1月15日索引號查證核對記錄現金盤點記錄項 目行次金 額貨幣面額張數金 額一、盤點日賬面庫存現金余額11244.5

12、0100元9900.00加：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點日賬面應庫存現金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點日庫存實存現金52208.502元4080.00加：白條抵現金61200.001元2020.00盤點日實際庫存現金7=5+63408.505角105.00三、盤點日應存、實存差額8=4-70.002角102.00四、追溯至報表日賬面結存現金91981.321角151.50加：報表日至盤點日支出現金103431.82實盤合計2208.50減：報表日至盤點日收入現金115746.00盤點

13、日期2009年1月15日五、報表日應存現金12=4+10-111094.32監盤點人陳雷報表日實存現金13=7+10-111094.32出納人員李揚報表日應存、實存現金差額14=12-130.00會計主管孫清該單位現金管理的問題：盤點日賬面應庫存現金與盤點日實際庫存現金一致；報表日應存現金與報表日實存現金一致，說明NL公司現金管理狀況良好。但NL公司存在現金支付不按現金管理制度辦理現金報銷手續，有2張支出手續不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現的情況。審計意見：白條抵現應予以糾正，不予以報銷。2.注冊會計師張雷負責審計Y公司應收賬款項目。發現有S公司欠款3500萬元，其經濟內容注明為貨款，賬

14、齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認為需要加倍關注。 請問：張雷應實施哪些審計程序?答：張雷買施以下程序實施審計：1.向S公司發出詢證函。2.查閱Y公司和S公司簽章確認的購貨合同、經Y公司管理當局批準的發貨憑證和經S公司的收貨驗收證明等。3.評價Y公司償付貸款的能力。分析：1.“應收賬款”項目核算反映企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。在確認這項3500萬元的應收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業信用。如果S公司確實與Y公司具有貨款往來關

15、系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結算債權債務關系，也要注意Y公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯交易。2.張雷如果不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據職業判斷，應考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇應發表的

16、適當審計意見。審計學03任務1. 審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。（1）審計目標A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）實質性程序A.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。B.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。C.從購貨發票追查至采購明細賬。D.從驗收單追查至采購

17、明細賬。E.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。F.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。G.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。請根據上述資料分析并回答下列問題：（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。 答：(1)審計目標A認定是發生；B認定是完整性的；C認定是準確性的；D認定是分類；E認定是截止。(2)實質性程序審計目標A選擇實質性程序1、6、7審計目標B選擇實質性程序3、4審計目標C選擇實質性程序1審計目標D選擇實質性程序2審計目標E選擇實質性程序52.ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司

18、的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產

19、2700萬元中存貨達1300萬元。假定財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答：這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。1、因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。2、11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。3、被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察

20、11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。審計學04任務1.岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計49

21、17萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續，并已按協議規定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。（摘自中國

22、證券報2005年2月3日，作者：萬寧）請根據上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么？（2）這種改變是否為審計失敗？（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內容有無影響？答：(1) 根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見.(2) 審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能

23、在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此,上述改變并不是審計失敗.(3) 上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。2.2010年1月20日M會計師事務所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業務。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發現其存貨已存在減值跡象。請根據上述材料分析和回答

24、下列問題：（1）審計人員對所審閱財務報表如果提出無保留結論，應當同時滿足什么條件？ （2）假設上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結論？（3）假定應出具保留結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務報表提出無保留結論，應當同時滿足以下條件： (1) 審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。 (2) 審計人員已經按照審閱準則的規定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的

25、規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當在審閱報告的結論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保留結論。如果這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結論不足以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否定結論，即財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。3、審閱報告：ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度

26、的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審閱準則第2101號財務報表審閱的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經過我們審閱的計算表顯示，如果根據企業會計準則規定的成本與可變現凈值孰低法計價，存貨的賬

27、面價值將減少X元，凈利潤和股東權益將減少X元。根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。XYZ會計師事務所（蓋章） 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章） 中國市 2010年1月20日審計學05任務一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）1.被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（） A. 固有風險B. 控制風險C. 檢查風險D. 經營風險滿分：2分2.根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時

28、，不應考慮( )事項。 A. 數量大的事項B. 數量大性質不嚴重的事項C. 數量小性質嚴重的事項D. 數量零星的事項滿分：2分3.社會審計中的函證工作由（）辦理，并將其寄發和收取。 A. 被審計單位財務人員B. 被審計單位內審人員C. 審計人員D. 被審計單位行政工作人員滿分：2分4.下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于： A. 實物證據B. 親歷證據C. 內部證據D. 外部證據滿分：2分5.下列工作中，屬于審計報告階段的是： A. 對內部控制進行符合性測試B. 對賬戶余額進行實質性測試C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核D. 審核期初余額滿分：2分6.判斷注冊會計師應否承

29、擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（ ）為依據的判斷直接相關。 A. 過程B. 結果C. 過程和結果D. 過程或結果滿分：2分7.按照審計的范圍分類，審計包括（ ） A. 事前審計、事后審計和事中審計B. 全部審計、局部審計和專項審計C. 國家審計、內部審計和民間審計D. 報送審計和就地審計滿分：2分8.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（）的查證。 A. 庫存商品B. 銀行存款C. 固定資產D. 無形資產滿分：2分9.在判斷審計工作質量方面，（ ）是最權威的標準。 A. 獨立審計準則B. 審計質量

30、控制準則C. 職業道德準則D. 后續教育準則滿分：2分10.會計師事務所與委托單位之間的業務關系( )。 A. 應實行按地區劃分原則B. 應實行按行業劃分原則C. 應實行按雙方自愿選擇的原則D. 應實行優質優價的原則滿分：2分11.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是： A. 審計報告B. 審計決定書C. 審計通知書D. 業務約定書滿分：2分12.審計總目標是圍繞（ ）而界定的。 A. 國家審計B. 效益審計C. 財務審計D. 財務報表審計滿分：2分13.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。 A.

31、 抽樣風險B. 檢查風險C. 非抽樣風險D. 重大錯報風險滿分：2分14.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（ ） A. 審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用B. 審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C. 審計目標決定了采取什么樣的審計證據D. 審計目標具有全面性和長期性滿分：2分15.審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是： A. 審計證據B. 審計標準C. 審計準則D. 審計質量控制標準滿分：2分16.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是： A. 國家審計基本準則B. 通用審計準則C. 專業審計準則D. 審計指南滿分：2分17.下列各項中，屬于內

32、部控制中控制活動要素的是： A. 人事政策B. 組織結構設置C. 風險評估D. 憑證與記錄控制滿分：2分18.下列有關審計目標的表述中，正確的是（ ） A. 審計目標是審計行為的結果B. 審計目標在不同的歷史時期是相同的C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D. 審計總目標由審計具體目標組成滿分：2分19.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是： A. 對被審計單位內部控制情況的調查B. 與被審計單位的合作情況C. 被審計單位內部控制初步評價結果D. 對被審計單位內部控制的了解程度滿分：2分20.抽查法不適用于下列哪種情況（ ）。 A. 規模大業務復雜的企業B. 會計資料

33、較多的單位C. 管理基礎工作較好D. 內部控制健全但執行無效滿分：2分二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）1.下列關于重大錯報風險的識別和評估的說法中，正確的有（ ）。 A. 審計人員應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險B. 審計人員在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制C. 審計人員應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，會影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額、列報的認定相關D. 在評估重大錯報風險時，審計人員應當將所了解到的控制與特定認定相聯系滿分：2分2.期初余額審計的目標是（ ） A. 證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報B. 證實上期

34、期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述C. 證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報D. 確認前任注冊會計師審計意見是否恰當E. 確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整。滿分：2分3.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，同時根據具體情況采取適當措施( ) A. 與管理層討論B. 如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。C. 如果注冊會計師認為應當修改財務

35、報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。D. 如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。E. 如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告滿分：2分4.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有： A. 助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B. 建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C. 建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D. 審計人員實施

36、審計之前進行充分的計劃E. 專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見滿分：2分5.下列有關順查法的提法中，正確的有： A. 審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致B. 審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查C. 方法簡單、易于掌握D. 審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項E. 適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位滿分：2分6.下列事項屬于直接或有事項（ ） A. 未決訴訟B. 未決索賠C. 稅務糾紛D. 產品質量保證E. 應收賬款滿分：2分7.審計按照其執行的地點劃分包括（ ） A. 事前審計B. 事后審計C. 事中審計D. 就地審計E. 報送審計滿分：2分8.總體審驗計劃包括的內容有（ ） A. 審驗程序安排B. 驗資風險評估C. 收費預算D. 對專家工作的利用E. 執行人及完成工作日期滿分：2分9.編制預測性財務信息所依據的假設包括（ ） A. 最佳預期假設B. 最佳估計假設C.