1、鼎韜觀點：機遇與挑戰并存，上海增值稅改革對我國服務外包產業影響淺析國務院主導下的增值稅改革有望掃除現代服務業發展的核心障礙之一，有效解決營業稅重復征收的問題，從而推動我國發達地區向以服務業為主的第三產業轉型趨勢，對我國服務外包產業發展利好。鼎韜服務外包研究院副總監 沙琦2008年，為了應對全球性金融危機的沖擊，被視作帶有減稅效應的增值稅轉型與4萬億元投資計劃同步出臺，其主要針對第二產業的機器設備實施稅前抵扣，并未能惠及第三產業。此后，在大眾的呼聲及期盼下，國務院總理溫家寶10月26日主持召開國務院常務會議，決定開展深化增值稅制度改革試點。此輪增值稅改革的第二步，也是更為關鍵的一步增值稅的擴圍。

2、會議指出，為進一步解決貨物和勞務稅制中的重復征稅問題，完善稅收制度，支持現代服務業發展，會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。試點先行在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展，條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點。增值稅擴圍試點方案實施要點1.交通運輸業適用11%的稅率；2.研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率；3.試點行業總體稅負將不增加或略有下降；4.營業稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區；5.試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；6

3、.現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；7.試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續；8.今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次；9.力爭在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國范圍。由于改革涉及的各相關行業稅賦體系及企業經營狀況不盡相同，其作用的效果也存在較大差異。比如交通運輸企業，由于其路橋費無法獲得增值稅發票，從而無法進行進項抵扣，將原來繳納的5%的營業稅改為11%的增值稅后，稅負反而增加了。在本文中，鼎韜將重點放在服務外包領域，深入分析上海增值稅改革對服務外包產業、政府和企業發展帶來的影響。切實幫助企業減輕稅負壓力服務業稅負過重向來是制約

4、其發展的重要因素之一，而此次增值稅擴圍將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅，避免了營業稅重復征稅的弊端，同時新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業負擔。作為服務業代表的服務外包企業目前征收營業稅的稅負水平在5%，改革后增值稅稅率為6%，雖然稅率有所提高，但是其采購類項目費用如數據中心托管等成本可以獲得相應抵扣，某些電信增值類業務也仍沿用此前的3%的營業稅稅率，如此一來企業的綜合稅收將得到大幅減免。相關統計數據顯示，改革后我國服務外包企業的整體稅負水平可以降到約3%左右。在為企業帶來實實在在的稅收優惠的同時，此次改革還能夠有力促進上海本地企業的市場開拓。因為能夠開具增值稅發票給客戶公司

5、，使其能夠得到進項抵扣，因此同其它省市企業相比就獲得同業競爭上的優勢。對上海而言機遇與挑戰并存此次上海在服務業全面推廣增值稅，將有效解決生產企業和服務企業相互交叉的稅收問題，從而為本市推進服務經濟轉型，走出了關鍵的一步。然而，任何一次改革都必然是痛并快樂的，此次增值稅改革對上海而言也是機遇與挑戰并存的。首先，此次改革將首先對上海地方稅收帶來沖擊。將交通運輸業和部分現代服務業現行的增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%的兩檔低稅率，同時雖然上海試點部分的營業稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來說，由于一部分服務業沒有了重復征稅的問題，地稅收入還是會減少的。根據上海市政府發

6、展研究中心相關調研報告測算，試點工作如果在上海實行到位，包括交通運輸行業在內的部分現代服務行業的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。而從長期來看，隨著增值稅試點領域的拓展，每年減少的稅收會達到數百億元。而由于率先試點，短暫的籌備時間也成為上海的另一大挑戰。同時改革可能帶來的部分企業增加稅負、征管難度有所提升的風險也都需要提前準備安排。不過，作為全國首個試點城市，上海市稅改后帶來的“政策洼地”和“吸金效應”也將十分明顯，全國的部分服務業需求將從明年開始快速涌入上海。在政策的刺激下，全國范圍內的采購項目和需求將通過各種渠道搬到上海來做，至少是在上海開票。例如，

7、北京的一家生產型企業需購買100萬元的廣告服務，若它轉到上海來購買，就能享受6%的抵扣。同時，在利好政策的刺激下，上海市的服務外包企業將會享受到更多的優惠，同時，刺激更多的企業將自身的業務進行主輔剝離，服務外包產業在上海將會進入快速增長期，從而吸引大量企業搬遷至上海，在上海有子公司的企業也將提升上海子公司的業務，以更多享受增值稅試點改革帶來的利好。因此，在推動上海本地服務業快速發展的同時，也將為上海帶來巨大的稅收收益，且其總量有望大大超過上海稅改造成的直接稅收損失。而隨著產業的發展，由于企業稅負降低將進一步提升企業和產業活力，從而擴大稅源，本地稅收也會逐步增長上來。對全國服務外包產業及市場架構

8、造成巨大沖擊從保增長、調結構的角度，增值稅擴圍為市場主體尤其是第三產業的發展創造了良好的政策環境，有利于保證產業結構調整的順利進行。鼎韜分析預測2012年開始我國服務外包離岸市場將全面萎縮，危機四起，龐大的內需市場無疑成為了我國服務外包產業發展的全新戰略支持點和最好的庇護傘。鼎韜統計數據顯示，2010年我國服務外包產業規模為2700多億，同比增長35%，其中國內市場占86.6%。隨著增值稅改革的試行并在全國普及開來，降低企業稅負壓力并優化產業環境的同時，將會更加有效的刺激國內企業的發包需求，中國龐大的內需市場將在利好政策的刺激下繼續釋放且潛力十足。因而有利于打破我國現代服務業的發展瓶頸，更好的

9、刺激生產性服務業的發展和業務剝離，全面推動服務外包產業的發展壯大。但是在改革措施在全國范圍推廣開來之前，上海稅賦降低和產業環境優化將為其帶來巨大的“境內離岸”效應，吸引全國服務外包業務和企業的同時，對我國總體服務外包產業架構以及其他服務外包產業新興城市和地區的發展造成巨大的沖擊效應。可以預見，在不久的將來，我國服務外包城市和園區之間的競爭將進一步白熱化，各地圍繞招商引資和如何留住本地企業將“八仙過海，各顯神通”。鼎韜也在此提醒廣大政府機構，我國服務外包產業在“十二五”期間將進入精細化的發展階段，服務外包企業的投資擴張策略也將從政策驅動模式向要素驅動模式轉變，因此建議各地在推動本地服務外包產業的

10、發展過程中注重整體產業鏈條和環境的全面優化升級，切勿盲目加大政策扶持力度，重蹈產業1.0時代同質化競爭的覆轍。當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅階段，大力發展現代服務業，尤其是服務外包產業，對推進經濟結構調整和提升國家綜合實力具有重要意義。加快服務外包產業發展對于提升生產性服務業競爭力支撐制造業發展，帶動我國產業結構轉型升級，加快經濟發展方式轉變具有重要戰略意義，是我國“十二五”期間要繼續重點發展的戰略型產業。針對我國服務外包企業稅負重、融資難、成本高的問題，我國對服務外包中小企業、對部分行業在稅收方面給予的支持，正是對結構性減稅的最好的落實。企業應該借助政策的利好形勢，全面推進業務結構的調整，促進服務外包產業的健康良性的發展。同時，我們