1、服務(wù)方案及服務(wù)承諾第一章 對本項目的理解一、項目概況工程名稱：*造價咨詢項目編號：*資金來源：財政資金服務(wù)期限：二年二、工作內(nèi)容1、項目支出預(yù)、結(jié)算評審為加強財政投(融)資項目支出管理，提高資金使用效益，依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)定，能夠依照采購人要求，對項目支出預(yù)（結(jié)）算資金進(jìn)行審核，并為項目管理提出合理化建議，完成 指定項目的評審報告。1.1財政局項目支出預(yù)（結(jié)）算資金審核內(nèi)容1.1.1 項目申報是否符合*區(qū)委區(qū)政府工作重點、部門工作任務(wù)和單位發(fā)展規(guī)劃。1.1.2 項目申報理由是否充分、申報程序是否規(guī)范、項目申報類別是否準(zhǔn)確、是否按要求 規(guī)范、細(xì)化填報，申報預(yù)算是否合理，所附相關(guān)材料是否齊全、規(guī)范

2、。1.1.3 各項支出費用的標(biāo)準(zhǔn)是否符合行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)或國家和地方各個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、是否符合 市場平均價格標(biāo)準(zhǔn)、是否有重復(fù)申報的項目等。1.1.4 對工程修繕、拆除、古建筑、考古等項目的審核。1.1.5 對信息化建設(shè)及運行維護等項目的審核。1.1.6 對土地整理、公路大修、通信移改等項目的審核。1.1.7 對涉及鐵路、石油化工、燃?xì)狻㈦娏Φ软椖康膶徍恕?.1.8 對土地一級開發(fā)項目的各項成本進(jìn)行審核。1.1.9 其他類項目的審核。1.2 項目支出預(yù)（結(jié)）算資金評審的組織與管理 需評審的部門預(yù)算項目，我公司將按照*區(qū)財政局項目評審中心統(tǒng)一組織管理開展項目支出預(yù)算評審工作，我公司對承擔(dān)的審核任務(wù)按要求提

3、出細(xì)化的工作方案和人員名單，并按要求出具評審報告，由評審中心對我方出具的報告進(jìn)行審核確認(rèn)。2、財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的評審我公司將按*區(qū)財政局要求，在基本建設(shè)業(yè)務(wù)中進(jìn)行財政財務(wù)管理的工作，結(jié)合目前政府投資的基本建設(shè)項目管理的現(xiàn)狀及今后的管理目標(biāo)，開展評審相關(guān)業(yè)務(wù)。2.1 開展政府投資基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審核 為保證政府投資基本建設(shè)項目資產(chǎn)價值真實、準(zhǔn)確，我公司將按*區(qū)財政局的委托開展竣工結(jié)算審核工作。2.2 加強對政府投資過程管理和預(yù)算管理 政府投資基本建設(shè)資金的支出貫穿于整個項目始終，為確保政府投資基本建設(shè)資金使用和管理的合規(guī)、安全、有效，我公司將按照*區(qū)財政局的要求，進(jìn)一步加強對基本建

4、設(shè)的過程管理，具體包括:項目審批情況、合同簽訂情況、招投標(biāo)執(zhí)行情況、會計核算等內(nèi)容。同時，逐步提高財政預(yù)算審核力度，在前期發(fā)揮預(yù)算硬約束對建設(shè)成本的控制力度。 三、成果文件的提交我公司將按采購人的要求建立內(nèi)部三級復(fù)核制度,在規(guī)定時間內(nèi)完成成果文件,并對出具的成果文件承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任并負(fù)責(zé)解釋。四、服務(wù)團隊要求（1）我公司將根據(jù)項目具體情況安排足夠人員參與項目審核，在項目服務(wù)期內(nèi)保持團隊人員穩(wěn)定, 具備隨時到項目現(xiàn)場辦公的一切條件。對審核中存在問題及時溝通提出解決措施,做到審核過 程有記錄,溝通核對有反饋。（2）我公司擬派的項目負(fù)責(zé)人為從業(yè) 5 年以上的注冊造價師，具備較好的同類業(yè)績經(jīng)驗，對本項

5、目有較好的理解，具有較好的溝通能力、較強的組織、執(zhí)行能力，和較好的公文寫作能力。（3）我公司擬派的團隊人員從事相關(guān)工作均在 3 年以上，并具有同類業(yè)績經(jīng)驗，具有一定的溝通能力，較好的執(zhí)行能力。第二章 項目支出預(yù)、結(jié)算評審服務(wù)方案一、預(yù)算評審方案工程造價的預(yù)算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。通過對預(yù)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時糾正所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價，達(dá)到有效地控制工程造價的目的，保證項目目標(biāo)管理的實現(xiàn)。（一）、預(yù)算評審重點預(yù)算的審核，主要是以工程量是否正確、預(yù)算定額的套用是否合理、費用的計取是否準(zhǔn)確、材料價格是否合理幾方面為重點。1.工程量的審核工程

6、量的誤差分為正誤差和負(fù)誤差。正誤差常表現(xiàn)在土方實際開挖高度小于設(shè)計室外高度，計算時仍按圖計。樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算等等；正誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計算工程量，項目的遺漏。因此對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑物層高大于3.6m時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計取支模超高增加費。三是應(yīng)仔細(xì)核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防

7、止計算錯誤產(chǎn)生。2預(yù)算定額套用審核、材料價格評審評審人員對定額的組成各章節(jié)的劃分思路應(yīng)清晰，對子項目的規(guī)定和適宜的條件、內(nèi)容及適用范圍應(yīng)掌握熟知，準(zhǔn)確套用定額子項，防止出現(xiàn)錯套及換算錯誤，決不能隨心所欲“按需套用”。 工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，它的形式和內(nèi)容，計算單位和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意提高和降低。在審核套用預(yù)算定額時要注意如下幾個問題：（1）對直接套用定額單價的審核，首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否要求相一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級（砼標(biāo)號、水泥砂漿比例）等。其次工程項目是否重復(fù)套用。如塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層

8、下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的鐵件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。特別是項目工程與總包及分包都有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)。（2）審核定額主材價格套用是否合理，對暫估價材料的定額套用是否正確。如花崗石、大理石、木地板、外墻裝飾板等。（3）對換算的定額單價的審核，除按上述要求外，還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分？同時換算的方法是否準(zhǔn)確？采用的系數(shù)是否正確？（4）對補充定額的審核，主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理。3.費用的審核取費應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件

9、的時效性；執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符；費率計算是否正確；價差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定。如計算時的取費基礎(chǔ)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)。對于費率下浮或總價下浮的工程，在審核時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。項目設(shè)備投資預(yù)算評審重點設(shè)備預(yù)算價格是施工圖預(yù)算造價所占比重最大，變化最大的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)重點審查。對項目設(shè)備投資預(yù)算評審，主要是對設(shè)備型號、規(guī)格、數(shù)量及價格進(jìn)行評審。（一）、型號、規(guī)格、數(shù)量的評審1）首先應(yīng)該熟悉安裝工程圖紙，再認(rèn)真核算設(shè)備的數(shù)量，查看是否有漏算、少算、多算的項目。2）注意圖紙的比例。在閱讀施工圖紙時，要注意圖紙標(biāo)注的比例，咨詢核對，以圖紙實際尺寸為

10、準(zhǔn)，避免因比例錯誤引起的工程量算錯。3）注意平面圖與系統(tǒng)圖的關(guān)聯(lián)。評審中我們時常發(fā)現(xiàn)平面圖與系統(tǒng)圖不一致，評審人員應(yīng)向建設(shè)單位或設(shè)計單位征詢，得到確定的答復(fù)再確定設(shè)備的型號、規(guī)格，并核算工程量。4）公平公正的進(jìn)行工程量的評審預(yù)算評審原則上要嚴(yán)格按照批復(fù)概算進(jìn)行，單預(yù)算作為項目控制的指標(biāo)，設(shè)計圖紙中有設(shè)計的內(nèi)容，因編制人員粗心，而發(fā)生漏算、少算，預(yù)算評審應(yīng)根據(jù)項目的實際情況予以確認(rèn)，列入審定預(yù)算。如果預(yù)算評審只對多算的量審減，而對少算的量不予調(diào)增，一位的核減投資，不實事求是，那么預(yù)算評審將失去真正的意義，審定預(yù)算將失去真正的意義，審定預(yù)算就無法真實反應(yīng)項目的投資，無法準(zhǔn)確地為建設(shè)項目主管部門和財

11、政部門撥付資金提供依據(jù)。如某改擴建項目，空調(diào)設(shè)備直流變速室外機漏算6臺，經(jīng)審核圖紙中有此設(shè)備，且完全需要，故予以增加造價約70萬元。（二）、設(shè)備價格評審（1）建設(shè)工程項目專業(yè)涉及面廣，設(shè)備品種和類型眾多，即使同一種設(shè)備由于廠家眾多，價格也高低不一。所以評審人員要采用組價、詢價及市場調(diào)研等多種途徑來確定設(shè)備價格。（2）審核工程設(shè)備的預(yù)算價格是否符合工程所在地的真實價格及價格水平，若采用市場價則核實其真實性、可靠性；若采用有關(guān)部門公布的信息價，要注意信息價的時間、地點是否符合要求，是否按規(guī)定調(diào)整。（3）審核設(shè)備的原價確定方法是否正確，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價的計價依據(jù)和方法是否正確合理。（4）審核設(shè)備的運

12、雜費率及運雜費的計算是否正確，設(shè)備預(yù)算價格的各項費用的計算是否符合規(guī)定，有無差錯。（二）、預(yù)算評審方法由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。主要審核方法有以下幾種：1.全面審核法全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。這種方法實際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。投資不多的項目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡單 （分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等

13、；建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價，仍常常采用這種方法。2.重點審核法重點審核法就是抓住工程預(yù)算中的重點進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝

14、、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細(xì)核實。該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，效果較佳。3.對比審核法在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進(jìn)行分折對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進(jìn)行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：（1） 單方造價

15、指標(biāo)法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準(zhǔn)確性；（2） 分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占定額直接費的比例；（3） 專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；（4）工料消耗指標(biāo)：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。 4.分組計算審查法 就是把預(yù)算中有關(guān)項目劃分若干組，利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目進(jìn)行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數(shù)的

16、關(guān)系，審查一個分項工程數(shù)量，就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準(zhǔn)確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數(shù)就能得出。這種方法的最大優(yōu)點是審查速度快，工作量小。5.篩選法篩選法是統(tǒng)籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當(dāng)所審查的預(yù)算的建筑標(biāo)淮與"基本值"所適用的標(biāo)準(zhǔn)不同，就要對其進(jìn)行調(diào)整。這種方法的優(yōu)點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發(fā)現(xiàn)問題

17、快。但解決差錯問題尚須繼續(xù)審查。（三）、審核注意事項審核過程中應(yīng)注意以下幾個方面：1、組織方面：1）要在業(yè)主的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督下進(jìn)行，保證整個評審過程（活動）在業(yè)主相關(guān)部門的指導(dǎo)下進(jìn)行；2）評審要以正式移交的資料為準(zhǔn)。3）評審結(jié)果初步出來后，評審人員要向業(yè)主作簡要匯報。主要匯報評審情況、評審結(jié)果和一些問題的處理情況等。待業(yè)主認(rèn)可后要出具評審報告，評審報告要經(jīng)評審方簽字蓋章。2、技術(shù)方面1）以合同為依據(jù)嚴(yán)格評審，材料價的評審依據(jù)要充分；2）評審過程中要和業(yè)主聯(lián)系去現(xiàn)場踏勘，拍照；3）經(jīng)常和業(yè)主溝通，并注意溝通方式方法，在和諧的氛圍中嚴(yán)肅處理問題；4）注意評審進(jìn)度，有特殊問題及時提請領(lǐng)導(dǎo)處理，確保

18、在交辦時間完成；5）各專業(yè)評審?fù)瓿珊螅瑖?yán)格履行內(nèi)審程序：先自查、再專業(yè)審核人審核、項目經(jīng)理審核、經(jīng)技術(shù)負(fù)責(zé)人審批同意后出正式評審報告； 6）項目經(jīng)理負(fù)責(zé)完成項目后評價工作，對于業(yè)主提出的整改意見須及時報公司負(fù)責(zé)人并妥善解決。二、結(jié)算評審方案工程結(jié)算評審是一項重要而又復(fù)雜的工作，雖然，這項工作已處在了建設(shè)項目的收尾階段，但它卻貫穿著整個建設(shè)項目的全過程，涉及面廣、時間長。工程結(jié)算評審是建設(shè)項目竣工結(jié)算階段的一項重要工作，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，是建設(shè)單位控制工程建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)，它反映了建筑安裝工程量和工程實物量的完成情況，是確定工程造價的依據(jù)，評審的目的，是通過核實、對比、查

19、證等手段，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中不符合施工合同以及有關(guān)政策法規(guī)及現(xiàn)行的計價標(biāo)準(zhǔn)的誤差、對高估冒算，虛報夸大的給予糾正，從而保證工程結(jié)算準(zhǔn)確、合理、真實地反映工程造價，以達(dá)到有效控制工程造價。怎樣才能既快又好地完成結(jié)算評審工作，現(xiàn)結(jié)合對水利工程竣工結(jié)算評審的工作實踐，對評審工作各個階段中常見的問題及工作要點作一些探。（一）資料審查時應(yīng)關(guān)注的重點內(nèi)容 當(dāng)評審人員接到結(jié)算資料后，首先要熟悉工程招投標(biāo)文件及工程施工合同，在了解工程基本情況的同時，還要重點了解這些文件關(guān)于該工程具體的、專有的條款。如招標(biāo)文件中關(guān)于項目內(nèi)容的具體描述和要求、工程的承包方式、計價辦法，商務(wù)標(biāo)的編制說明、技術(shù)條款中計量規(guī)定，

20、合同的專用條款的對甲乙雙方增加責(zé)任義務(wù)、結(jié)算辦法、工期延誤及工程質(zhì)量獎罰條款等等。因為這些內(nèi)容是進(jìn)行竣工結(jié)算審查的最主要和直接的依據(jù)，也是工程變更簽證評審的前提。全面熟悉竣工圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等資料，找出竣工圖與施工圖的差異，如哪些部位取消了，哪些部位是新增的，這些差異都有可能是結(jié)算中的關(guān)鍵。在熟悉資料的過程中，對不明確的地方要作好記錄，哪些問題要問施工單位的，哪些是要向建設(shè)單位或現(xiàn)場監(jiān)理進(jìn)行核實的，對某些變更簽證有疑問的地方，必須要到現(xiàn)場進(jìn)行實地踏勘的，做到有的放矢。（二）進(jìn)行現(xiàn)場踏勘及踏勘時關(guān)注的重點內(nèi)容在完成了初審后，應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場踏勘。無論送審的工程大小，金額多少，復(fù)雜程度難易，在條

21、件允許的情況下，一定要深入現(xiàn)場，增強感性認(rèn)識，掌握第一手資料。 1、工程結(jié)算已送審，但工程尚未完工或未辦理竣工驗收。如某一工程結(jié)算，在進(jìn)行初審時除缺少竣工驗收資料外，其他資料均齊全，當(dāng)時，送審單位承諾該工程竣工驗收正在辦理中，當(dāng)我們來到現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)在工程的施工范圍內(nèi)有施工人員在挖土方，現(xiàn)場還堆放著預(yù)制構(gòu)件，建設(shè)單位解釋說該工程要急于辦理財務(wù)決算，所以，提前將工程結(jié)算資料送審的。依據(jù)建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法第十四條規(guī)定：“工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。”當(dāng)然，該工程未完工，不具備辦理工程結(jié)算的條件，只能作退審處理。雖然，這個案例不存在普遍性，但

22、他提醒我們在進(jìn)行結(jié)算評審中，也要注意此等問題的出現(xiàn)。2、留意竣工圖紙與實際現(xiàn)場存在的差異，從中判斷其竣工圖紙的正確性。竣工圖應(yīng)根據(jù)施工圖和設(shè)計變更正確繪制，在評審時，一方面要核對原施工圖和變更資料，檢查竣工圖是否正確，注意竣工圖與原施工圖的差異，對那些取消的部位，和設(shè)計變更新增的項目內(nèi)容要重點留意，另一方面要核對竣工圖與實物是否相符，是否完整，要帶著竣工圖查看現(xiàn)場。如某工程結(jié)算，其專用合同提供施工用地的條款約定，“發(fā)包人不保證本合同工程范圍內(nèi)的施工用地能全部移交承包人進(jìn)行施工，經(jīng)發(fā)包人提出，承包人應(yīng)同意將不能施工區(qū)段的工程從合同中剝離并調(diào)減總價合同，且承包人不得以此向發(fā)包人索賠。”在踏勘現(xiàn)場時

23、發(fā)現(xiàn)該工程地面回填范圍比竣工圖所標(biāo)注的尺寸小。經(jīng)實地用尺進(jìn)行丈量，的確如此，經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理確認(rèn)，該回填范圍縮小，是由于征地沒有解決，因此，只能回填至此。經(jīng)過與建設(shè)、施工單位勾通，最后施工單位同意重新按實繪制竣工圖，并將沒有施工部分在圖中剔除，工程量有扣減。3、通過現(xiàn)場勘察，對現(xiàn)場簽證資料的真實性做出判斷。現(xiàn)場簽證是否客觀存在是審查的首要工作，真實性審查重點是審查現(xiàn)場簽證內(nèi)容是否真實，有無弄虛作假，如某工程結(jié)算中有一份變更簽證，內(nèi)容是施工紅線范圍外有一廠房拆除重建，并附有施工簡圖，經(jīng)現(xiàn)場核實，發(fā)現(xiàn)該廠房并沒有拆除，也就更沒有重建的項目了，經(jīng)過取證了解，該簽證為虛報項目。雖然設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證很多都存

24、在于隱蔽工程中，如基礎(chǔ)、加固、臨時工程等，如何判斷其真實性，給評審工作帶來很大的困難，但是，評審人員根據(jù)自己的工作積累，結(jié)合現(xiàn)場踏勘的情況，仍然能夠進(jìn)行合理的判斷。 （三）結(jié)算審核階段需注意的問題1、現(xiàn)場簽證要注意是否符合施工合同的約定。當(dāng)現(xiàn)場簽證的真實性確認(rèn)后，就要對設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的必要性進(jìn)行評審，所謂必要性，就是現(xiàn)場簽證的理由是否充分、合理、是否屬于合同允許調(diào)整的范圍等。例如，某工程結(jié)算，施工單位增加拆除一建筑物，并以合同外項目申報，理由是該建筑正好在施工范圍內(nèi)，不拆除它，施工無法進(jìn)行，此變更簽證得到了監(jiān)理及建設(shè)單位的同意。表面上看此簽證沒有問題，但與招標(biāo)文件、施工合同聯(lián)系起來看，此簽

25、證是不應(yīng)該發(fā)生的，在專用合同承包人的一般義務(wù)和責(zé)任中約定：“施工期間，承包人應(yīng)配合發(fā)包人進(jìn)行施工用地范圍內(nèi)的施工清障，用地范圍內(nèi)的障礙物由承包人清除，費用由投標(biāo)人在投標(biāo)報價時考慮。”2、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的單價如何復(fù)核？單價復(fù)核是工程結(jié)算評審的重點工作之一。根據(jù)合同條款的有關(guān)內(nèi)容，對工程變更計價的一般情況作了必要的規(guī)定，工程中最常用到的有以下三點：第一、工程量清單中已有適用于變更工程的單價，按已有的單價執(zhí)行；第二、工程量清單中只有類似于變更工程的單價，按類似單價經(jīng)換算確定。第三、如果工程量清單中沒有適用于變更工程的單價，業(yè)主和承包商協(xié)商確定單價。（1）采用合同內(nèi)項目單價。若變更工程在工程量清單

26、中有相同或類似項目，而且工作內(nèi)容和現(xiàn)場情況基本相同，可以按該項目工程量清單單價計算變更費用。但在實際的結(jié)算審查中發(fā)現(xiàn)，由于一些施工企業(yè)在經(jīng)過殘酷壓價，低價中標(biāo)后，當(dāng)工程實施過程中，一旦工程發(fā)生了設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證，施工單位總是想盡可能的往高套價，或按第三條重新確定其單價。（2）確定新增單價，當(dāng)新增項目沒有或類似的工程量清單單價時，就要新增單價。新增單價要注意以下幾個問題： 認(rèn)真熟悉招投文件及專用合同中對新增工程項目的定價辦法；  使用什么定額作為計價依據(jù)；材料價是按什么時間界定，是投標(biāo)時期的，還是施工期的；取費標(biāo)準(zhǔn)是什么，是否考慮下浮，下浮的比例是多少。 工程竣工結(jié)算評審是一項技術(shù)性

27、、經(jīng)濟性和政策性很強的工作，從熟悉資料開始到現(xiàn)場踏勘，要做的工作很多，很繁雜，延續(xù)的時間很長。評審時除了要注意以上的幾個方面外，評審人員還要注意良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，不斷提高專業(yè)理論水平和實際業(yè)務(wù)操作技能，及時了解地方及國家的有關(guān)工程造價方面的法規(guī)政策，不斷總結(jié)本專業(yè)結(jié)算評審的工作的經(jīng)驗，在工程造價控制的最后一個環(huán)節(jié)，確保工程造價的真實性、合理性。三、預(yù)、結(jié)算評審流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)（一）、預(yù)算審核流程(1)收集熟悉相關(guān)資料。(2)全套施工圖紙及現(xiàn)場地質(zhì)、水文、地上情況的有關(guān)資料。(3)了解施工現(xiàn)場的有關(guān)情況 。(4)應(yīng)嚴(yán)格按照國家的有關(guān)政策、規(guī)定，科學(xué)公正地審核預(yù)算價價格。 (5)完成審核報告。

28、 (二)竣工結(jié)算審核工作應(yīng)包括下列三個階段： 1、 準(zhǔn)備階段應(yīng)包括收集、整理竣工結(jié)算審核項目的審核依據(jù)資料，做好送審資料的交驗、核實、簽收工作，并應(yīng)對資料等缺陷向委托方提出書面意見及要求。2、審核階段應(yīng)包括現(xiàn)場踏勘核實，召開審核會議，澄清問題，提出補充依據(jù)性資料和必要的彌補性措施，形成會商紀(jì)要，進(jìn)行計量、計價審核與確定工作、完成初步審核報告等。3、審定階段應(yīng)包括就竣工結(jié)算審核意見與承包人及發(fā)包人進(jìn)行溝通，召開協(xié)調(diào)會議，處理分歧事項，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認(rèn)竣工結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算審核報告等工作。 （三）審核流程圖自檢合格合格合格 （四）審核流程 1、工程通過竣工驗收后，施工單位盡

29、快編制工程竣工結(jié)算書，簽字蓋章后報監(jiān)理初審，監(jiān)理初審合格后報業(yè)主基建工程建設(shè)處。施工單位報送工程竣工結(jié)算書時要準(zhǔn)備好資料清單（書面及電子版），并辦好移交手續(xù)，以防資料丟失（以后每個環(huán)節(jié)移交均應(yīng)如此）。施工單位報送工程竣工結(jié)算書資料清單如下：1）施工合同。2）工程竣工圖紙、單位（子單位）工程質(zhì)量竣工驗收記錄。3）施工組織設(shè)計。4）工程變更洽商記錄、工程變更洽商工程量認(rèn)證單、現(xiàn)場簽證單。5）建設(shè)單位定價單。6）建設(shè)單位供料單、施工單位領(lǐng)料單。7）其他影響工程造價的有關(guān)資料。 2、業(yè)主基建工程建設(shè)處對工程竣工結(jié)算書等資料的完整性和真實性進(jìn)行審查后移交我方審計項目組。 3、我方審計項目組在審核時，首先

30、要對相關(guān)資料進(jìn)行審查。從施工圖紙、工程承包合同到施工全過程的動態(tài)資料都要一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進(jìn)行。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據(jù)，工程的工期、質(zhì)量、建筑材料、設(shè)備價格、獎懲等規(guī)定要以承包合同和補充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據(jù)，而具體施工中的動態(tài)進(jìn)展，局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的資料佐證才能進(jìn)入結(jié)算。 4、審核工程量 按合同約定、按圖紙計算工程量，對申報工程量進(jìn)行審核。 5、審核綜合單價 按合同約定對綜合單價進(jìn)行審核。如發(fā)生調(diào)整,依據(jù)合同或發(fā)、承包雙方確認(rèn)的調(diào)整綜合單價的原則進(jìn)行審核。 6、審核措施項目費 依據(jù)合同約定的項目和金額進(jìn)行審核；如發(fā)生調(diào)整的, 依據(jù)

31、合同或發(fā)、承包雙方確認(rèn)的調(diào)整原則進(jìn)行審核。 7、審核其他項目費用 1）計日工應(yīng)按合同約定的單價和發(fā)包人實際簽證的工程量計算；2）暫估價中的材料單價應(yīng)按發(fā)、承包雙方最終確認(rèn)價在綜合單價中調(diào)整；專業(yè)工程暫估價應(yīng)按中標(biāo)價或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認(rèn)價計算；3）總承包服務(wù)費應(yīng)依據(jù)合同約定金額計算,如發(fā)生調(diào)整的,以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整的金額計算；4）索賠費用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認(rèn)的索賠事項和金額計算；5）現(xiàn)場簽證費用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方簽證資料確認(rèn)的金額計算；6）暫列金額應(yīng)減去工程價款調(diào)整與索賠、現(xiàn)場簽證金額計算,如有余額歸發(fā)包人。8、審核規(guī)費和稅金是否按規(guī)范規(guī)定計算。四、預(yù)、結(jié)算審核服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)我公

32、司嚴(yán)格按照委托人的要求，制定符合ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)要求的質(zhì)量保證計劃，并堅持實施，確保造價咨詢服務(wù)質(zhì)量。我公司的質(zhì)量目標(biāo)及方針如下： 招標(biāo)代理、政府采購、工程造價預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項目管理等符合國家或行業(yè)協(xié)會相關(guān)法律、法規(guī)達(dá)100%； 切實履行合同規(guī)定，履約率達(dá)100%； 力求顧客滿意，滿意率達(dá)90%； 顧客評價逐年提高。質(zhì)量方針：客觀公正，求真務(wù)實，規(guī)范高效，持續(xù)改進(jìn)。 客觀公正嚴(yán)格遵守國家和行業(yè)規(guī)定，恪守執(zhí)業(yè)道德。 求真務(wù)實認(rèn)真、科學(xué)執(zhí)業(yè)，確保數(shù)據(jù)真實有效。 規(guī)范高效對承接的招標(biāo)代理、政府采購、工程造價預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項目管理等項目，進(jìn)行系統(tǒng)、深入地可行性研究，進(jìn)

33、行合法、規(guī)范地運作，提高工作效率。 持續(xù)改進(jìn)不斷改進(jìn)和完善質(zhì)量管理體系，提高業(yè)務(wù)人員的能力和招標(biāo)代理、政府采購、工程造價預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項目管理等咨詢水平，滿足顧客和相關(guān)方不斷變化的要求，使顧客滿意。第三章、財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的評審服務(wù)方案基本建設(shè)項目竣工結(jié)算評審是審計部門對其竣工結(jié)算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高建設(shè)項目管理水平。長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。為了保證工程項目建設(shè)資金的安全有效

34、使用，竣工結(jié)算評審已成為實施監(jiān)督的重要手段。一、政府投資基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審核具體方案（一）審核主要方法 審核內(nèi)容及目標(biāo)決定了評審的主要方法，審核內(nèi)容包含竣工結(jié)算報告所涉內(nèi)容、項目建設(shè)程序、決算是否存在問題、手續(xù)是否完善、費用開支是否合理規(guī)范、是否資料齊備等進(jìn)行審核。主要方法如下： 1、做好評審前調(diào)查工作。 評審前調(diào)查是建設(shè)項目竣工結(jié)審計成敗的先決條件，確保在按照規(guī)定的時間內(nèi)把審前調(diào)查搞深、搞透、搞細(xì)，以全面掌握審計項目的基本情況。在審計開始之前應(yīng)對所審計項目開展深入細(xì)致的審前調(diào)查,對建設(shè)項目的資金來源、立項批復(fù)、概預(yù)算執(zhí)行、招投標(biāo)管理、項目實施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的

35、重大變更以及項目實施單位的基本情況等通過查閱資料、踏看現(xiàn)場做到心中有數(shù)。圓滿地完成竣工結(jié)審計，真實地反映建設(shè)項目，最大程度地節(jié)約國家投資，防止國有資產(chǎn)流失，如果沒抓住重點，確定正確的審計目標(biāo)，整個審計過程將全盤皆輸。 2、根據(jù)項目實施的主線展開審計。即從項目的立項、征地、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。 3、利用先進(jìn)軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。我們的工程師們熟悉電腦操作，并可使用廣聯(lián)達(dá)等工程軟件以及WORD、EXCEL、CA

36、D等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質(zhì)量，緊跟審計信息化建設(shè)的步伐。 4、對重大變更工程資金變化重點關(guān)注。 如對地質(zhì)情況變化大的項目、軟基處理、設(shè)計變更大的項目等予以重點關(guān)注資金變化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟內(nèi)容，以客觀真實的予以審核。 （二）評審服務(wù)的主要流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn) 1、現(xiàn)場采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核等程序獲取審核證據(jù)，對被審核單位編制的竣工決算報表進(jìn)行細(xì)致審核。 （1）通過檢查方法收集審核證據(jù)的，取得與審核事項相關(guān)的會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以

37、及審核人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。 （2）通過現(xiàn)場踏勘，對在建工程、已建工程進(jìn)行核查，審核決算資料的真實性。 （3）通過觀察方法收集審核證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況。 （4）通過查詢方法收集審核證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況。（5）通過函證方法收集審核證據(jù)的，取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況。 （6）通過計算方法收集審核證據(jù)的，編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方

38、法和結(jié)果等。 （7）通過分析性復(fù)核方法收集審核證據(jù)的，編制對比分析表和相關(guān)信息的差異情況。 2、在實施階段的過程中，我們將重點注意以下事項： （1）項目基本建設(shè)程序是否得到充分有效執(zhí)行。 （2）項目投資、初步設(shè)計及概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。 （3）項目建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況。 （4）項目工程價款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。 （5）項目已交付使用資產(chǎn)情況。 （6）項目收尾工程的未完工程量計算及所需投資情況。 （7）竣工工程概況表、竣工財務(wù)結(jié)算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報審核情況。&

39、#160;（8）內(nèi)部控制制度設(shè)計是否合理并有效執(zhí)行。 3、評審服務(wù)主要流程 評審工作主要分四個階段實施： 第一階段：準(zhǔn)備及預(yù)審階段 （1）接到招標(biāo)人的審核委托業(yè)務(wù)后，由公司指派項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目特點成立項目組。根據(jù)招標(biāo)人提供的資料分析結(jié)果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢?nèi)藛T應(yīng)及時提出項目服務(wù)建議，在公司編制項目造價咨詢服務(wù)方案的基礎(chǔ)上，由項目負(fù)責(zé)人編制具體的咨詢項目造價咨詢服務(wù)方案。 （2）項目負(fù)責(zé)人將與被審核單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算的基本情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。 （

40、3）就被審核單位的項目竣工基本情況初步評價審計風(fēng)險，確定針對重大風(fēng)險擬實施的審核程序。 （4）根據(jù)被審核單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表。 （5）被審核單位根據(jù)要求，準(zhǔn)備決算基礎(chǔ)資料。 第二階段：現(xiàn)場審核實施階段 該階段，結(jié)合所了解的情況和評估的風(fēng)險，制訂具體的審核計劃，實施現(xiàn)場審核。同時，以工程結(jié)算審核報告為基礎(chǔ)，要求施工單位按竣工決算報告編制的相關(guān)規(guī)定完成有關(guān)文件編制。 （1）項目負(fù)責(zé)人向財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工格按照該投標(biāo)書分階段配備人員。根據(jù)招標(biāo)人提供的資料分析結(jié)果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢?nèi)藛T應(yīng)及時提

41、出項目服務(wù)建議，在公司編制項目造價咨詢服務(wù)方案的基礎(chǔ)上，由項目負(fù)責(zé)人編制具體的咨詢項目造價咨詢服務(wù)方案。 （2）項目負(fù)責(zé)人將與被審核單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算的基本情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。 （3）就被審核單位的項目竣工基本情況初步評價審核風(fēng)險，確定針對重大風(fēng)險擬實施的審核程序。 （4）根據(jù)被審核單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表。 （5）被審核單位根據(jù)要求，準(zhǔn)備決算基礎(chǔ)資料。 第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表 （1）項目組成員整理工作底稿，編制重大問題

42、情況表。 （2）項目經(jīng)理、主審會計師、主管本項目的高級經(jīng)理、副主任會計師就重大問題開會討論商定解決方案；必要時，由會計師事務(wù)所風(fēng)險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。 （3）就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大問題處理辦法的意見。必要時，將直接與廣東省交通集團有限公司溝通，以利于妥善解決問題。第四階段：整理資料和出具審核報告 （1）對已審的竣工決算報表、竣工決算書進(jìn)行整體合理性分析復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)有原因說明。 （2）復(fù)核竣工決算報表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關(guān)系，報表與附注數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系。 （3）完成竣工決算財務(wù)及造價方面的重點審

43、核，并完成審核報告的最終編制。 （4）與被審核單位進(jìn)行充分的溝通，征求被審核單位對初步審核結(jié)果的意見。 （5）審核結(jié)果經(jīng)被審核單位確認(rèn)后，出具正式審核報告。 4、服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)我公司將以項目的質(zhì)量控制為核心，以機構(gòu)的全面質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，以外部的監(jiān)督檢查為補充，建立了一整套完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系，具體措施如下：1、組織措施(1)組建一支由公司副總經(jīng)理牽頭，各專業(yè)造價工程師組成的專業(yè)化造價咨詢項目機構(gòu)，且施行三級質(zhì)量控制審核程序；(2)建立完善的質(zhì)保管理體系，落實投資控制責(zé)任；(3)建立項目負(fù)責(zé)人責(zé)任制，明確參與人員的職能分工；(4)由項目負(fù)責(zé)人組織編寫各階段咨詢工作實

44、施方案細(xì)則，對工程咨詢業(yè)務(wù)實施動態(tài)控制；(5)強化規(guī)范服務(wù)，使用標(biāo)準(zhǔn)合同文件和各種技術(shù)質(zhì)量手冊，強調(diào)成果文件質(zhì)量，嚴(yán)格推行校審制度，以提高服務(wù)質(zhì)量，杜絕差錯。2、經(jīng)濟措施(1)對項目負(fù)責(zé)人及項目組成員按公司的有關(guān)項目機構(gòu)檢查評比管理辦法進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行一定的經(jīng)濟獎懲。(2)項目成員及時進(jìn)行計劃費用與實際費用的分析比較，對原設(shè)計或施工方案提出合理化建議若被采用，由此產(chǎn)生的投資節(jié)約按有關(guān)委托合同規(guī)定予以獎勵。3、技術(shù)措施(1)針對本工程特點，在項目造價控制的方法中充分運用科技手段進(jìn)行設(shè)計、施工優(yōu)化和控制項目投資，從而提高效率、降低造價、創(chuàng)造效益；(2)在必要時，公司將借助社會科技力量，

45、充分發(fā)揮公司資深工程技術(shù)人員和所聘社會資深專家的組合優(yōu)勢，為工程設(shè)計作價值分析和優(yōu)化建議，使資金得到有效利用；(3)對設(shè)計變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，嚴(yán)格控制由于設(shè)計變更可能對工程造價帶來的影響；(4)對主要的施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，通過提高設(shè)計技術(shù)和施工技術(shù)節(jié)約投資。(5)重視收集、積累信息和資料并及時進(jìn)行分析、整理，使之不斷反饋，以指導(dǎo)類似或相似的工作。(6) 我公司員工執(zhí)業(yè)手冊對全面質(zhì)量控制、造價咨詢質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險控制、各類業(yè)務(wù)操作指南以及咨詢服務(wù)程序和方法、工作底稿的編制等諸方面進(jìn)行了全面詳實的闡述和規(guī)定，確保執(zhí)業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)；(3) 采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法，關(guān)鍵點質(zhì)量控制法

46、，三級復(fù)核等多項技術(shù)措施控制全過程，確保質(zhì)量。分層質(zhì)量控制措施項目組各級別成員根據(jù)各自職責(zé)對本層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，高級別人員對下一級別層次的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和督導(dǎo)，并及時提出改進(jìn)意見，做到發(fā)現(xiàn)問題及時解決。分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施根據(jù)每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和目標(biāo)責(zé)任，對各環(huán)節(jié)的質(zhì)量進(jìn)行控制。每一環(huán)節(jié)完工后，須由專業(yè)負(fù)責(zé)人審核無誤后再進(jìn)入到下一個環(huán)節(jié)。關(guān)鍵點質(zhì)量控制措施確定工作實施過程中對結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵點并加以控制，將更好地保證該項目的整體質(zhì)量，并大大提高工作效率。三級復(fù)核措施在各專業(yè)工程師對工作底稿進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上，各專業(yè)負(fù)責(zé)人對本專業(yè)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，項目經(jīng)理復(fù)核各專業(yè)結(jié)果，并

47、重點復(fù)核關(guān)鍵點工作底稿，草擬報告初稿，報技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，技術(shù)負(fù)責(zé)人對審核中的重大問題進(jìn)行把關(guān)審核后，送分管業(yè)務(wù)總負(fù)責(zé)人審核簽發(fā)。4、合同措施(1)確立造價管理中的一切行為均以合同作為唯一依據(jù)的意識和理念，以合同為紐帶完成工程以確實保障合同各方的經(jīng)濟利益。既實施合同的動態(tài)管理，又信守合同，嚴(yán)格履約，以事實為依據(jù)，以最合理的合同價獲得最好的技術(shù)方案和最強的工程保障能力；(2)可提供工程合同結(jié)構(gòu)/承發(fā)包模式的專業(yè)建議； (3)做好工程資料積累，為正確處理可能發(fā)生的工程索賠提供依據(jù)，合理處理索賠事宜。二、對政府投資過程管理和概預(yù)算管理（一）過程管理、服務(wù)流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)隨著工程量清單

48、結(jié)算方式的執(zhí)行和建設(shè)項目設(shè)計、監(jiān)理市場化，迫切需要改進(jìn)審核方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應(yīng)在審核方式、方法上開展全過程跟蹤審核，把審核工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，實行監(jiān)管“關(guān)口”前移，突出抓住以下五個重要環(huán)節(jié)，爭取做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。 一是投資規(guī)模控制環(huán)節(jié)，主要分析建設(shè)工程項目是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無擅自改變項目的投資額、增大和更改項目的建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，有無計劃外工程，是否存在批復(fù)概算的項目未開工的現(xiàn)象，測算投資是否超規(guī)模，從總體控制

49、投資。 二是工程計量和變更環(huán)節(jié)，主要檢查工程變更的現(xiàn)場會議紀(jì)要、經(jīng)濟技術(shù)論證、現(xiàn)場檢查驗收等重要環(huán)節(jié)的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯或測量手段，加強現(xiàn)場核實；仔細(xì)復(fù)核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續(xù)，按工程進(jìn)度計量的準(zhǔn)確性；分析工程變更是否存在因設(shè)計或其他原因而造成的損失浪費。 三是建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)，主要檢查建設(shè)單位有無制訂和實施嚴(yán)格的資金使用和管理方面的內(nèi)部控制制度；是否嚴(yán)格執(zhí)行專款專用的原則，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設(shè)單位是否按合同、按計劃、按預(yù)算、按基建程序及按工程進(jìn)度計劃撥款給項目相關(guān)的實施單位，撥款程序是否合規(guī)。 四是征地拆遷環(huán)節(jié)

50、，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協(xié)議書、征地拆遷的范圍是否符合相關(guān)規(guī)定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標(biāo)準(zhǔn)是否按市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；抽查征地拆遷費用是否按合同或協(xié)議規(guī)定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位，征地拆遷費用有無經(jīng)過審核。五是招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)，主要檢查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工有無按規(guī)定程序?qū)嵭姓型稑?biāo)，有無收取投標(biāo)保證金，有無將符合資質(zhì)條件的投標(biāo)單位拒之門外；是否以招標(biāo)文件、中標(biāo)文件為基礎(chǔ)簽訂合同，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和合同約定條款。審核方法及服務(wù)流程 根據(jù)不同的審核要求和審核目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇相適應(yīng)的審核方法。  （1）對工程內(nèi)容簡單，普通單

51、一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等，這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審核了等于將整個工程審核了。通過工程結(jié)算審核，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達(dá)到節(jié)省投資的審核目的。（2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審核。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對整個項目所有收支進(jìn)行審核，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審核，糾正虛報投資、侵占國

52、家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價值依據(jù)。 （3）對投資量大、建設(shè)周期長的重大建設(shè)項目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審核員派駐制度，對項目建設(shè)的重要節(jié)點或者全過程進(jìn)行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞蟊O(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個工程的管理情況、財務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審核監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。  （4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模

53、大的建設(shè)項目，如：標(biāo)志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審核。效益審核是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審核，在對項目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審核的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。（二）概預(yù)算管理、服務(wù)流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)1、設(shè)計概算的作用及分類1.1設(shè)計概算的作用設(shè)計概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，在投資估算的控制下，根據(jù)初步設(shè)計（或技術(shù)設(shè)計）圖紙及說明、概算定額（或概算指標(biāo)）、各項費用定額或

54、取費標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備和材料預(yù)算價格等資料，編制和確定的建設(shè)項目從籌建至竣工交付使用所需全部費用的文件。也就是對建設(shè)項目從立項、可行性研究、設(shè)計、施工、試運行到竣工驗收等的全部建設(shè)項目投資額度的概略估算。設(shè)計概算是建設(shè)項目投資的最高限額，如果建設(shè)項目總概算超出投資估算的10%以上時，必須重新報批可行性研究報告。按照國家規(guī)定：采用兩階段設(shè)計的建設(shè)項目，在初步設(shè)計階段必須編制設(shè)計概算；采用三階段設(shè)計的建設(shè)項目，除了編制設(shè)計概算外，在技術(shù)設(shè)計階段必須編制修正概算。1.2設(shè)計概算的分類，設(shè)計概算編制包括：（1）編制期的靜態(tài)投資，作為考核工程設(shè)計和施工圖預(yù)算的依據(jù)；（2）編制期到竣工驗收前的動態(tài)投資，作為籌措、

55、供應(yīng)和控制資金使用的限額。（3）設(shè)計概算額度控制、審批、調(diào)整應(yīng)遵循國家、各省市地方政府或行業(yè)有關(guān)規(guī)定。如果設(shè)計概算值超過控制額，以至于因概算投資額度變化影響項目的經(jīng)濟效益，使經(jīng)濟效益達(dá)不到預(yù)定收益目標(biāo)值時，必須修改設(shè)計或重新立項審批。(4)按照編制程序分為：單位工程概算、單項工程綜合概算、建設(shè)項目總估算。2、設(shè)計概算編制、審核依據(jù)（1）可行性研究報告和批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書。（2）工程勘察與設(shè)計文件（初步設(shè)計圖紙及說明書、設(shè)備表、材料表等有關(guān)資料）。（3）國家、各部委、地方主管部門的有關(guān)規(guī)定和文件。（4）建設(shè)項目批準(zhǔn)的相關(guān)文件、合同、協(xié)議等。（5）資金籌措方式。（6）建設(shè)地區(qū)自然條件和技術(shù)經(jīng)濟條件資

56、料。（7）國家及地方、行業(yè)現(xiàn)行的概算定額、概算指標(biāo)或綜合預(yù)算定額。（8）國家及地方、行業(yè)現(xiàn)行的取費標(biāo)準(zhǔn)和費用定額。（9）類似工程的概算、預(yù)算和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等。（10）工程所在地編制同期的人工、材料、機械臺班市場價格，以及設(shè)備供應(yīng)方式及供應(yīng)價格。（11）建設(shè)項目的技術(shù)復(fù)雜程度，新技術(shù)、新材料、新工藝以及專利使用情況等。 （12）政府有關(guān)部門、金融機構(gòu)等發(fā)布的價格指數(shù)、利率、匯率、稅率以及工程建設(shè)其他費用等。 （13）委托單位提供的其他技術(shù)經(jīng)濟資料。 3、設(shè)計概算的主要內(nèi)容（1）設(shè)計概算分為建設(shè)項目的設(shè)計概算、單項工程設(shè)計概算、單位工程設(shè)計概算及調(diào)整概算。（2）設(shè)計概算的建設(shè)項目總投資應(yīng)由建設(shè)投資

57、、建設(shè)期利息、固資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅及流動資金組成。建設(shè)投資應(yīng)包括工程費用、工程建設(shè)其他費用和預(yù)備費。工程費用應(yīng)由建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費組成。（3）建筑工程單位工程概算費用由分部分項工程費和措施項目費組成。 A、建筑工程概算的分部分項工程費應(yīng)由各子目的工程量乘以各子目的綜合單價匯總而成。各子目的工程量應(yīng)按概算定額或概算指標(biāo)的分部分項工程項目劃分及其工程量計算規(guī)則計算。各子目的綜合單價應(yīng)包括人工費、材料費、機械費、管理費、利潤、規(guī)費和稅金。 B、建筑工程單位工程概算的措施項目費應(yīng)按下列規(guī)定計算： 可以計量的措施項目費與分部分項工程費的計算方法相同。綜合計取的措施項目費應(yīng)以該單位工程的分

58、部分項工程費和可以計量的措施項目費之和為基數(shù)乘以相應(yīng)費率計算。 （4）設(shè)備及安裝工程單位工程費用由設(shè)備費、安裝工程費組成，其概算的編制應(yīng)符合下列規(guī)定： A設(shè)備購置費以及未納入安裝工程費的主要材料費，有訂貨合同的，應(yīng)按訂貨合同確定，計算至抵達(dá)建設(shè)項目工地的入庫價；無訂貨合同的應(yīng)按類似工程的工程量，結(jié)合設(shè)備市場價格的實際情況，區(qū)分國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、國產(chǎn)非標(biāo)設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備分類計算，并應(yīng)考慮設(shè)備運雜費和備品備件費。 B安裝工程費應(yīng)由分部分項工程費和措施項目費組成。安裝工程的分部分項工程費應(yīng)由各子目的工程量乘以各子目的綜合單價匯總而成。各子目的工程量應(yīng)按概算定額或概算指標(biāo)的分部分項工程項目劃分及其工程量計算規(guī)則計算。各子目的綜合單價應(yīng)包括人工費、材料贊、機械費、管理費、利潤、規(guī)費和稅金。安裝工程各子目綜合單價的計算可采用概算定額法和概算指