1、財務費用實質性程序被審計單位：項目：財務費用編制：日期：索引號：SF財務報表截止日 / 期間：復核：日期：第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系一、 審計目標與認定對應關系表財務報表認定審計目標發完整性截分列生準確性類報止A 利潤表中記錄的財務費用已發生，且與被審計單位有關。B 所有應當記錄的財務費用均已記錄。C 與財務費用有關的金額及其他數據已恰當記錄。D財務費用已記錄于正確的會計期間。E 財務費用已記錄于恰當的賬戶。F 財務費用已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報。二、審計目標與審計程序對應關系表審計可供選擇的審計程序索引號目標1. 獲取或編制財務費用明細表，復核其加計數是

2、否正確，并與報CSF2表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。2. 實質性分析程序：(1) 針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數據間關系的影響，以建立有關數據的期望值：1) 將本期財務費用各明細項目與上期進行對比，必要時比較本期SF2略各月份財務費用，如有重大波動和異常情況應追查原因；2) 計算借款、應付債券平均實際利率并同以前年度及市場平均利ABC率相比較；3) 根據借款、 應付債券平均余額、 平均利率測算當期利息費用和應付利息，并與賬面記錄進行比較；4) 根據銀行存款平均余額和存款平均利率復核利息收入。(2) 確定可接受的

3、差異額；(3) 將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異；(4) 如果其差額超過可接受的差異額， 調查并獲取充分的解釋和恰審計可供選擇的審計程序索引號目標當的佐證審計證據（如通過檢查相關的憑證）；(5) 評估分析程序的測試結果。3. 檢查財務費用明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍，ESF2是否劃清財務費用與其他費用的界限。4. 檢查利息支出明細賬：(1) 審查各項借款期末應計利息有無預計入賬；(2) 審查現金折扣的會計處理是否正確；(3)結合長短期借款、 應付債券等的審計， 檢查財務費用中是否包FA2括為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的FA3ABC借款費用。

4、FK2檢查融資租入的固定資產、 購入有關資產超過正常信用條件延FK3(4)期支付價款、實質上具有融資性質的，采用實際利率法分期攤FL2銷未確認融資費用時計入財務費用數是否正確；FL3(5) 檢查應收票據貼現息的計算與會計處理是否正確；(6) 檢查存在資產棄置費用義務的固定資產或油氣資產， 在其使用壽命內，是否按期計算確定應負擔的利息費用。5. 檢查利息收入明細賬(1) 確認利息收入的真實性及正確性；(2) 檢查從其他企業或非銀行金融機構取得的利息收入有否按規ABC定計繳營業稅；略(3) 檢查采用遞延方式分期收款、 實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務， 采用實際利率法按期計算確定的利息收入是

5、否正確。6. 檢查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對ABC略所用匯率是否正確，前后期是否一致。7. 檢查“財務費用 其他”明細賬，注意檢查大額金融機構手續SF3ABC費的真實性與正確性。8. 抽取資產負債表日前后 ( ) 天的 ( ) 張憑證，實施截止測試，若存D在異常跡象，應考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目SF4應作必要調整。9. 根據評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。10. 檢查財務費用是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中F作出恰當的列報。第二部分計劃實施的實質性程序項目財務報表認定發 完整性 準確性截分 列生止類報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制

6、測試獲取的保證程度（注2）需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序（注3）索引號執行人1234.5.6.7.8.9.10.注 : 1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業務循環內部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“”表示。財務費用審定表被審計單位：項目：財務費用編制：日期：索引號：SF1財務報表截止日 / 期間：復核：日期：項目名稱賬項調整本期審定數上期審定索引號本期未審數數借方貸方利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損失銀行手續費其他合計審計結論 :財務費用 明細表被審計單位：索引號：SF2項目：財務費用明細表所審計會計期間：編制：復核：日期：日期：合計利息支利息利息凈匯兌匯兌收匯兌銀行手其出收入支出損失益凈損失續費他月份=+=-=-+1 月2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月合計上期數變動額變動比例審計說明：財務費用檢查情況表被審計單位：索引號：SF3項目：財務費用檢查情況表財務報表截止日 / 期間：編制：復核：日期：日期：核對內容備注記賬日期憑證編號業務內容對應科目金額（用“”、“”表示）12345核對內容說明： 1.原始憑證是否齊全 ;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務處理是否正確 ;4.是否記錄于恰當的會計期間 ;5. 審計說明：財