1、第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義和原則（一）支付結(jié)算的意義什么是支付結(jié)算支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。（二）支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款 二、結(jié)算紀律和責(zé)任客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律 三、支付結(jié)算方式的種類第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述1.什么是支票2.支票的種類3.支票的適用性（二）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1持票人與出票人在同一行處開戶的處理借：吸收活期

2、存款出票人戶 貸：吸收活期存款持票人戶【例】工商銀行徐匯支行收到滬光工廠交來委托收款的進賬單和在本行開戶的南方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為56000元，審查無誤后，作分錄如下：借：吸收活期存款-南方商廈 56000.00 貸：吸收活期存款-滬光工廠 56000.002持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1）持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票的核算持票人開戶行的核算銀行收到持票人解入的支票及進賬單后，按規(guī)定進行審查，并及時提出交換。支票 同城交換至付款人開戶行提出交換時：借：存放中央銀行款項 貸：其它應(yīng)付款退票時間過后，以第聯(lián)進賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行轉(zhuǎn)賬。借：其它應(yīng)付款 貸：吸收活期

3、存款收款人戶出票人開戶行的核算收到交換提入的支票，審核無誤，以轉(zhuǎn)支作借方傳票進行轉(zhuǎn)賬。借：吸收活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項出票人開戶行的核算如出票人賬戶余額不足支付，或者由于其他原因不符合付款條件的，則作退票處理，應(yīng)填制“退票通知”連同應(yīng)退的支票由交換部門保管，在次場票據(jù)交換時，將支票退回原提出行。審查發(fā)現(xiàn)付款人賬戶余額不足，填制“退票通知”借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項次場票據(jù)交換時，將轉(zhuǎn)賬支票退回原提出行借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)收款【例】工商銀行黃埔支行收到浦江公司交來的委托收款的進賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為72000元，經(jīng)審

4、查無誤。（1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下：借：存放中央銀行款項 72000.00 貸：其他應(yīng)付款 72000.00（2）待退票時間過后，將浦江公司的進賬單入賬，作分錄如下：借：其他應(yīng)付款 72000.00 貸：吸收活期存款浦江公司 72000.00【例】工商銀行普陀支行從工商銀行黃埔支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為72000元，審查無誤后，作分錄如下：借：吸收活期存款大隆工廠 72000.00 貸：存款中央銀行款項 72000.00【例】工商銀行黃埔支行從工商銀行徐匯支行交換提入大方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額56000元。（1）審查發(fā)現(xiàn)大方商廈賬戶余額

5、不足，應(yīng)在次場票據(jù)交換時退回，作分錄如下：借：其他應(yīng)收款 56000.00 貸：存放中央銀行款項 56000.00（2）次日，票據(jù)交換時，將轉(zhuǎn)賬支票退回工商銀行徐匯支行，作分錄如下：借：存放中央銀行款項 56000.00 貸：其他應(yīng)收款 56000.00【課堂練習(xí)】3月1日，工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來的委托收款的進賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75000元，審查無誤后，予以入賬。借：吸收活期存款-泰富商場 75000.00 貸：吸收活期存款-華興公司 75000.00【課堂練習(xí)】 3月5日，工商銀行上海市分行靜安支行收到春江工廠交來委托收款的進賬單和在工

6、商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為56000元，審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換的資金清算憑證，予以入賬。6日，退票時間已過，將上述春江工廠的進賬單入賬。（1）收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下：借：存放中央銀行款項 56000.00 貸：其他應(yīng)付款 56000.00（2）待退票時間過后，將春江工廠的進賬單入賬，作分錄如下：借：其他應(yīng)付款 56000.00 貸：吸收活期存款春江工廠 56000.00（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 借：吸收活期存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：吸收活期存款持票人戶【例】工商銀行南市支行收到在

7、本行開戶的滬南工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單各一份，金額為25000元。要求將款項劃轉(zhuǎn)在工商銀行黃埔支行開戶的前衛(wèi)公司，審查無誤后，作分錄如下：借：吸收活期存款-滬南工廠 25000.00 貸：存放中央銀行款項 25000.00【例】工商銀行黃埔支行從工商銀行南市支行交換提入的進賬單一張，金額為25000元，是滬南工廠委托劃轉(zhuǎn)給前衛(wèi)公司的帳款，審查無誤后，作分錄如下：借：存放中央銀行款項 25000.00 貸：吸收活期存款前衛(wèi)公司 25000.00二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 P138（一）概述什么是銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票

8、的種類分為定額本票和不定額本票銀行本票的適用性（同一票據(jù)交換區(qū)域）（二）銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個階段。1.出票行簽發(fā)銀行本票的核算申請人提交“銀行本票申請書”銀行審核無誤，簽發(fā)“銀行本票”。銀行本票申請書存根聯(lián)（申請人留存）轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票借：吸收活期存款申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票2.銀行本票付款的核算（1）代理付款行支付本票票款的核算收到客戶提交的本票正聯(lián)及2聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤。進賬單：蓋章后退持票人作轉(zhuǎn)賬貸方傳票本票同城交換至出票行借：存放中央銀行款項貸：吸收活期存款收款單位（2）出票行支付本票票款的核算審核無誤，以本票作借

9、方傳票。借：開出本票 貸：吸收活期存款×單位 （庫存現(xiàn)金）3.銀行本票結(jié)清的核算出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：開出本票 貸：存放中央銀行款項4.銀行本票流程圖【例】工商銀行靜安支行收到泰豐公司交來的銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票90 000元。審查無誤后，款項從其存款賬戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票90 000元，交付該公司。作分錄如下：借：吸收活期存款-泰豐公司 90 000.00貸：開出本票-不定額銀行本票 90 000.00【例】工商銀行盧灣支行收到大新商廈交來進賬單和由工商銀行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為90 000元。經(jīng)審查無誤。作分錄如下：借：存放中央

10、銀行款項 90 000.00 貸：吸收活期存款-大新商廈 90 000.00【例】工商銀行靜安支行從工商銀行盧灣支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為90 000元。經(jīng)審查無誤。作分錄如下：借：開出本票 90 000.00 貸：存放中央銀行款項 90 000.00三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述1.什么是銀行匯票2.銀行匯票的適用性（異地）（二）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個階段。1.出票行簽發(fā)銀行匯票的核算申請人提交“銀行匯票申請書”，銀行審核無誤，簽發(fā)“銀行匯票”。銀行匯票申請書存根聯(lián)（申請人留存）轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票借：吸收活期存款申請人戶 （庫存

11、現(xiàn)金） 貸：匯出匯款（出票金額）2.銀行匯票付款的核算（1）代理付款行支付在本行開戶的持票人票款收到客戶提交的銀行匯票、解訖通知及進賬單后，經(jīng)審核無誤。銀行匯票 ：匯票（作借方傳票附件）解訖通知隨聯(lián)行報單寄出票行借：聯(lián)行往賬 貸：吸收活期存款收款單位（2）代理付款行支付未在本行開戶的持票人票款借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金3.銀行匯票結(jié)清的核算出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行報單及解訖通知后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。（1）全額付款（實際結(jié)算金額等于出票金額 ）借：匯出匯款 (出票金額) 貸：聯(lián)行來賬（2）有多余款（實際結(jié)算金額小于出票金額 ）借:匯出匯款（出票金額） 貸:聯(lián)行

12、來賬（實際結(jié)算金額） 吸收活期存款-×單位（多余款）4.銀行匯票流程圖【例】工商銀行寧波支行收到泰新公司交來的銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票50 000元。審查無誤后，款項從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額50 000元，交付該公司。開出本票作分錄如下：借：吸收活期存款泰新公司 50 000.00貸：匯出匯款泰新公司 50 000.00【例】工商銀行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進賬單和由工商銀行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為50 000元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為48 000元。審查無誤。兌付匯票：作分錄如下：借：聯(lián)行往帳寧波支行

13、 48 000.00 貸：吸收活期存款魯鎮(zhèn)工廠 48 000.00【例】工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來的聯(lián)行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為50 000元，實際結(jié)算金額為48 000元，多余2 000元。審查無誤后，將多余金額退回泰新公司。匯票結(jié)清：作分錄如下：借：匯出匯款泰新公司 50 000.00 貸：聯(lián)行來帳紹興支行 48 000.00 貸：吸收活期存款泰新公司 2 000.00【課堂練習(xí)】2002年3月10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開戶單位北京天成商貿(mào)集團公司提交的銀行匯票申請書，金額16萬元，需購買蘇州錦繡絲綢長產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇

14、州同關(guān)分理處。本次采購支付貨款155 000元，多余金額5 000元。2002年3月15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。開出：借：吸收活期存款-天成商貿(mào)集團160 000.00 貸：匯出匯款 160 000.00兌付：借：聯(lián)行往帳-東城分理處 155 000.00 貸：吸收活期存款-錦繡絲綢廠155 000.00結(jié)清：借：匯出匯款 160 000.00 貸：聯(lián)行來帳-同關(guān)分理處 155 000.00 吸收活期存款-天成商貿(mào)集團 5 000.00四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述1.什么是商業(yè)匯票2.商業(yè)匯票的分類 ：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票3.商業(yè)匯票的適用性（通用）（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)

15、算業(yè)務(wù)的核算提示:商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動。銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理商業(yè)承兌匯票的收款人應(yīng)對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。1.持票人開戶行受理匯票登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。收到客戶提交的“委托收款憑證”一式5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無誤，將“委托收款憑證” -及商業(yè)承兌匯票寄（交換）至付款人開戶行。2.付款人開戶行收到匯票的核算（1）付款人賬戶足夠支付借：吸收活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬同時將聯(lián)行報單及“委托收款憑證” 聯(lián)寄（交換）至托收行。（2）付款人賬戶不足支付無分錄辦理

16、相關(guān)手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 3.持票人開戶行收到劃回票款或退票的核算（1）收到劃回票款借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款收款單位（2）收到退票銷記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。辦妥相關(guān)手續(xù)，將憑證退回委托人。4.商業(yè)承兌匯票流程圖【例】工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款22 000元，審查無誤后，予以支付。作分錄如下：借：吸收活期存款上海五金公司 22 000.00 貸：聯(lián)行往帳嘉興支行 22 000.00作分錄如下：【例】工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃埔支行寄來的委托收款第四聯(lián)收賬通知一張，是嘉興五金廠的托收款，金

17、額為22 000元，審查無誤后，予以入賬。借：聯(lián)行來帳黃埔支行 22 000.00 貸：吸收活期存款-嘉興五金 22 000.00（四）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算提示：商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任。1.銀行承兌商業(yè)匯票的核算付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。承兌手續(xù)費=票面金額×5借：吸收活期存款申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入2.持票人開戶行受理銀行承兌匯票的核算登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。3.承兌銀行于匯票到期日的核算借：吸收活期存款申請人戶 （逾期貸款 ） 貸：應(yīng)解匯款4.承兌銀行支付票款的核算借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬5.持票人開

18、戶行收到劃回票款借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項) 貸：吸收活期存款收款單位6.銀行承兌匯票流程圖【例】工商銀行靜安支行一個月前為出票人上海自行車廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，作分錄如下：借：吸收活期存款上海自行車廠 100 000.00 貸：應(yīng)解匯款上海自行車廠 100 000.00【例】工商銀行靜安支行收到工商銀行馬鞍山支行寄來的委托收款憑證及本行的承兌匯票各一份，是上海自行車廠支付的馬鞍山鋼廠的貨款100 000元，審查無誤后，予以支付。作分錄如下：借：應(yīng)解匯款上海自行車廠 100 000.00 貸：聯(lián)行往帳-馬鞍山支行 100 000.00

19、【例】工商銀行靜安支行三個月前為出票人大明商廈承兌的銀行承兌匯票一張，金額為80 000元，已經(jīng)到期。而大明商廈賬戶余額為55 000元，予以收取，不足款項轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。 作分錄如下：借：吸收活期存款大明商廈 55 000.00逾期貸款大明商廈 25 000.00 貸：應(yīng)解匯款大明商廈 80 000.00第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分類3.信用卡的適用范圍（二）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.信用卡開戶發(fā)卡的核算借：吸收活期存款申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：吸收信用卡存款-單位（個人） 手續(xù)費及傭金收入申請人在發(fā)卡行開立賬戶的，應(yīng)填制支票及三

20、聯(lián)進賬單，發(fā)卡行審核無誤后，按照支票會計核算手續(xù)處理，并另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，作收取手續(xù)費的憑證。 2.信用卡購物消費的核算 p154-156（1）特約單位開戶行的核算 持卡人在特約商戶購物后，出示信用卡辦理結(jié)算。特約單位填制一式四聯(lián)的簽購單持卡人在簽購單上簽名確認 。進賬時，特約商戶填制一式兩聯(lián)進賬單及一式三聯(lián)的匯計單，連同簽購單一并交開戶行。特約單位開戶行收到特約單位送來的簽購單、匯計單和進賬單時，認真審查，審查無誤后：第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知和第一聯(lián)匯計單加蓋業(yè)務(wù)公章作交費收據(jù)，退還給特約單位；第二聯(lián)進賬單作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，第三聯(lián)簽購單作其附件；根據(jù)第二聯(lián)匯計單的手續(xù)費金額填

21、制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬憑證后作其附件，然后分不同情況進行核算。（1）特約單位開戶行的核算 特約單位和持卡人在同一銀行開戶開戶行直接根據(jù)簽購單辦理轉(zhuǎn)賬特約單位和持卡人在同城不在同一銀行開戶 通過“存放中央銀行款項”特約單位和持卡人不在同一城市的核算通過“聯(lián)行往來”借：吸收信用卡存款備用金 （存放中央銀行款項） （聯(lián)行往賬） 貸：吸收活期存款收款人戶 手續(xù)費及傭金收入特約商戶應(yīng)按交易額的一定比例,如1%，向發(fā)卡行支付手續(xù)費。（2）持卡人開戶行的核算 P159借：吸收信用卡存款備用金 貸：存放中央銀行款項 （聯(lián)行來賬）持卡人開戶行收到同城交換來的第二聯(lián)的簽購單和第三聯(lián)的匯計單或第二聯(lián)的取現(xiàn)單、聯(lián)行寄來的報單

22、及第二聯(lián)簽購單和第三聯(lián)匯計單時，認真審查。審查無誤后，將第二聯(lián)簽購單作轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬。【例】工商銀行靜安支行收到華聲工廠交來進賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，進賬單金額為20 000元，轉(zhuǎn)賬支票金額為20 020元，其中：20 000元為交存?zhèn)溆媒穑?0元為手續(xù)費。審查無誤后，發(fā)給信用卡。作分錄如下：借：吸收活期存款-華聲工廠 20 020.00 貸：吸收信用卡存款單位卡備用金 20 000.00 手續(xù)費及傭金收入 20.00【例】工商銀行靜安支行收到光明公司交來簽購單、匯計單和進賬單各一份，列明本行開戶的王國華先生購物消費10 000元，手續(xù)費為9。借：吸收信用卡存款-個人卡備用金 10 000.0

23、0 貸：吸收活期存款光明公司 9910.00 手續(xù)費及傭金收入 90.00【課堂練習(xí)】工商銀行上海市靜安支行4月10日，收到在本行開戶的新欣商廈交來的計匯單和進賬單各一份和簽購單兩份，列明華興公司購物消費9 000元，王峰先生購物消費2 000元，手續(xù)費按9計算，審查無誤后，予以入賬。新欣商廈交來持卡人購物消費的單據(jù)入賬，會計分錄：借：吸收信用卡存款單位卡備用金9 000.00吸收信用卡存款-個人卡備用2 000.00、 貸：吸收活期存款新欣商廈 10901.00 手續(xù)費及傭金收入 99.00【課堂練習(xí)】工商銀行上海市靜安支行4月10日，收到在本行開戶的滬光公司交來匯計單、進賬單和簽購單各一份

24、，列明在工商銀行盧灣支行開戶的大洋商廈購物消費8 000元，手續(xù)費按9計算。審查無誤后，提出票據(jù)交換。收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入賬。滬光公司交來持卡人購物單據(jù)入賬，會計分錄：借：存放中央銀行款項 8 000.00 貸：吸收活期存款-滬光公司 7 928.00 手續(xù)費及傭金收入 72.00二、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一） 概述1.什么是匯兌2.匯兌的分類：信匯、電匯3.匯兌的適用范圍(異地)（二）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.匯出行的核算信匯憑證 回單（蓋章后交匯款人）匯出行作借方傳票寄收款行匯入行作收賬通知交收款人匯入行作貸方傳票借：吸收活期存款匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行

25、專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報單一并寄匯入行 。2.匯入行的核算匯入行收到匯出行寄來的聯(lián)行報單和信匯憑證第三聯(lián)、第四聯(lián)，應(yīng)審查第三聯(lián)信匯憑證上的聯(lián)行專用章與聯(lián)行報單上印章是否一致，無誤后按下列手續(xù)處理。（1）收款人為單位，直接收賬。借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款收款人戶2.匯入行的核算（2）收款人為個人的，轉(zhuǎn)賬待付。收款人未在匯入行開立存款賬戶的，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”賬戶。該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款同時登記“應(yīng)解匯款”登記簿，第四聯(lián)信匯憑證留存保管，另以便條通知收款人來行取款。2.匯入行的核算（2）收款人為個人的，轉(zhuǎn)賬待付。

26、憑通知及身份證件取款時借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金4.匯兌結(jié)算方式流程圖【例】工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將27 500元貨款給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。審核無誤后，匯款額從其存款戶扣除。作分錄如下：借：吸收活期存款秦豐公司 27 500.00 貸：聯(lián)行往帳-青島支行 27 500.00【例】工商銀行青島支行收到工商銀行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠貨款的信匯憑證一份，金額為27 500元。審查無誤后，予以入賬。作分錄如下：借：聯(lián)行來帳-靜安支行 27 500.00 貸：吸收活期存款齊魯工廠 27 500.00三、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）委托收款結(jié)算

27、業(yè)務(wù)概述1.什么是“委托收款”2. “委托收款”的分類：郵劃、電劃3. “委托收款”的適用范圍（二）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.收款人開戶行受理委托收款業(yè)務(wù)登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。2.付款人開戶行的核算付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的電劃或郵劃第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時 ，進行審查，審查無誤后，根據(jù)電劃或郵劃第三、四聯(lián)憑證逐筆登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，分不同情況進行處理：（1）全額付款借：吸收活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬(存放中央銀行款項)（2）拒絕付款付款人為單位的，付款人應(yīng)在接到付款通知的次日起3日內(nèi)填制拒絕付款理由書，連同債務(wù)憑證及第五聯(lián)委托

28、收款憑證退給開戶行，銀行審查無誤后，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“拒絕付款”字樣，并將拒付理由書及收到的憑證全部退回收款人開戶銀行，轉(zhuǎn)交收款人。（3）無款支付在收款憑證上注明“無款支付”,退收款行。3.收款人開戶行劃回托收款的核算收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報單及所附的第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)審核無誤后，以第二聯(lián)委托收款憑證作為轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項) 貸：吸收活期存款收款人戶 轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人，并銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。若為拒付或無款支付，則及時通知委托人。4.委

29、托收款結(jié)算流程圖【例】7月16日工商銀行上海靜安支行收到東安公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通工廠，金額分別為36 000元和48 000元。審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。登記發(fā)出委托收款登記薄【例】7月20日工商銀行上海靜安支行收到收到工商銀行寧波支行寄來聯(lián)行郵劃貸方報單和第4聯(lián)委托收款憑證各一張，金額為36 000元，是寧波化工廠支付東安公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。審查無誤后，予以入賬。借：聯(lián)行來帳寧波支行 36 000.00 貸：吸收活期存款東安公司 36 000.00【例】7月18日工商銀行上海靜安支行收到太倉支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承

30、兌匯票各一份，是浦江商廈承兌太倉服裝廠的貨款，金額為47 800元。審查無誤后，將第5聯(lián)委托收款憑證和有關(guān)憑證交給浦江商廈，予以入賬。登記收到委托收款登記薄【例】工商銀行上海靜安支行，7月22日浦江商廈的三天付款期滿，將47 800元劃轉(zhuǎn)工商銀行太倉支行，予以入賬。借：吸收活期存款浦江商廈 47 800.00 貸：聯(lián)行往帳太倉支行 47 800.00收到委托收款憑證登記薄填明轉(zhuǎn)賬日期【課堂練習(xí)】1、工商銀行上海市分行靜安支行3月5日收到工商銀行常熟支行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款78 000元。審查無誤后，予以支付。借：吸收活期存款上海服裝公司 78 000.00 貸：聯(lián)行往帳常熟支行 78 000.002、工商銀行上海市分行靜安支行3月8日收到工商銀行無錫支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收賬通知一張，金額為27 000元，是開開公司托收的商業(yè)承兌貨款。審查無誤后，予以入賬。借：聯(lián)行來帳-無錫支行 27 000.00 貸：吸收活期存款開開公司 27000.003、工商銀行上海市分行靜安支行4月15日，上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為150 000元，