1、1基礎會計基礎會計 第八章第八章 財產清查財產清查2一、財產清查的含義一、財產清查的含義 財產清查，就是通過對實物資產、現(xiàn)財產清查，就是通過對實物資產、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項金的實地盤點和對銀行存款、往來款項等的核對，來確定各項財產物資和債權等的核對，來確定各項財產物資和債權債務的實存數(shù)，并查明賬面結存數(shù)與實債務的實存數(shù)，并查明賬面結存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬存數(shù)賬存數(shù)實存數(shù)實存數(shù)相符相符： 財產清查結束財產清查結束不相符不相符：賬存實存：盤虧賬存實存：盤虧賬存賬存實存：盤盈實存：盤盈？第一節(jié)第一節(jié) 財產清查概述財產清查概述3二、賬實不符的

2、原因二、賬實不符的原因1. 1. 客觀原因客觀原因（1 1）自然災害）自然災害（2 2）自然損耗）自然損耗2. 2. 主觀原因主觀原因（1 1）管理不善）管理不善（2 2）責任人過失）責任人過失（3 3）營私舞弊、貪污盜竊）營私舞弊、貪污盜竊企業(yè)必須進行財產清查！企業(yè)必須進行財產清查！4三、財產清查的作用三、財產清查的作用1. 1. 保證會計核算資料真實、可靠；保證會計核算資料真實、可靠；2. 2. 保證企業(yè)財產物資的安全、完整及各種保證企業(yè)財產物資的安全、完整及各種財產物資的合理儲備；財產物資的合理儲備；3. 3. 健全企業(yè)財產物資的管理制度；健全企業(yè)財產物資的管理制度；4. 4. 促進財經

3、紀律和結算制度的貫徹執(zhí)行。促進財經紀律和結算制度的貫徹執(zhí)行。5四、財產清查的種類四、財產清查的種類財產清查財產清查按清查的按清查的范圍范圍分類分類按清查的按清查的時間時間分類分類按清查的按清查的執(zhí)行單位執(zhí)行單位分類分類全面全面清查清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定期不定期清查清查內部內部清查清查外部外部清查清查61. 1. 按清查的范圍，分為全面清查和局部清查按清查的范圍，分為全面清查和局部清查 含義：對含義：對全部財產全部財產進行盤點和核對。進行盤點和核對。貨幣資金、存貨、固定資產、貨幣資金、存貨、固定資產、債權債務以及對外投資債權債務以及對外投資 特點：范圍廣、時間長、工作量大、參加

4、人員多特點：范圍廣、時間長、工作量大、參加人員多（1 1）全面清查）全面清查7 實施全面清查的情況：實施全面清查的情況：年終決算之前，為確保年終決算會計信年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確，需要進行一次全面清查。息的真實和準確，需要進行一次全面清查。企業(yè)關停并轉或改變隸屬關系，需要進企業(yè)關停并轉或改變隸屬關系，需要進行全面清查。行全面清查。中外合資、國內聯(lián)營，需要進行全面清中外合資、國內聯(lián)營，需要進行全面清查。查。開展清產核資，需要進行全面清查。開展清產核資，需要進行全面清查。單位主要負責人調離工作，需要進行全單位主要負責人調離工作，需要進行全面清查。面清查。8（2 2）局部清查

5、）局部清查 含義：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關規(guī)定含義：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關規(guī)定對企業(yè)的對企業(yè)的一部分財產一部分財產進行的清查。進行的清查。 特點：范圍小，人員與時間的耗費較少特點：范圍小，人員與時間的耗費較少 實施局部清查的情況實施局部清查的情況庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金每日清點一次每日清點一次銀行存款銀行存款至少每月同銀行核對一次至少每月同銀行核對一次各種材料、在產品和產成品各種材料、在產品和產成品 有計劃地每月重點抽查有計劃地每月重點抽查債權債務債權債務在會計年度內至少核對一兩在會計年度內至少核對一兩次次92. 2. 按清查的時間，分為定期清查和不定期清查按清查的時間，分為定期清查和不定期清查（1

6、 1）定期清查）定期清查 根據(jù)根據(jù)預先計劃安排的時間預先計劃安排的時間對財產所進行對財產所進行的清查。的清查。年末、季末、或月末年末、季末、或月末結賬前結賬前（2 2）不定期清查）不定期清查 根據(jù)需要所進行的根據(jù)需要所進行的臨時清查臨時清查。更換財產物資保管員和現(xiàn)金出納員；更換財產物資保管員和現(xiàn)金出納員；發(fā)生非常損失；有關單位對本企業(yè)進發(fā)生非常損失；有關單位對本企業(yè)進行審計查賬；單位撤銷、合并或改變行審計查賬；單位撤銷、合并或改變隸屬關系等隸屬關系等 103.3.按清查的執(zhí)行單位，分為內部清查和外部清查按清查的執(zhí)行單位，分為內部清查和外部清查（1 1）內部清查）內部清查 內部清查是指由內部清查

7、是指由本企業(yè)有關人員本企業(yè)有關人員對本企業(yè)的財對本企業(yè)的財產所進行的清查。產所進行的清查。（2 2）外部清查）外部清查 外部清查是指由外部清查是指由企業(yè)外部有關部門或人員企業(yè)外部有關部門或人員根根據(jù)國家法律或制度的規(guī)定對本企業(yè)所進行的據(jù)國家法律或制度的規(guī)定對本企業(yè)所進行的財產清查。財產清查。11五、財產清查的準備工作五、財產清查的準備工作1. 1. 組織準備組織準備 成立專門的清查領導小組成立專門的清查領導小組2. 2. 業(yè)務準備業(yè)務準備（1 1）會計部門）會計部門（2 2）財產物資保管部門）財產物資保管部門（3 3）準備好各種計量器具和有關清查用的各種）準備好各種計量器具和有關清查用的各種表

8、格表格。 如如“盤存單盤存單”、“實存賬存對比表實存賬存對比表”、“未達賬未達賬項登記表項登記表”、“現(xiàn)金盤點報告單現(xiàn)金盤點報告單”、“結算款項核結算款項核對登記表對登記表”等等 12六、財產清查的技術方法六、財產清查的技術方法2. 2. 技術推算法技術推算法適用于能夠點數(shù)和適用于能夠點數(shù)和量度的實物，如固量度的實物，如固定資產、材料、產定資產、材料、產成品等財產物資的成品等財產物資的清查清查適用于數(shù)量適用于數(shù)量大、存放不大、存放不規(guī)則、物重規(guī)則、物重價廉的財產價廉的財產物資的清查物資的清查適用于銀行適用于銀行存款及各種存款及各種債權、債務債權、債務的清查的清查1. 1. 實物盤點法實物盤點法

9、3. 3. 核對賬目法核對賬目法技術方法技術方法13 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 銀行存款的清查銀行存款的清查一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查第二節(jié)第二節(jié) 財產清查的內容和方法財產清查的內容和方法141. 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查（1 1）清查方法）清查方法 實地盤點法實地盤點法（2 2）清查內容）清查內容 賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存（3 3）清查種類）清查種類 日常由現(xiàn)金出納人員每日清點庫存現(xiàn)金日常由現(xiàn)金出納人員每日清點庫存現(xiàn)金 由專門的財產清查人

10、員進行庫存現(xiàn)金清查由專門的財產清查人員進行庫存現(xiàn)金清查（4 4）清查結束后）清查結束后，應填制，應填制“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”。15實存實存金額金額賬存賬存金額金額實存與賬存對比實存與賬存對比備備 注注盤盤 盈盈盤盤 虧虧盤點后得到盤點后得到的實存數(shù)的實存數(shù)現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬的余額賬的余額實存實存賬存賬存實存實存賬存賬存表表1 1：現(xiàn)金盤點報告表：現(xiàn)金盤點報告表單位名稱單位名稱 年年 月月 日日盤點人簽字：盤點人簽字： 出納員簽字：出納員簽字： 注意注意1. 1. 現(xiàn)金清查時，出納員必須在場；現(xiàn)金清查時，出納員必須在場；2. “2. “現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員應

11、由盤點人和出納員共同簽字才能生效。共同簽字才能生效。162. 銀行存款的清查銀行存款的清查（1 1） 清查方法清查方法企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 開戶銀行對賬單開戶銀行對賬單核對核對余額一致余額一致清查清查結束結束余額不一致余額不一致未達賬項未達賬項“銀行存款銀行存款余額調節(jié)表余額調節(jié)表”記賬有誤記賬有誤找出原因，找出原因，進行處理進行處理17（2 2） 未達賬項未達賬項 含義含義 所謂未達賬項，是指在開戶銀行和本單所謂未達賬項，是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于位之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬的時間不取得憑證的時間不同，導致記賬

12、的時間不同，發(fā)生一方已經入賬而另一方尚未入賬同，發(fā)生一方已經入賬而另一方尚未入賬的會計事項。的會計事項。 種類種類 銀行已收、企業(yè)未收銀行已收、企業(yè)未收 銀行已付、企業(yè)未付銀行已付、企業(yè)未付 企業(yè)已付、銀行未付企業(yè)已付、銀行未付 企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已收、銀行未收18（3 3）“銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表”的編制方的編制方法法 以企業(yè)、銀行雙方調整前的賬面余額為基礎，以企業(yè)、銀行雙方調整前的賬面余額為基礎，各自加計對方已入賬而本方尚未入賬的未達賬項，各自加計對方已入賬而本方尚未入賬的未達賬項， 計算出雙方各自調整后的余額。計算出雙方各自調整后的余額。企業(yè)銀行存款日記賬余額、銀行對賬

13、單余額與上述未企業(yè)銀行存款日記賬余額、銀行對賬單余額與上述未達賬項的關系如下：達賬項的關系如下：企業(yè)銀行企業(yè)銀行存款日記賬存款日記賬余額余額銀行已收銀行已收企業(yè)末收企業(yè)末收款項款項銀行已付銀行已付企業(yè)末付企業(yè)末付款項款項銀行銀行對賬單對賬單余額余額企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收款項款項企業(yè)已付企業(yè)已付銀行末付銀行末付款項款項19 銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表 20201年年5 5月月3131日日 單位：元單位：元項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記企業(yè)銀行存款日記賬余額賬余額 100 000 100 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額 150 000 150 00

14、0加：銀行已收加：銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收減：減： 銀行已付銀行已付 企業(yè)未付企業(yè)未付 40 000 40 000 10 000 10 000加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付銀行未付10 00010 00030 00030 000 調節(jié)后余額調節(jié)后余額 調節(jié)后余額調節(jié)后余額 【例【例1 1】某企業(yè)】某企業(yè)20201 1年年5 5月底企業(yè)銀行存款日記賬余額月底企業(yè)銀行存款日記賬余額為為100 000100 000元元，銀行對賬單余額為，銀行對賬單余額為150 000150 000元元，經核對，經核對雙方記賬均無差錯，但有下列未達賬項：雙方記賬均無差錯

15、，但有下列未達賬項： 企業(yè)收到銷貨款企業(yè)收到銷貨款10 00010 000元，已記企業(yè)銀行存款增加，銀行尚未記增加。元，已記企業(yè)銀行存款增加，銀行尚未記增加。 企業(yè)付購料款企業(yè)付購料款30 00030 000元，已記企業(yè)銀行存款減少，銀行尚未記減少。元，已記企業(yè)銀行存款減少，銀行尚未記減少。 接到甲企業(yè)匯來購貨款接到甲企業(yè)匯來購貨款40 00040 000元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。 銀行代企業(yè)支付購料款銀行代企業(yè)支付購料款10 00010 000元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。余額相等余額相等130 0001

16、30 000130 000130 00020注意注意 “銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表”的編制只的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到是銀行存款清查的方法，它只起到對賬的作用，不能作為調節(jié)賬面余對賬的作用，不能作為調節(jié)賬面余額的原始憑證，銀行存款日記賬的額的原始憑證，銀行存款日記賬的登記，還應等到實際收到有關原始登記，還應等到實際收到有關原始憑證后再進行。憑證后再進行。211. 實物財產實物財產的清查的清查（1 1） 清查方法清查方法 實物盤點法和技術推算法實物盤點法和技術推算法具有實物形態(tài)的各種財產，包具有實物形態(tài)的各種財產，包括原材料、在產品、產成品、括原材料、在產品、產成品、低值易

17、耗品、包裝物和固定資低值易耗品、包裝物和固定資產等。產等。（2 2） 盤點結果盤點結果 “盤存單” 二、實物財產及往來款項的清查二、實物財產及往來款項的清查22“盤存單盤存單”中的實存數(shù)額同賬面結存余額核對：中的實存數(shù)額同賬面結存余額核對：實存數(shù)賬存數(shù)：清查結束實存數(shù)賬存數(shù)：清查結束實存數(shù)賬存數(shù)：盤盈實存數(shù)賬存數(shù)：盤盈實存數(shù)賬存數(shù)：盤虧實存數(shù)賬存數(shù)：盤虧 表表1 1 盤存單盤存單單位名稱：單位名稱： 盤點時間：盤點時間： 編號：編號：財產類別：財產類別： 存放地點：存放地點：序號序號名稱名稱規(guī)格規(guī)格型號型號計量計量單位單位實存實存數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額備注備注盤點人（簽章）：盤點人（簽章）：

18、 實物保管人（簽章）：實物保管人（簽章）：填制填制“實存賬實存賬存對比表存對比表”23 表表2 2： 實存賬存對比表實存賬存對比表單位名稱單位名稱 年年 月月 日日序序號號名名稱稱規(guī)規(guī)格格型型號號計計量量單單位位單單價價實存實存賬存賬存實存與賬存對比實存與賬存對比備備注注盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額金額金額合計合計盤點人（簽章）：盤點人（簽章）： 會計（簽章）：會計（簽章）： 財產清查的重財產清查的重要報表，是調要報表，是調整賬面記錄的整賬面記錄的原始憑證原始憑證實物財產實物財產的賬面結的賬面結存數(shù)量如存數(shù)量如何確定？何確定？實物財產實物財產

19、的賬面結的賬面結存金額如存金額如何確定？何確定？24（3 3）確定實物財產賬面結存數(shù)量的方法）確定實物財產賬面結存數(shù)量的方法盤存制度盤存制度永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實地盤存制實地盤存制25（4）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制的含義：又稱永續(xù)盤存法、永續(xù)盤存制的含義：又稱永續(xù)盤存法、賬面盤存制。采用這種方法，平時對各項賬面盤存制。采用這種方法，平時對各項財產物資的增加數(shù)量和減少數(shù)量，都要根財產物資的增加數(shù)量和減少數(shù)量，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)記入有關賬簿，并且隨時據(jù)會計憑證連續(xù)記入有關賬簿，并且隨時結出賬面余額。結出賬面余額。 2620201年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日

20、日數(shù)量數(shù)量單價單價金金額額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額6 61 1期初期初余額余額60060012012072 00072 0007 7略略發(fā)出發(fā)出20020012012024 00024 000 400 40012012048 00048 0001515購進購進40040012012048 00048 000 800 80012012096 00096 0003030本期本期發(fā)生發(fā)生額及額及余額余額40040012012048 00048 00020020012012024 00024 00080080012012096 00096 000 材料明細賬材料明細賬品名：甲材

21、料品名：甲材料平時既登記增加又登記減少平時既登記增加又登記減少隨時隨時結出結出賬面賬面余額余額期末賬面結存數(shù)量期初賬面結存數(shù)量本期增加數(shù)量本期末賬面結存數(shù)量期初賬面結存數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期減少數(shù)量27 永續(xù)盤存制的優(yōu)點永續(xù)盤存制的優(yōu)點 可以及時反映和掌握各種財產物資的收、可以及時反映和掌握各種財產物資的收、發(fā)和結存的數(shù)量和金額；發(fā)和結存的數(shù)量和金額； 有利于加強對財產物資的控制和管理。有利于加強對財產物資的控制和管理。 永續(xù)盤存制的缺點永續(xù)盤存制的缺點 工作量大工作量大 成本高成本高 永續(xù)盤存制的適用范圍永續(xù)盤存制的適用范圍 絕大部分存貨都采用絕大部分存貨都采用 28（5 5）實地盤

22、存制）實地盤存制 實地盤存制的含義：又稱實地盤存法。實地盤存制的含義：又稱實地盤存法。采用這種方法，平時只根據(jù)會計憑證在賬采用這種方法，平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產物資的增加數(shù)，不登記減少簿中登記財產物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了月末，對各項財產物資進行盤點，數(shù)，到了月末，對各項財產物資進行盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財產物資的減少數(shù)。月各項財產物資的減少數(shù)。29 材料明細賬材料明細賬品名：甲材料品名：甲材料20201年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月日日數(shù)量數(shù)量單單價價金金額額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)

23、量單單價價金額金額6 61 1期初期初余額余額60060012012072 00072 0001515略略購進購進40040012012048 00048 0002323購進購進80080012012096 00096 0003030盤點盤點72072012012086 40086 4003030發(fā)出發(fā)出1 0801 080120120129 129 6006003030本期本期發(fā)生發(fā)生額及額及余額余額1 2001 200120120144 000144 0001 0801 080120120129 129 60060072072012012086 40086 400平時只平時只登記增登記增加

24、數(shù)加數(shù)減少數(shù)平時不登記，減少數(shù)平時不登記，月末倒擠月末倒擠月末結存按實地盤月末結存按實地盤點數(shù)量確認點數(shù)量確認本期減少數(shù)量期初賬面結存數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期初賬面結存數(shù)量本期增加數(shù)量 期末盤點數(shù)量期末盤點數(shù)量30 實地盤存制的優(yōu)點實地盤存制的優(yōu)點核算工作簡單核算工作簡單工作量小工作量小 實地盤存制的缺點實地盤存制的缺點不能從賬面上隨時反映財產物資的減少和結存不能從賬面上隨時反映財產物資的減少和結存情況情況財產物資的減少沒有嚴密的手續(xù)，不利于會計財產物資的減少沒有嚴密的手續(xù)，不利于會計監(jiān)督監(jiān)督倒擠出的減少數(shù)中可能包含非正常耗用的成本倒擠出的減少數(shù)中可能包含非正常耗用的成本 實地盤存制的適

25、用范圍實地盤存制的適用范圍適用于價值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨適用于價值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨31（6 6）存貨的計價方法）存貨的計價方法先進先出法先進先出法加權平均法加權平均法移動加權平均法移動加權平均法個別計價法個別計價法322. 往來款項往來款項的清查的清查主要包括應收賬款、應主要包括應收賬款、應付賬款、其他應收款、付賬款、其他應收款、其他應付款等其他應付款等（1 1）清查方法：核實賬目法）清查方法：核實賬目法（2 2）“往來款項對賬單往來款項對賬單”的編制的編制33往來款項對賬單往來款項對賬單單位：單位： 你單位于你單位于2020年年月月日購入我單位日購入我單位產品產品件，共計貨款

26、件，共計貨款元，已付貨款元，已付貨款元，尚有元，尚有元貨款未付，請核對后將回聯(lián)單寄回。元貨款未付，請核對后將回聯(lián)單寄回。 清查單位：（蓋章）清查單位：（蓋章） 2020年年月月日日請沿此虛線裁開，將以下回聯(lián)單寄回！請沿此虛線裁開，將以下回聯(lián)單寄回！ 往來款項對賬單（回聯(lián)）往來款項對賬單（回聯(lián)）清查單位：清查單位： 你單位寄來的你單位寄來的“往來款項對賬單往來款項對賬單”已經收已經收到，經核對相符無誤。到，經核對相符無誤。 單位：（蓋章）單位：（蓋章） 2020年年月月日日 34一、設置和應用的賬戶一、設置和應用的賬戶借方借方 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸方貸方 “待處理財產損溢待處理財產損

27、溢” 發(fā)生額：發(fā)生的盤虧、毀損；發(fā)生額：發(fā)生的盤虧、毀損； 經批準盤盈的轉銷經批準盤盈的轉銷 發(fā)生額：發(fā)生的盤盈；發(fā)生額：發(fā)生的盤盈； 經批準盤虧、毀損經批準盤虧、毀損 的轉銷的轉銷期末余額：尚未批準處理的凈期末余額：尚未批準處理的凈 盤虧盤虧期末余額：尚未批準處理的期末余額：尚未批準處理的 凈盤盈凈盤盈第三節(jié)第三節(jié) 財產清查結果的會計處理財產清查結果的會計處理 35二、二、財產清查結果財產清查結果的的會計處理會計處理賬存數(shù)賬存數(shù)實存數(shù)實存數(shù) 調整賬簿記錄，調整賬簿記錄，做到賬實相符做到賬實相符 查明原因，報經批準處理后，查明原因，報經批準處理后，根據(jù)原因分別進行相應的會計處理根據(jù)原因分別進行

28、相應的會計處理 存貨存貨盈虧盈虧固定固定資產資產盈虧盈虧361. 1. 存貨盈虧的會計處理存貨盈虧的會計處理（1 1）存貨盤盈（賬存數(shù)）存貨盤盈（賬存數(shù)實存數(shù)）實存數(shù)）調賬時調賬時 借：原材料（或庫存商品）借：原材料（或庫存商品） 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢轉銷時轉銷時 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：管理費用貸：管理費用（2 2）存貨盤虧（賬存數(shù)）存貨盤虧（賬存數(shù)實存數(shù)）實存數(shù)）調賬時調賬時 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：原材料（或庫存商品）貸：原材料（或庫存商品） 轉銷時轉銷時 借：管理費用借：管理費用（定額內損耗）（定額內損耗） 其他應收款其他應收款（責任

29、人賠償）（責任人賠償） 原材料原材料（殘料入庫）（殘料入庫） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢372. 2. 固定資產盈虧的會計處理固定資產盈虧的會計處理（1 1）固定資產盤盈（賬存數(shù)）固定資產盤盈（賬存數(shù)實存數(shù)）實存數(shù)）調賬時調賬時 借：固定資產借：固定資產 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢轉銷時轉銷時 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：以前年度損益調整貸：以前年度損益調整（2 2）固定資產盤虧（賬存數(shù)）固定資產盤虧（賬存數(shù)實存數(shù)）實存數(shù)）調賬時調賬時 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 累計折舊累計折舊 貸：固定資產貸：固定資產 轉銷時轉銷時 借：營

30、業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 其他應收款其他應收款（責任人賠償）（責任人賠償） 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢383. 3. 財產清查結果的會計處理舉例財產清查結果的會計處理舉例 【例【例1 1】某企業(yè)財產清查中發(fā)現(xiàn)盤盈原材料某企業(yè)財產清查中發(fā)現(xiàn)盤盈原材料3 0003 000元；經查明，盤盈原材料是由于收發(fā)計量上的元；經查明，盤盈原材料是由于收發(fā)計量上的誤差造成的。誤差造成的。 發(fā)現(xiàn)盤盈材料時，調整材料賬存數(shù)：發(fā)現(xiàn)盤盈材料時，調整材料賬存數(shù)： 借：原材料借：原材料 3 0003 000 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 3 0003 000核準后，結轉核

31、準后，結轉“待處理財產損溢待處理財產損溢”：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 3 0003 000 貸：管理費用貸：管理費用 3 000 3 000 39 【例【例2 2】某企業(yè)財產清查中發(fā)現(xiàn)盤虧原材料】某企業(yè)財產清查中發(fā)現(xiàn)盤虧原材料4 0004 000元；經查明，盤虧原因如下：定額內合理損耗元；經查明，盤虧原因如下：定額內合理損耗為為1 8001 800元；因保管員過失造成的損失為元；因保管員過失造成的損失為200200元；元；非常事故造成損失為非常事故造成損失為2 0002 000元，其中保險公司同元，其中保險公司同意賠償意賠償1 5001 500元，殘料作價元，殘料作價100100元入庫。元入庫。 發(fā)現(xiàn)盤虧材料時，調整材料賬存數(shù)：發(fā)現(xiàn)盤虧材料時，調整材料賬存數(shù)：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 4 0004 000 貸：原材料貸：原材料 4 000 4 000 核準后，結轉核準后，結轉“待處理財產損溢待處理財產損溢”：借：管理