1、【例題1·單選題】根據消費稅規定，成品油納稅環節是（）。A.批發環節B.加油站加油環節C.生產銷售環節D.消費者購買環節  正確答案C答案解析成品油的納稅環節是生產銷售環節。【例題2·單選題】下列單位中屬于消費稅納稅人的（）。A.受托加工化妝品的企業B.銷售不含增值稅零售價120萬元小汽車的汽車4S店C.進口普通化妝品的外貿公司D.委托加工卷煙的企業  正確答案D答案解析受托加工化妝品的企業代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。【例題3·單選題】（2017）下列消費品中，應在零售環節征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔

2、手表D.鍍金首飾  正確答案B答案解析金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅。【例題1·單選題】（2015年）下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精  正確答案B答案解析汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。【例題2·單選題】（2016年）企業生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.體育用鞭炮藥引線 C.銷售價格為9000元的手表D.鉛蓄電池   正確答案D答案解析電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消

3、費稅征稅范圍。【例題3·單選題】（2017年）下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（）。A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油D.潤滑油  正確答案C答案解析航空煤油的消費稅暫緩征收。【例題4·多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.批發環節銷售的卷煙B.零售環節銷售的金基合金首飾C.生產環節銷售的普通化妝品D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車  正確答案AB答案解析選項C征收增值稅不征收消費稅，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目，因此選項D免征增值稅。【例題·多選題】實行從量定額和從價定率

4、相結合計算應納消費稅的消費品有（）。A.啤酒 B.黃酒 C.白酒D.卷煙   正確答案CD答案解析卷煙、白酒實行復合征稅。【例題·多選題】下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B.進口應稅消費品的為海關核定的應稅消費品數量C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量D.委托加工應稅消費品的，為加工完成的應稅消費品數量  正確答案ABC答案解析選項D，委托加工應稅消費品的，應該是納稅人收回的應稅消費品數量。【例題1·多選題】企業生產銷售白酒取得的下列款項中

5、，應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優質費B.包裝物租金 C.品牌使用費D.包裝物押金  正確答案ABCD答案解析選項ABCD均應并入銷售白酒的銷售額中計征消費稅。【例題2·多選題】納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。A.集資款B.增值稅銷項稅額C.未逾期的啤酒包裝物押金D.白酒品牌使用費  正確答案AD答案解析集資款、白酒品牌使用費屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據。啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。【例題3·計算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人

6、，2018年4月用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。計算該業務應納的消費稅。  正確答案用銀基項鏈抵償債務應納消費稅70.2÷（117%）×5%3（萬元）【例題4·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018年3月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250   正確答案D答案解析應納

7、消費稅（600×400650×500650×200）×15%104250（元）從價定率其他應稅消費品銷售額銷售額×比例稅率（一）直接對外銷售應納消費稅的計算【例題1·計算題】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人。2018年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計算該化妝品生產企業上述業務應納消費稅額。  正確答案高檔化妝品應稅銷售額304.68÷（117

8、%）34（萬元）應納消費稅額34×15%5.1（萬元）【例題2·計算題】某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2018年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計算白酒企業3月應繳納的消費稅額。  正確答案應納稅額50×2000×0.51500000×20%350000（元）【例題1·多選題】某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉為自用  正確答案BD答案

9、解析將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。【例題2·單選題】下列各項中，應當征收消費稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎  正確答案C答案解析用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產經營過程，不征收消費稅。從2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅。【例題3·多選題】（2017）納稅人發生的下列行為中，應征收消費稅的有（）。A.白酒廠將自產的白酒贈送給客戶B.葡萄酒廠將自產的葡萄酒用于連續生產酒

10、心巧克力C.化妝品廠將自產的高檔化妝品作為福利發給職工D.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門  正確答案ABCD答案解析納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用于生產非應稅消費品”，是指把自產的應稅消費品用于生產消費稅暫行條例稅目、稅率表所列15類產品以外的產品。【例題1·計算題】某化妝品公司將一批自產的高檔化妝品用作職工福利，其生產成本為8500元

11、。（1）如果同類產品不含稅售價為15000元，計算該批高檔化妝品應繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。（2）如果該高檔化妝品無同類產品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，計算該批高檔化妝品應繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。提示：消費稅稅率為15%  正確答案（1）同類產品售價15000元（2）無同類產品售價應納消費稅稅額15000×15%2250（元）增值稅銷項稅額15000×17%2550（元）組成計稅價格8500×（15%）÷（115%）10500（元）應納消費稅稅額10500×15%1575（元）增值稅銷項稅額105

12、00×17%1785（元）如何驗算：組價8500×（15%）157510500（元）【例題2·計算題】某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2018年3月16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工。計算該業務應納消費稅。  正確答案A卷煙單價13500÷25054（元/條），比例稅率36%。應納消費稅（30010）×1.35×36%（30010）×0.015155.31（萬元）（單位一定要一致）【例題3·單選題】（2014）某地

13、板企業為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3  正確答案B答案解析1.將自產地板贈送給福利院和發給職工作福利，均屬于自產應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；2.不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅（160113）÷（800500）

14、×（200300）160113×5%18.9（萬元）【例題1·單選題】甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.74D.15  正確答案B答案解析組價10（13）/1.17/（15%）14.13（萬元）【例題2·計算題】某鞭炮企業2018年3月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料不含稅金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬

15、元，鞭炮企業無加工鞭炮的同類產品市場價格。計算鞭炮企業應代收代繳的消費稅。鞭炮的適用稅率15%。  正確答案（1）組成計稅價格（304）÷（115%）40（萬元）（2）應代收代繳消費稅40×15%6（萬元）【例題3·單選題】（2014）甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為

16、5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95  正確答案D答案解析（1）甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中；（2）乙企業當月應代收代繳的消費稅（5015）÷（15%）×5%2.95（萬元）【例題·計算題】甲企業從農戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價42萬元；所收購的高粱當月全部委托乙公司生產白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發票金額5萬元，稅額0.85萬元。當月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款100萬元。根據以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數。問題（

17、1）：計算乙公司代收代繳消費稅。  正確答案組成計稅價格（42535000×0.5×2÷10000）÷（120%）63.13（萬元）乙公司代收代繳消費稅63.13×20%35000×0.5×2÷1000016.13（萬元）【提示】核定扣除政策下，產品銷售后才核定扣除所耗用農產品的進項稅額，所以委托加工時，農產品的成本按購入高粱的全部成本計算。問題（2）：計算甲公司當月應納消費稅。  正確答案甲公司當月應納消費稅100×20%35000×0.5×2

18、÷1000016.137.37（萬元）【例題1·計算題】某商貿公司2018年3月從國外進口一批應稅消費品，已知該批應稅消費品的關稅完稅價格為90萬元，按規定應繳納關稅18萬元，假定進口的應稅消費品的消費稅稅率為10%。請計算該批消費品進口環節應繳納的消費稅稅額。  正確答案（1）組成計稅價格（9018）÷（1-10%）120（萬元）（2）應納消費稅120×10%12（萬元）如何驗算？【例題2·單選題】某貿易公司2018年3月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取

19、得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.8.25B.5.47C.6.09D.6.29  正確答案D答案解析應納消費稅（301）×（115%）÷（115%）×15%6.29（萬元）【例題1·多選題】（2016年）下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中，正確的有（）。A.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據B.換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據C.作為福利發放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計

20、稅依據D.投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據  正確答案AD答案解析納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。【例題2·計算題】某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2018年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業每箱收取0.1萬元加工費（不含稅），當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企

21、業，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。問題（1）：計算M企業當月應當代收代繳的消費稅  正確答案組成計稅價格（材料成本8000000/500×200加工費1000×200定額稅200×50000×0.003）÷（156%）7795454.54（元）M企業當月應代收代繳的消費

22、稅7795454.54×56%200×50000×0.003（定額稅）4395454.5（元）439.55（萬元）問題（2）：計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅  正確答案應納消費稅為零提示：在卷煙批發環節，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。問題（3）：計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。  正確答案應納消費稅320×11%80×50000×0.005÷1000037.2（萬元）問題（4）：計算集團公司向Z公司投資

23、應繳納的消費稅。  正確答案應納消費稅320÷80×100×11%100×50000×0.005÷1000046.5（萬元）【例題2·計算題】（2016年）其他相關資料：企業當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。某企業為增值稅一般納稅人，2016年9月經營狀況如下：（1）生產食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。問題（1）：計算業務（1）應交的消費稅。 &#

24、160;正確答案應納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應稅消費品。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。問題（2）：計算業務（2）應交的消費稅。  正確答案應納消費稅18×10%1.8（萬元）（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經交付，合同約定10月31日付款。（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發票注明金額36萬元、稅額6.12萬元問題（3）：計算業務（3）應交的消費稅。

25、0; 正確答案應納消費稅36÷90%×10%×10%0.4（萬元）問題（4）：計算業務（4）應交的消費稅。  正確答案應納消費稅36×10%3.6（萬元）問題（5）：計算該企業9月應繳納的增值稅。  正確答案應納增值稅1.73.066.1282.88（萬元）【例題1·多選題】（2015）下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.外購已稅煙絲生產的卷煙B.外購已稅白酒加香生產的白酒C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產的手表D.外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板 

26、 正確答案AD答案解析選項B、C不可以扣除已納消費稅。【例題2·計算題】某卷煙生產企業，某月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元，當月又外購應稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產卷煙領用。請計算卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額。  正確答案（1）當期準許扣除的外購煙絲買價20501060（萬元）（2）當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額60×30%18（萬元）【例題3·單選題】2018年3月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再

27、將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業務應繳納消費稅（）。A.4萬元B.5萬元C.9萬元D.14萬元  正確答案A答案解析對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅90×10%50×10%4（萬元）【例題4·計算問答題】（2017年）其他相關資料：焰火消費稅稅率為15%。要求：根據上述資料，按照下列序號回

28、答問題，如有計算需計算出合計數。甲禮花廠2017年6月發生如下業務：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發票，注明收取加工費5萬元。問題（1）：計算業務（1）中乙廠代收代繳的消費稅。  正確答案工廠應代收代繳的消費稅（37.55）÷（115%）×15%7.5（萬元）（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續生產A型組合焰火。問題（2）：列出業務（2）中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅，并說明理由，如果需要繳納，計算應繳納的消費稅。 

29、; 正確答案需要交納消費稅。委托加工業務中，受托方計稅價格（37.55）÷（115%）50（萬元）50×60%30（萬元），低于售價38萬元，為非直接銷售，需要繳納消費稅。應納消費稅38×15%7.5×60%5.74.51.2（萬元）（3）將生產的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶。問題（3）：計算業務（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據的金額。  正確答案贈送客戶計征消費稅的計稅依據

30、的金額36÷80%×20%9（萬元）問題（4）：計算業務（3）中準予扣除的已納消費稅稅款。  正確答案應按生產領用數量抵扣已納消費稅。準予扣除的已納消費稅（37.55）÷（115%）×15%×40%3（萬元）問題（5）：計算業務（3）中應繳納的消費稅。  正確答案納稅人采取分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業務3應納消費稅36×70%×15%36÷80%×20%×15%32.13（萬元）7月份應納消費稅36×

31、;30%×15%1.62（萬元）應納消費稅合計2.131.623.75（萬元）【例題5·計算題】（2016年）其他資料：消費稅稅率5%要求：根據上述資料回答下列問題。某汽車生產企業主要從事小汽車生產和改裝業務，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經營如下業務：（1）將生產的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增值稅專用發票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增值稅專用發票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。問題（1）：業務（1）應納消費稅。  正確答案應納消費稅（45006500）×5%550（萬元）（2）將生產的100輛小汽車

32、用于換取生產資料，以成本12萬元每輛互相開具，增值稅專用發票注明金額1200萬元，稅額204萬元。問題（2）：業務（2）處理是否正確，以及應納消費稅。  正確答案錯誤。應該按同類平均售價計算增值稅，消費稅按最高售價計算。同類平均售價（45006500）/80013.75（萬元）最高售價4500/30015（萬元）應納消費稅15×100×5%75（萬元）（3）將生產的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應付職工薪酬”“應付福利費”。問題（3）：業務（3）處理是否正確，以及應納消費稅。  正確答案錯誤。未計算視同銷售的增值稅和消費稅

33、。消費稅13.75×10×5%6.88（萬元）（4）從其他企業外購5輛小汽車進行改裝，取得增值稅專用發票，注明金額40萬元，稅額6.8萬元，改裝完成后進行出售，并開具增值稅專用發票注明金額60萬元，稅額10.2萬元。問題（4）：業務（4）應納消費稅。  正確答案應納消費稅60×5%3（萬元）問題（5）：計算該企業應繳納的增值稅。  正確答案應納增值稅7651105（10010）×13.75×17%10.2-204-6.81926.525（萬元）【例題·多選題】（2013年）企業出口的下列應稅消費

34、品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A.生產企業委托外貿企業代理出口的應稅消費品B.有出口經營權的生產企業自營出口的應稅消費品C.有出口經營權的外貿企業購進用于直接出口的應稅消費品D.有出口經營權的外貿企業受其他外貿企業委托代理出口的應稅消費品  正確答案CD答案解析選項AB屬于出口免稅但不退稅的范圍。【例題1·綜合題】提示信息：卷煙比例稅率：調撥價格在70元以上的（含70元，不含增值稅）為56%，每標準條對外調撥價格在70元以下的為36%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元；卷煙的進口關稅稅率為20%；相關票據已通過主管稅務機關認證。要

35、求：根據資料，按序號計算回答問題，每問需計算出合計數。某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2018年3月有關經營業務如下：（1）2日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，上面注明運費10萬元，煙葉當期驗收入庫；問題（1）：外購煙葉可以抵扣的進項稅額  正確答案外購煙葉可抵進項稅額500×（110%）×（120%）×13%10×11%86.9（萬）（2）3日領用自產煙絲一批，生產A牌卷煙600標準箱；（3）5日從國外進口B牌卷煙4

36、00標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；問題：（2）進口卷煙應繳納的關稅；（3）進口卷煙應繳納的消費稅；（4）進口卷煙應繳納的增值稅；  正確答案（2）進口卷煙應納關稅（260105）×20%275×20%55（萬元）（3）每條價格（27555150×0.04）÷（136%）÷（250×400）0.00525（萬元）52.5（元）70（元/條）適用稅率36%組成計稅價格（27555150×0.04）÷（1-36%）525（萬元）進口卷煙應

37、納消費稅525×36%150×0.04195（萬元）（4）進口卷煙應納增值稅525×17%89.25（萬元）（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工；（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；問題（5）：直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；  正確答案直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額（30010）×1.35×17%720×17%193.55（萬元）（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注

38、明價款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元問題（6）：購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額  正確答案購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額1.70.171.87（萬元）（7）30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質。問題（7）：損失煙絲應轉出的進項稅額  正確答案損失煙絲應轉出的進項稅額（150.93）×17%0.93×11%2.49（萬元）問題（8）：企業3月份國內銷售應繳納的增值稅； 

39、; 正確答案企業3月份國內銷售應繳納的增值稅193.55（86.989.251.872.49）18.02（萬元）問題（9）：企業3月份國內銷售應繳納的消費稅。  正確答案A卷煙單價13500÷25054（元），適用稅率36%企業3月份國內銷售應繳納的消費稅（30010）×1.35×36%（30010）×0.015155.31（萬元）【例題2·綜合題】（2014年）（15分）要求：根據相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。其他相關資料：關稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加

40、150元/每標準箱，上述業務涉及的相關票據均已通過主管稅務機關比對認證某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年6月生產經營業務如下：（1）進口生產用機械一臺，國外買價128000元，運抵我國入關前支付的運費8400元、保險費7600元；入關后運抵企業所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費3200元、稅額352元。（2）向農業生產者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發票上注明每噸收購價款20000元，共計支付收購價款2400000元；另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費120000元、稅額13200元。（3）銷售甲類卷煙200標準箱給某煙草專賣店，每箱售價30000元

41、、銷項稅額5100元，共計應收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6879600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上，注明支付運費140000元、稅額15400元。（4）月末將10標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業職工，每箱售價14040元并開具普通發票，共計取得含稅銷售額140400元。（5）月末盤存時發現，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質3.5噸，經主管稅務機關確認作為損失轉營業外支出處理。（6）出租貨運汽車3輛，開具普通發票取得含稅租金收入42120元。關稅21600進口增值稅28152增銷1020000300

42、00×10×17%+6120進28152352（41184013200）15400進轉（41184013200）÷120×3.5消3390000（30000×10×56%10×150）城建7%該卷煙生產企業自行計算6月應繳納的各項稅費如下：A-G問題（1）：按A至G的順序指出該企業自行計算6月應繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。A.進口機械應繳納增值稅（128000840076003200）×（115%）×17%28777.6（元）  正確答案進口設備應納增值稅計算錯誤。入關后運抵企業所在地發生的運費不作為計算關稅的基數。B.可抵扣的進項稅額（2400000120000）×（110%）×（120%）×13%352132001540028777.6490161.6（元）  正確答案可抵扣的進項稅額計算錯誤。（1）購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數；（2）進口設備繳納增值稅計算錯誤