1、1. 審計：是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。2. 審計的目標：是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。3. CPA：注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，英文全稱Certified Public Accountant，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士。4. CPAO：5. 審計證據：審計

2、證據是指審計機關和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結論的證明材料。6. 審計工作底稿：審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。7. 重要性：在確定證據收集程序的性質、時間和范圍，評估鑒證對象信息是否不存在錯報時，注冊會計師應當考慮重要性。在考慮重要性時，注冊會計師應當了解并評估哪些因素可

3、能會影響預期使用者的決策。8. 審計風險：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。9. 內部控制：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。10. 審計抽樣：是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷審計對象總體特征的一種方法。11. 審計報告：是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。12. 非標準審計報告：是指格式的措辭不

4、統一，可以根據具體審計項目的問題來決定的審計報告。它包括一般審計報告和特殊審計報告。這種審計報告，一般適用于非公布目的。13. 驗資：是指注冊會計師依法接受委托，對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告。驗資分為設立驗資和變更驗資。14. 財務報表審閱：是指CPA接受委托，主要通過實施詢問和分析程序為主的審閱程序，獲取充分、適當的證據，對財務報表提供有限保證。15. 審計準則：是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。16. 內部審計：是對組織中各類業務和控制進行獨立評價

5、，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。17. 經營審計：是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的評價。18. 管理審計：是現代審計一種新的審計類別，它是經濟發展的必然結果，也是審計事業發展的必然結果，是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。從管理審計的輔助手段上來說，它是相對于財務審計的一個概念，從被審計單位經濟活動的外延來看，管理審計又是相對于經營審計的一種認知。對企業而言，經營講的是市場，管理講的是效率。從這

6、個意義上講，管理審計又可以稱之為效率審計。19. 政府審計：是指國家審計機關對中央和地方政府各部門及其他公共機構財務報告的真實性、公允性，運用公共資源的經濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務的質量進行審計。20. 財務收支審計：是指對實行預算管理的事業單位或基本建設項目的財務收支情況進行的審計、實行企業管理的單位財務收支審計、行政事業單位財務收支審計等。21. 專項審計：就是對一個具有專門特征的項目或資金進行的審計。22. 三級復核制度：是指審計工作底稿應由項目經理、部門經理和審計機構的主任會計師或專職的復核機構或復核人員對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。23. 函證：是指注冊會計師

7、為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。24. 監盤：意指監視、監控數據，圖表等的即時動態顯示畫面，以達到利用即時數據進行動態分析，審計，操作控制的目的。25. 管理建議書：是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。26. 審計業務約定書：是指會計師事務所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。1、審計審計是由獨立的人員對特定經濟實體的可計量的

8、信息及所反映的經濟活動，客觀地收集和評價證據，以確定并報告這些信息與既定標準符合程度的一個系統過程。 3、審計業務約定書 審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。4、風險評估程序注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。5、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。注冊會計師應當從財務報表和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次考慮重大錯報風險。6、控制

9、測試的時間 確定實施控制測試的時間；確定擬信賴的相關控制的時點或期間。如果僅需要測試控制在特定時點的運行有效性，CPA只需獲取該時點的審計證據；如果測試某一期間的控制，CPA應當獲取控制在該期間運行有效性的審計證據。7、審計證據的概念 審計證據是指CPA為了得出結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。8、分析程序指注會通過研究不同財務數據之間以及財務數據域非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。 在實施分析程序時，注冊會計師應當考慮將被審計單位的財務信息與下列各項信息進行比較：以前期間的可比信息；被審計單位的預期結果或者注冊會計師的預期數據；

10、所處行業或同行業中規模相近的其他單位的可比信息。9、審計工作底稿的概念 是指CPA對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的書面記錄。10、重要性的概念 重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。11、可容忍錯誤 將重要性的初步判斷在各帳戶余額之間，每個具體帳戶余額所分攤的重要性的初步判斷，就是“可容忍錯誤”。在將重要性的初步判斷在各資產負債表帳戶之間分配時，審計人員必須考慮到特定帳戶發生錯報的可能性和驗證該帳戶可能需要花費的成本。12、期望審計風險 是

11、指審計完成并發表無保留審計意見之后，審計人員所愿意承擔的一種主觀確定的、財務報表未公允表達的風險。13、特別風險 作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險。這些需要特別考慮的重大錯報風險就是“特別風險”。14、非常規交易非常規交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。如企業并購、債務重組、重大或有事項等。15、檢查風險 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其它錯報是重大的，但CPA未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，即檢查風險是審計程序的有效性和注冊會計師運用審計程序有效性的函數。16

12、、控制活動 控制活動是指對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現的政策與程序。它包括：業績評價；信息處理控制；實物控制；職務分離。我國的定義：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。17、信息系統與溝通我國的定義：如財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。18、抽樣風險 是指CPA根據樣本得出的結論，與總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。19、非抽樣風險 指由于某些與樣本規模無關的因素而導致C

13、PA得出錯誤結論的可能性。21、積極的函證方式 注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函多列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。在采用積極的函證方式是，只有CPA收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據。22.鑒定業務：指注會對鑒定對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒定對象信息信任程度的業務23.合理保證：要求注會通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的證據，對鑒定對象信息整體提出結論，提供一種高水平但非百分之百的保證24.審計目標：指在一定歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果25.認定：指被審計單位管理層對財務報表中的各

14、種業務和相關賬戶所作的陳述或聲明26.進一步審計程序：指注會針對評估的各類交易、賬戶余額、列報人認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序27.實質性程序：指注會針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序28.函證：指注會為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明獲取和評價審計證據的過程一、名詞解釋題（每小題2分，共5小題，共10分）1審計:是一種獨立的經濟監督、財務報表的鑒證和經濟活動的鑒證及咨詢活動。2.鑒證業務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任

15、程度的業務。3.審計質量控制：是會計師事務所為了確保審計質量符合獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。 4.審計職業道德規范：是對審計人員的職業品德、職業紀律、專業勝任能力以及職業責任等的總稱。 5.審計業務約定書：是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標 和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。6. 審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中所含有的信息和其他信息。 7. 審計依據：是注冊會計師衡量審計對象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊會計師據以提出審計意見、

16、做出審計結論的客觀標準。 8. 審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。9. 重要性：指在具體環境下的財務報表中錯報金額和性質的嚴重程度。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。10. 審計風險：指的是財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。11. 風險評估：是指以了解被審計單位及其環境為內容，以識別和評估財務報表重大錯報風險為目的，在設計和實施進一步審計程序之前實施的程序。12. 內部控制：是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效

17、率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。13.審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。通過獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結論。 14. 核算誤差：核算誤差是因為企業對經濟業務進行了不正確的會計核算而引起的誤差，用審計重要性原則來衡量每一項核算誤差，又可把這些核算誤差區分為建議調整的不符事項和不建議調整的不符事項。15. 審計報告：是注冊會計師根據審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告

18、是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品 。五、簡答題（試題中一般為3題，每題5分，共15分）1簡述中國注冊會計師執業準則的基本框架的具體內容。答：由審計審閱與其他鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則三大部分構成。第一部分審計、審閱與其他鑒證業務準則（45個），具體包括中國注冊會計師鑒證業務準則（1個）、中國注冊會計師審計準則（41個）、中國注冊會計師審閱業務準則（1個）中國注冊會計師其他鑒證業務準則（2個）；第二部分中國注冊會計師相關服務準則（2個）；第三部分會計師事務所質量控制準則（1個）。2簡述鑒證業務的定義、要素和目標。答： 定義：是指注冊會計師對鑒證對象信息

19、提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。要素：鑒證業務基本準則規范了鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告等鑒證要素，這些要素構成了一個完整的“鑒證鏈”。目標：合理保證的鑒證業務目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。 有限保證的鑒證業務目標是注冊會計師講鑒證業務風險降至該業務環境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。 3簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務報表的責任。答：治理層：為了借助公司內部的權利平衡和制約關系，保證財務信息的質量，現代公司治理結構往往要求治理層對管理層

20、編制財務報表的過程實施有效的監督。管理層：在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。這種責任包括：1、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；2、選擇和運用恰當的會計政策；3、做出合理的會計估計。注冊會計師：1、按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見；2、按審計準則執行審計；3、保證審計報表的真實性和完整性 4簡述注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。答：一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施 1.增強執業獨立性 2.保持職業謹慎管 3.強化執行監督 二、事務所和注冊會計師的應對

21、措施 1.嚴格遵循職業道德和專業標準的要求 2.建立、健全會計師事務所質量控制制度 3.謹慎選擇合伙人 4.與委托人簽訂業務約定書 5.審慎選擇被審計單位 6.深入了解被審計單位的業務 7.提取風險基金和購買責任保險 8.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師5簡述被審單位管理當局對會計報表的認定的內容。答：所謂認定，是指被審單位管理當局對財務報表組成要素的確認、計量、列報所作出的明確或隱含的表達。它包括：（一）與各類交易和事項相關的認定1發生:發生認定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。2完整性：該項認定只是要求財務報表的內容不能發生遺

22、漏，并不涉及金額大小的準確性。3準確性：由準確性認定推導出的審計目標是已記錄的交易是按正確的金額反映的。4截止：由截止認定推導出的審計目標是接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間。5分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。（二）與期末賬戶余額相關的認定1存在：記錄的資產、負債和所有者權益的金額是否確實存在。2權利和義務：記錄的各項資產確屬企業的權利，由被審計單位擁有和控制；記錄的各項負債確屬被審計單位應履行的義務。3完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。4計價或分攤：各項資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。（三）與列報相關的認定

23、1發生的權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。2完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。3分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表達清楚。4準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。 6簡述注冊會計師判斷審計證據是否充分、適當應考慮的因素。答：1、審計風險：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。注冊會計師判斷審計證據的充分適當性時，主要應考慮重大錯報風險。一般而言，審計風險越高，審計證據就需要的越多。而重大錯報風險又受羨慕的性質、內部控制的性質和強弱、業務經營的性質、管理當局的可信賴程度、財務狀況、時常更換會計師事務所等因素影

24、響。2、具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目，注冊會計師越需獲取充分、適當的審計證據來支持審計結論。3、注冊會計師及其業務助理人員的審計經驗：越豐富經驗的注冊會計師及其業務助理人員可從越少的審計證據判斷審計事項是否存在錯誤與舞弊。4、審計過程中是否發現錯誤或舞弊：發現被審計項目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計師應增加審計證據數量，確保審計結論客觀公正。5、審計證據的類型與獲取途徑7簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應考慮的因素。答：1、對審計單位及其環境的了解：被審單位的行業狀況、法律環境與監管環境，單位業務的性質，單位的目標、戰略及相關的經營風險。2、審計的目標，包括特定報告要求：信息使

25、用者的要求等因素影響注冊會計師對重要性水平的確定。3、財務報表各目的性質及相互關系：財務報表使用者對不同的報表項目的關心程度不同，確定的重要性水平不同；各項目間使相互聯系的，在確定重要性水平時應做考慮。4、財務報表項目的金額及其波動幅度：財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者作出不同反應。總之，只要是影響預期財務報表使用者決策的因素，都可能對重要性水平產生影響。8簡述注冊會計師了解被審計單位及其環境的內容。答：注冊會計師應當從六個方面了解被審計單位及其環境，具體包括：1行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素； （外部因素）2被審計單位的性質； 2346（內部因素）3被審計單

26、位對會計政策的選擇和運用； 5（內外兼存）4被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；5被審計單位財務業績的衡量和評價；6被審計單位的內部控制。同時，在確定風險評估程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當考慮審計業務的具體情況和相關審計經驗，識別相關事項與以前期間相比發生的重大變化。9簡述對主營業務收入真實性和完整性審查的程序。答：1. 獲取或編制主營業務收入明細表，復核加計是否正確，并與明細賬和總賬、報表的余額核對相符。2分析性復核 本年度與上年度的主營業務收入進行比較； 本年度各月各種主營業務收入進行比較； 計算本年度重要產品的毛利率，并與上年度數據和同行業數據進行比較； 計算重要客戶的銷售

27、額，并與上年度進行比較。 將本年與以前年度的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的比例進行比較。3. 審查主營業務收入的確認原則和計量是否正確，主營業務收入的確認原則、方法前后期是否一致及發生變動的影響。 4. 根據普通發票或增值稅發票申報表，測算企業全年的收入，與其實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發票或銷售而未開票的情況。5. 獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策，并注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無低價或高價結算以轉移收入和利潤的現象。6. 抽取主營業務收入明細賬或記賬憑證，并追查至銷售發票、發運憑證、銷售合同或協議，確定主營業務收入是否真實。7. 抽取銷

28、售發票，檢查開票、記賬、發貨日期是否相符，品名、數量、單價、金額等是否與發運憑證、銷售合同或協議、記賬憑證等一致。8實施截止日測試，抽查資產負債表日前后若干日的主營業務收入與退貨記錄，檢查主營業務的會計處理有無跨年度現象，對跨年度重大銷售項目應予調整。9結合對資產負債表日應收賬款的函詢程序，查明有無未經認可的大額銷售。10檢查銷貨折扣、退回與折讓手續是符合規定，是否按規定進行了會計處理。11檢查認外幣結算的主營業務收入的折算方法是否正確。 12檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有銷售退回條件的商品銷售等。13調查集團內部銷售的情況并追查

29、至合并會計報表。14調查主營業務收入在利潤表上的披露是否恰當。 10簡述在對應收賬款進行函證時一般應選擇的樣本類型。答：函證方式分為積極式函證和消極式函證。積極式函證：在此情況下，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認函證內容所列示信息是否正確。消極式函證：在此情況下，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。 一般來說，當同時存在下列情況時，可考慮采用消極式函證： 重大錯報風險評估為低水平； 涉及大量余額較小的賬戶； 預期不存在大量的錯誤； 沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。實務中，注冊會計師通常將這兩種方式結合起來使用。1審計是一項具有獨特性的經濟

30、監督活動.它是由獨立的專職機構或人員接受委托或授權,對被審計單位特定時期地會計報表及其他有關資料的公允性,真實性以及經濟活動的合規性,合法性和效益性進行審查,評價和鑒證的活動.2審計對象是指審計監督的范圍內和內容.被審計單位是審計活動的客體,即為審計的范圍;客體的經濟活動即為審計的內容.3政府審計又稱國家審計,是指由政府審計機關實施的審計.4社會審計又稱民間審計,獨立審計,注冊會計師審計,社會審計是指由依法成立的社會審計組織,即由經政府有關部門批準的會計師事務所進行的審計.5審計程序是指審計機構和審計人員對審計項目從開始到結束的全過程中,采取的系統性的工作步驟.6審計準則,是由政府審計部門或會計師職