1、金融機構內部審計風險特征及原因論文導讀：本論文是一篇關于金融機構內部審計風險特征及原因的優秀論文范文,對正在寫有關于審計論文的寫作者有一定的參考和指導作用,論文片段：【摘要】在我國積極推行金融體制改革的當下，金融機構的公司治理、內部制約與風險管理是從最高領導層、管理層到每一名員工都關注的理由，對于金融機構內部審計部門來說更是責無旁貸，內部審計須通過運用系統、規范的策略，審查和評價組織業務活動、內部制約和風險管理的適當性和有效性，以推動金融機構完善治理、增加價值和實現目標。金融機構內部審計面對來自兩方面的風險壓力：一是組織內部發生錯報的壓力，機構內部制約設計與執行的效果成為影響審計風險的主要因素

2、；二是內部審計師因審計失誤所引發的審計風險壓力。本文通過對金融機構內部審計風險特征的闡述，探討形成審計風險的理由，為進一步提出規避金融機構內部審計風險策略奠定基礎。【關鍵詞】金融機構 內部審計 特征及表現 理由分析一、審計風險概述內部審計作為金融機構一種自我制約、自我約束、自我監督、自我調整的手段，是金融機構防范和化解金融風險、加強內部管理的工具，也是保障金融機構有效運轉的重要基礎。目前對于審計風險內涵及實質的探討至今未有定論，下面是關于審計風險的相關綜述。審計風險是財務報表中存在重大錯報而審計師發表不恰當審計意見的風險（國際審計標準第200號）。審計人員對于含有重要錯誤的財務報表，無意地未能

3、適當修正審計意見的風險（美國注冊會計師協會審計準則說明第47號）。審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險（加拿大特許會計師協會）。內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部制約中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性（中國內部審計準則第17號，2005）。內部審計師一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部制約的重要組成部分（銀行業金融機構內部審計指引，2006）。國內學者胡春元認為審計風險不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不符而產生的損失或責任風險，而且包括經營失敗可能導致公司無力償債或倒閉所可能對審計人員或審計組織產生傷害的營業風險。謝志華指出審計風險

4、實質是審計結論的錯誤導致投資人（或審計委托人）遭受損失而必須由審計所承擔的經濟責任以至刑事責任。張楚堂認為審計風險指在特定環境下由審計師不恰當的審計行為引起，并給審計主體帶來損失的可能性。國內文獻一般將廣義審計風險描述為審計職業風險與工作風險，前者由審計師職業特征決定，后者也就是通常說的狹義審計風險包括審計主體的審計工作風險和審計客體的經營管理風險等。二、金融機構內部審計風險特征及表現形式（一）審計風險特征1.客觀性。審計因為受托責任的存在而產生，因為經濟責任的發展而發展，內部審計亦是同樣道理。金融機構的領導層（董事會）即為委托人，管理層為代理人，內部審計則是扮演受托人角色對組織管理層履行職責

5、情況進行監督、評價。內部審計的作用是避開或降低代理人機會主義行為，由此可見，內部審計從產生就存在“先天”審計風險，這種受托責任的存在是內部審計風險存在的主導因素。從審計采用的抽樣策略角度來講，由于樣本特性與總體特性或多或少存在誤差，即使審計師采用詳細審計策略避開抽樣誤差也會因為業務的復雜性、管理人員道德品質以及審計師自身判斷等因素存在審計結果與客觀事實不一致的情況。因此，審計風險貫穿整個內部審計工作。2.潛在性。內部審計風險雖然客觀存在但其是否發生以及產生的影響都不能確定，更無法衡量。因為人的有限理性和信息不對稱導致的機會主義行為并非必定發生，這就從金融機構自身層面降低了內部審計風險發生的可能

6、性。就審計師而言，如果其在職業上不受相關法律法規約束則即使工作出現重大失誤也不會追究任何責任，就不會形成審計風險。再者雖然審計師受到執業準則的約束且發生偏離客觀事實的行為，但未造成嚴重后果，或者財務報表的錯報或漏報能夠被報表使用者接受，那么這種審計風險同樣是隱性的并沒有轉化為實在風險。因此，審計風險的這種潛在特征同時也意味著審計風險需要一個顯化過程，這一過程的長短受審計法律環境、審計內容、審計對象以及社會公眾的影響。3.可控性。審計風險的客觀存在并不意味著內部審計師在日常工作中畏手畏腳，現代審計發展趨勢從制度審計到風險導向審計的過程表明審計風險是可控的。由于金融機構釋放的風險較高，內部審計更應

7、該關注審計風險的防范與制約，審計師可以通過充分了解業務流程、增加審計程序等有效手段來合理評價金融機構存在的固有風險與制約風險，進而達到降低審計檢查風險的目的。4.側重檢查風險。金融機構不同于其他企業，作為資金供給者與資金需求者之間融通資金的信用中介，其自身具有的市場風險、信用風險、流動風險、操作風險等決定了內部審計工作的艱巨性。金融機構是高風險類組織，內部審計作為其內部制約和管理的一部分也“水漲船高”的面對較高審計風險。金融機構的特殊性要求內部審計工作應關注內部制約的設計及執行情況，一旦未按標準流程執行則會產生連鎖效應，一個小失誤也許會帶給金融機構巨大損失，因此合規性應是金融機構內部審計的重點

8、。從積極方面來講，我國金融機構內部制約制度較為完善，再加上“一行三會”和相關法律法規的共同作用下，金融機構相比一般企業來說內部制約的設計和執行效果較好，因此內部審計師應在關注組織內部制約基礎上降低自身的檢查風險。（二）金融機構內部審計風險的表現形式1.制度風險。2006年6月中國銀行業監督管理委員會針對各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司以及銀監會直接監管的信托公司、財務公司、金金融機構內部審計風險特征及原因融租賃公司印發了銀行業金融機構內部審計指引；2007年4月保監會針對各保險公司、保險資產管理公司印發保險公司內部審計指引（試行）。雖然這些指引在一定程度上為內部審計

9、工作提供幫助，但我國金融機構業務復雜、結構多元再加上地區發展又極不平衡，一個政策不能放之四海而皆適用，因此會存在制度風險。尤其是金融監管部門只發布了指引但并未明確如何具體實施導致各金融機構內部審計實際操作起來困難重重，影響內部審計的質量和效果。2.違規審計風險。金融機構內部審計部門未遵循監管部門和本機構的審計規章制度或操作流程導致審計風險，例如在現場審計中，應該就查出的理由向被審部門征求相關意見，但內部審計師未履行這一工作流程導致最終的審計結論無法得到認可。金融機構審計的一個重要特征是獲取數據龐雜且多數依賴于計算機信息系統存在，因此審計師在采集被審部門電子數據作為審計證據時，應根據2013年新

10、出臺的內部審計準則要求記錄電子數據的采集和處理過程。對于金融機構內部審計部門來說，這種違規風險是可以避開的。3.信息不對稱風險。信息不對稱風險來自兩方面：金融機構內部和金融機構客戶。在金融機構內部審計過程中，被審計單位為了掩蓋事實或違規行為人為設置障礙阻礙內部審計工作，例如提供虛假信息材料或故意隱瞞真實交易等，不僅造成審計查證不實還嚴重影響審計效率。從金融機構客戶層面講，在內部審計延伸過程中因為一些客觀或主觀因素造成審計人員得到的信息嚴重偏離客觀現實，使審計人員難以獲取充分、適當的審計證據，無法出具客觀公正的審計報告。這種信息不對稱造成違紀部門的理由未能揭露出來，長此以往有違紀理由的部門會繼續

11、以隱秘的手段實現不當目的，而未違紀部門則會“逆向選擇”效仿，嚴重影響金融機構正常運轉發展。4.審計抽樣風險?，F代審計的一個重要特點是充分運用抽樣技術，以抽樣審查替代全面審查，再加上我國金融行業的多元化發展和數據信息的龐雜性決定了不可能實現全面審計。根據2013年最新內部審計具體準則2108號規定：內部審計人員在選取樣本時，應當對業務活動中存在重大差異或者缺陷的風險以及審計過程中的檢查風險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風險及其他因素引起的非抽樣風險。由此可見，抽樣過程在很大程度上依賴內部審計師自己的知識、經驗和掌握的信息，因此審計抽樣具有不穩定性，一旦所抽取樣本不能反映審計對象的總體特征或

12、遺漏了影響審計結果的重要事項都勢必使審計結論偏離事實，產生審計風險。5.審計策略與技術風險。內部審計工作中審計策略和技術的應用是影響審計風險的重要因素，從我國金融機構內部審計的目前狀況看，存在審計策略偏重于事后、時點監督，沒有向實時的、動態的、全過程的事前、事中監督轉變的理由，與此同時，審計偏重于現場審計，沒有將現場審計與非現場審計有機結合、并逐步加大非現場審計力度的轉變，這些都可能成為審計風險的潛在因 導讀：本論文是一篇關于金融機構內部審計風險特征及原因的優秀論文范文,對正在寫有關于審計論文的寫作者有一定的參考和指導作用,論文片段：素。審計技術方面，由于金融機構信息化程度較高使得內部審計工作

13、的范圍擴大，信息化轉變了代理人不同類型機會主義行為的嚴重程度從而促使審計工作的重點也隨之轉變，因此內部審計應關注被審部門信息系統的有效性。6.定性風險。審計評價是對被審計者履行經濟責任、管理責任情況發表的綜合評價，涉及被審計者的切身利益，任何不實或不當的評價都可能會引起審計行政訴訟。內部審計雖然是組織內部風險管理和監督的手段，但并不意味著對發現或揭示的理由隨便做出結論。定性風險指由于審計人員業務技能不精或工作作風不踏實使得審計工作不夠深入，未發現被審對象客觀存在的理由或引用審計依據不當造成定性、評價和結論不準而產生的風險。定性風險表現在四個方面：一是對非評價審計事項不應評價而評價；二是對審計過

14、程中未涉及的具體事項不應評價而評價；三是對審計證據不足的審計事項不應評價而評價；四是用詞不妥的審計評價。但更多的是由于各種理由報告定性模糊、理由含混，語言似是而非，結論模棱兩可，不知所云。定性風險時可以直接導致審計風險的發生。7.專業素質與道德風險。由于內審人員素質、知識結構和技能不能滿足工作需要造成審計失控、失誤、失察。對金融機構來說，由于缺少對一些專業性衍生品或理財產品等金融產品和相關業務流程的專業知識，其實施的審計程序以及獲取審計證據的完整性和合理性肯定會大打折扣，從而造成審計風險。另外，內部審計師的職業道德規范也是影響審計風險的重要因素，筆者認為內部審計師應著重關注并遵循獨立、客觀、誠

15、信、保密四項基本職業道德要求，其中獨立性是實施有效審計的基礎。由于內部審計是組織內部自我評價、自我監督的手段，因此在我國審計監督體系中內部審計的獨立性相對較差，這就要求金融機構領導層和審計師加深對審計的認識程度和對內審工作的重視程度，如提高內部審計機構的地位、采用工作輪換方式安排審計項目金融機構內部審計風險特征及原因，一方面這部分人導讀：本論文是一篇關于金融機構內部審計風險特征及原因的優秀論文范文,對正在寫有關于審計論文的寫作者有一定的參考和指導作用,論文片段：審計研究.財會通訊，2013.作者簡介：梁朔（1988-），女，漢族，江蘇南京人，任職于南京審計學院，研究方向：內部審計、金融審計。上一頁123一旦審計披露的違規違紀理由成為機構經營發展的桎梏，則審計部門也難辭其咎。因此內部審計人員應重視審計決定的利用效果，不可因為人情或隸屬因素而隱瞞偏離客觀事實的理由，更不應忽視內審部門處理決定的執行和整改要求的落實情況；領導層應重視審計決定的執行，同時應同意內部審計部門的審計決定和整改要求可以以董事會或相關管理層的名義下發督辦、限期整改，以此來進一步提高內部審計威信、加大審計決定的執行力度。參考文獻1中國內部審計協會，中國內部審計