1、1、1日，取現備用40 000。借:庫存現金 40 000  貸:銀行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1日，購現金支票，支付工本費20元。借:管理費用-辦公費200202052貸:銀行存款-工行20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、繳納上月提取的養老保險、失業保險費18 000，用社會保險費專用繳款書轉賬支付。& J- q! X2 1本月會計處理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:應付職工薪酬-社會保險費 18 000  貸:銀行存款-工行18 000: Y: N: o

2、; 0 上月計提會計處理:借:管理費用-社會保險費 18 000" L( a& z, y; y) s) s  貸: 應付職工薪酬-社會保險費 18 0006 i* ?% E2 I0    C+ Z4、1日，繳納上月未交增值稅85 000，營業稅5 000，城市維護建設稅6 300，教育費附加2 700。' q3本月會計處理:借:應交稅費應交營業稅5 0001 q. v  y/ M  M2 I 城市維護建設費 6 300; U5 p' W! B! ; j

3、4 x+ u; o+ G教育費附加2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x 應交稅費未交增值稅85 000# s% f8 q+ I0 K 貸:銀行存款- n99000上月計提會計處理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W& l借:營業稅金及附加14 000貸:應交稅費-應交營業稅5 000 -城市維護建設稅6 300 -教育費附加2 700 D7 I9 借:應交稅費應交增值稅（未交增值稅轉出）8500; q) F3 P  F5 D' : F    貸:應交稅費未交增值稅85 000; v% U( E) * j,

4、 w: N/ M  c5、1日，銷售布藝沙發300套給華福商場，單價3 000，稅率17%，貨已發出，稅票已開，款未收到。借:應收賬款-華福商場1 053 0001 X3 8 D, X  q- R 貸:主營業務收入- 布藝沙發900 0005 F& O+ _- C+ u  N$ X% U; L 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 153 000/ c6 z8 q- B' o9 Z' + ; y引申：假設本企業為小規格納稅人（商業6%），會計分錄為借:應收賬款-華福商場954 000"

5、m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 貸:主營業務收入- 布藝沙發900 000 應交稅費應交增值稅54 0006、p1日，從馬家巖木材市場購入木料，增值稅發票上注明該批木料30方，貨款27 000，增值稅4 590，轉支付款。借:在途物資- 木料27 0002 u$ m3 N2 K# w 應交稅費應交增值稅（進銷稅額）4 590" |+ Y" J; Z- 7 x; | 貸:銀行存款- 工行31 5909 Z. D, D" z( k! W$ H9 H引申：假設本企業為小規格納稅人，會計分錄為2 H6 1 |' W1 c:

6、k! K% g借:在途物資- 木料31 590 貸:銀行存款- 工行31 590" 7 b7 U9 ?: w7、2日，從重棉二廠購入布料5 000米，不含稅價80 000，稅率17%，發票等結算憑證已到，材料已驗收入庫，貨款及稅款已轉賬支付。) J/ n+ E- C0 f3   j* v借:原材料- 布料80 000. z* A6 n& * n3 p$ X應交稅費應交增值稅（進銷稅額）13 600貸:銀行存款- 工行91 3600 S6 e0 X- z9 ' C1 J9 i  _

7、引申：如是企業取得的增值稅發票為普通發票時，不能進行進項稅抵扣，則應計入材料成本8 J' S. U! ( M借: 原材料- 布料91 360貸:銀行存款- 工行91 3608、2日，出售給個體戶王渝報廢的邊角余料，收入現金100元。( H' W, i3   c, S借:庫存現金100& j- X( T$ Q( h' X. p / u 貸:其他業務收入1009 q+ s1 v7 j6 V 9、2日，購買辦公用膠水。借:管理費用-辦公費2507 P8 S; p; M( 3 s  k0 K 貸:庫存

8、現金25010、2日，收到臨時工劉嵐交來押金。借:庫存現金250 貸:其他應付款-劉嵐25011、2日，從云南宜豐木材廠購入木料1 000方，不含稅價890 000，稅率17%，運費2 500，發票等結算憑證已到，材料已驗收入庫，款已轉賬支付。借:原材料-木料892 500% & k: F; # v: _; t6 K5   z6 _: C   應交稅收金-應交增值稅(進項稅額) 151 300 貸:銀行存款-工行1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企業取得運輸發票并通過認證,按規定,可以運輸和建設基

9、金為基數,按7%進行抵扣.(運費不含裝載費)借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 i  C6 R   應交稅收金-應交增值稅(進項稅額) 151 440(151 300+2000*7%) 貸:銀行存款-工行1 043 800引申:如企業為商業企業,可如下核算：借:原材料-木料890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p   應交稅收金-應交增值稅(進項稅額) 151 3002 Q& g2 M' & ?9 w 貸:銀行存款-工行1 041

10、 300借:銷售費用-運雜費2 500 貸:銀行存款-工行2 500" Y; v$ A6 p: P' y- n注：工業企業向廢舊物資單位收購廢舊物資進行生產時，可按收購憑證金額的10%進行抵扣，如是向農業生產者收購免稅農產品，可按農產品收購憑證金額的13%進行抵扣。“運七、廢十、農十三”0 O7 Z( m$ G- W" F12、3日，付電視臺廣告費。借:銷售費用-廣告費10 000 貸:銀行存款-工行10 00013、3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1 000套，單價1 500，稅率17%，雙方合同規定，付款條件為2/10、1/20、N/30。 , h&am

11、p; n7 k" R借:應收賬款-南亞家俱城1 755 000 貸:主營業務收入- 公桌椅1 500 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 255 0004 |+ w9 5 j' A" j' D: y引申:" r1、商業折扣；先折扣，后銷售2、現金折扣：為提前收款而給予優惠（37題）3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質量問題后，降價出售以減少損失。商業折扣賬務處理：（6折）借:應收賬款-南亞家俱城1 053 000 貸:主營業務收入- 公桌椅900 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 53 0

12、00; , D+ x- d1 D- i/ 銷售折讓賬務處理：正常銷售時：借:應收賬款-南亞家俱城1 755 000 貸:主營業務收入- 公桌椅1 500 0006 x; p" q% V# U( O6 * m5 R 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B  f- A. V發生銷售折讓時，做紅字分錄沖銷6 : 2 w. " l: g% j借:應收賬款-南亞家俱城585 000 貸:主營業務收入- 公桌椅500 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 85 00014、3日，收到大華

13、商場預訂明年布藝沙發的貨款30萬。借:銀行存款-工行300 000+ f0 Y c7 t& l: w+ X 貸:預收賬款- 大華商場300 000引申:實現銷售收入時：1 d! G) p" F7 N! / c借:預收賬款-大華商場351 000 貸:主營業務收入- 布藝沙發300 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51 000 4 j$ R收到對方補付貨款+ f1 h x5 借:銀行存款-工行51000 貸:預收賬款- 大華商場51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如企業涉及的預收賬款不多，不用單獨設置“預收賬款”，發生預

14、收賬款，可記放“應收賬款”的貸方( 5 3 t  ) d+ Z) s6 D借:銀行存款-工行300 000 貸:應收賬款- 大華商場300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e實現銷售收入時：9 r* z5 3 J* u& q. Q0 J借:應收賬款-大華商場351 000 b9 U! Y; M: U4 S 貸:主營業務收入- 布藝沙發300 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51 000收到對方補付貨款; Y7 y7 借:銀行存款-工行510008 V7 y$ V2 % N& - + Q 貸:應收賬款- 大華商場

15、51 0001 Y/ $ w" _8 u: A8 % I15、3日，銷售布藝沙發80套給南亞家俱城，單價3 000，稅率17%，銷售當日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280 800的商業匯票，匯票期限6個月，票面利率6%。+ + Y. A$ + w" c借:應收票據-面值280 800 貸:主營業務收入- 布藝沙發240 000 3 X) k4 u' T " h$ 2 N# r 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）40 800% e6 T* ' $ j( s8 - b引申：商業匯票分類：帶息與不帶息商業匯票，商業/銀行承兌匯票銀行匯票

16、、銀行本票、支票、商業匯票的區別：* B0 I0 h& N- j' G  P3 N5 z$ q其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結算業務科目6 1 7 B( A- O9 銀行存款：涉及支票結算業務科目應收（付）票據：涉及商業匯票結算業務科目16、3日，持光明公司2008年9月3日開具的商業承兌匯票，到銀行申請貼現。該票據的票面金額60萬，期限為6個月，票面利率6%，貼現利率7.5%。借:銀行存款-工行606 412.504 o8 r/ - ( y# x' k2 O   貸:應收票據-光明公司600 000  財務費用-

17、利息收支6 412.50, e+ P* d) c 引申：票據貼現實得額=票據到期價值-貼現息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P) q 票據到期價值=票據面值*（1+票據利率*票據期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000貼現息=票據到期價值*貼現率*貼現期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商業渠匯票貼現設備查賬，企業貼現后仍負擔連帶責任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上貼現，商業匯票為不帶息： - b' f% j* S, g1 S0 r 

18、; L借:銀行存款-工行588 750 財務費用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3） 貸:應收票據-光明公司600 000 （不帶息）' ?( O  g, M! |! L如果帶息票據每月計提利息借: 應收票據-應計利息3 000（600 000*6%/12*1） 貸: 財務費用-利息收支3 000每月計提利息3月后的貼現：8 T  B0 U2 c& U# z5 u) S: o借: 銀行存款-工行606 412.50 財務費用-利息收支2 587.505 L6 F&q

19、uot; s1 g, z+ x1 q 貸: 應收票據-面值600 000' T0 h% T9 0 應收票據-應計利息9 00017、3日，以現金支付稅收滯納金1 000。% H, w2 e% n; Y: p5   l借: 營業支出-其他 1 000 貸: 庫存現金 1 00018、4日，對光明公司的應收賬款30萬，由于光明公司發生財務困難而無法按原條件償還，經協商，同意光明公司用22萬現金償債，同時免除另8萬的債務。借: 銀行存款-工行 220 000 營業外支出-債務重組 80 000

20、 貸: 應收賬款-光明公司 300 00019、4日，收回上年已轉銷的壞賬20 000，系華福商場貨款。借: 銀行存款 20 000: m R1 I  J 貸:壞賬準備 20 0006 y' K: i0 q5 W2 p  y  J4 0 引申：上年確認壞賬時（備抵法）' n! / $ H9 b9 D0 j借: 壞賬準備20 0002 N; _5 i. t: G 貸:應收賬款- 華福商場20 000如果企業沒有計提壞賬準備（直接沖銷法）# y; u,

21、r7 i( T5 t  1 W借: 管理費用20 000 貸:應收賬款-華福商場 20 000" y0 x " w' c' W&    20、5日，木料因火災被毀損，價值30 000，損失數量30方。保險公司已確認賠償23 400，其余由企業自行承擔。' n& k/ - u' B% X7 J. _. _木料毀損時：借: 待處理財產損溢-待處理流動財產損溢35 100( l/ e V9 n* S9 B) e. H2 & b 貸:原材料-木料 

22、30 000 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）5 100/ x( S' Q3 j/ 3 w4 S處理火災損失木材：9 h+ Z7 W1 4 ' F1 W借: 其他應收款-保險公司 23 4002 I # c! 8 I: S& E+ A+ r4    營業外支出-非常損失 11 700 貸: 待處理財產損溢-待處理流動財產損溢35 100" b 21、6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價900元/方，稅率17%，發票等結算憑證已到，材料驗收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據，票面利率

23、6%。 : f( N  p' M0 j8 B* |借: 原材料-木料90 000   應交稅金-應交增值稅（進項稅額）15 300" t: C+ m, I9 k; q. $ T' 貸:應付票據- 面值105 30022、6日，銷售給華豐家俱城布藝沙發400套，單價3 000，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉支收訖。( q0 n+ S& z+ v" x" g4 i借: 預收賬款 -華豐家俱城800 0001 V* D7 i4 B 

24、60;w+ , / , q   銀行存款 604 000 貸:主營業務收入- 布藝沙發1 200 000- X% W* & z$ M" l  a 應交稅金-應交增值稅（銷銷項稅額）204 00023、7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套，單價1 000，稅率17%，收到對方開具并承兌的商業匯票一張，期限6個月，票面年利率6%。借: 應收票據-面值585 000- q; H2 Y5 : j$ m; X, t2 V 貸:主營業務收入- 辦公桌500 000; w! W% S: & r) e)

25、O 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）85 000$24、7日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，己計提折舊20萬，出售所得稅收入70萬存入銀行，用銀行存款支付清理費用6000，廠房己清理完畢，營業稅率5%（1）出售固定資產時：結轉出售固定資產成本借：固定資產清理（費用屬于費用，借方登記） 30萬 累計折舊 20萬貸：固定資產-行政辦公用房 50萬（2）取得收入時借：銀行存款-工行 70萬 貸：固定資產清理（收入屬于收入，貸方登記） 70萬（3）付固定資產清理費用借：固定資產清理 6 000貸：銀行存款-工行 6 000（4）出售固定資產，應繳稅費借：固定資產清理 35 000貸：應交稅費-應交

26、營業稅 35 000(5) 繳納營業稅借：應交稅費-應交營業稅 35 000 貸：銀行存款-工行 35 000（6）結轉固定資產清理借：固定資產清理 35.9萬 貸：營業外收入 35.9萬凈收入=清理收入-清理費用；如果是凈收入，將結轉至“營業外收入”賬戶中；如果是凈損失，計入“營業外支出”賬戶中；引申：固定資產出售、轉讓、報廢等情況，通過“固定資產清理賬戶”進行會計核算，它包括兩層含意：1、清理收入；2、清理費用；轉讓不動產、銷售無形資產涉及到營業稅，應交納營業稅，其稅率為5% 。另外，交通運輸業、建筑安裝業、郵電通信業、文化體育業營業稅率為3%；娛樂場所營業稅率為20%；服務業、轉讓無形資

27、產、銷售不動產、金融保險業其營業稅率為5%；應納營業稅率的計算一般情況下：應交營業稅=營業額X稅率也有可能是：應交營業稅=（營業額-必要的扣除項目）X稅率25、8日，從渝飛機制造廠購入一臺機器設備，增值稅34 000，設備價款20萬，設備己到達并交付使用，款項用轉支支付。購入固定資產，并交付使用借：固定資產-機器設備 234 000貸：銀行存款-工行 234 000引申：增值稅法規定，購入固定資產的增值稅不允許抵扣，應計入其成本。如果設備未交付使用（指未到達預定可使用狀態），計入在“在建工程”。注意：購入固定資產與購入原材料的賬務處理方法不一樣。26、8日，對外提供運輸勞務收入10 000，營

28、業稅率5% 。（1）提供運輸勞務借：銀行存款-工行 10 000貸：其它業務收入 10 000（2）借：應交勞務稅金借：營業稅金及附加 300貸：應交稅費-應交營業稅 300（3）支付營業稅借：應交稅費-應交營業稅 300貸：銀行存款-工行 30027、9日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值30萬，預計使用25年，租賃合同規定，租賃開始日起本企業向長城公司一次性預付租金3.6萬，款項用銀行存款支付，并推銷一年租賃費。（1）支付房屋租金借：長期待攤費用-房屋租金 36 000貸：銀行存款-工行 36 000（2）攤銷本年應承擔的租金借：管理費用-租金 12 000貸

29、：長期待攤費用-房屋租金 12 000引申：如果是支付一年的租金借：預付賬款-房屋租金 36 000貸：銀行存款-工行 36 000融資性租入和經營性租入的區別，融資租入為固定資產使用年限的75%以上，經營性為固定資產使用年限的75%以下。28、9日，以現金支付行政辦公室電腦維修費2 000 。付行政辦公電腦維修費借：管理費用-辦公費 2 000貸：庫存現金 2 00029、9日，供銷科李鋼出差歸來，報銷差旅費2 500，該部門實行定額備用金制度。李鋼報銷差旅費借：管理費用-差旅費 2 500貸：庫存現金 2 500引申：核定供銷科的備用金為5 000元時借：其他應收款-供應科（李鋼） 5 0

30、00貸：庫存現金 5 000以前，采用非定額備用金制度核算（1） 部門或職員出差借款時借：其他應收款-供應科（李鋼） 5 000貸：庫存現金 5 000（2） 回來報銷時借：管理費用-差旅費 2 500庫存現金 2 500貸：其他應收款-供應科（李鋼） 5 00030、9日，以現金支付技術部門購技術書籍800 。購技術書籍借：管理費用-辦公費 800貸：庫存現金 80031、9日，經批準結轉上月盤虧材料25 000不含稅價，作為非常損失處理。處理上月盤虧材料借：營業外支出-非常損失 29 250貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 29 250引申：上月發現盤虧材料借：待處理財產損溢-待處理

31、流動資產損溢 29 250貸：原材料 25 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出因為原材料已經損失，原進項稅額不允許抵扣，應將其轉出，計算方式為原材料X稅率）4 25032、9日，一車間辦公室購辦公用品2 000，現金支付。車間購辦公用品借：制造費用-辦公費 2 000貸：庫存現金 2 00033、10日，以現金支付職工住院費15 000 。付職工住院費借：應付職工薪酬-職工福利 15 000貸：庫存現金 15 000引申：應付職工薪酬-職工福利的使用范圍：1.職工醫藥費 2.職工困難補助 3.福利部門的部分費用，企業可以根據自身實際情況按一定比例提取職工福利費，但年末，“應付職工薪酬-

32、職工福利”無余額，因為企業費用的增加，在收入不變的同時，利潤將減少，利潤的減少涉及到所得稅策略問題，因此將其轉回。借：管理費用 貸：應付職工薪酬-職工福利34、10日，收到電信局收費通知，銀行存款支付電話費4 500 。付電話費借：管理費用-辦公費 4 500貸：銀行存款-工行 4 50035、10日，從成都二廠購入泡沫2 000張，不含稅價260 000，稅率17，運費1 500，運輸途中合理損耗10張，材料驗收入庫，發生入庫整理費300，有關款項轉賬支付。購原材料入庫，款已付借：原材料-泡沫 261 800 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 44 200 貸：銀行存款-工行 306 000

33、引申：原材料的采購成本包括：買價、采購費用（1.合理損耗 2.入庫前的挑選整理費 3.運雜費 4.稅費36、10日，采用分期收款方式向華福商場發出辦公桌椅800套，單價1 500，稅率17，按合同規定發出產品時收取價款40，余款在明年收回。分期收款方式銷售商品借：銀行存款-工行 561 600貸：主營業務收入-辦公桌椅480 000（800X1500X40）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 81 600引申：采用分期收款方式銷售商品時，以合同約定日期確定收入。如果采用分期收款方式發出商品時，銷售方一次性開具全部貨款的發票借：銀行存款-工行561 600應收賬款-華福商場 122 400貸：主營

34、業務收入-辦公桌椅480 000（800X1500X40） 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）204 00037、10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款。收到南亞家俱城享有現金折扣貨款借：銀行存款-工行 1 719 900財務費用-折扣費用 35 100（1 755 000X2%）貸：應收賬款-南亞家俱城 1 755 000引申：與本例題13題聯系。計算現金折扣時，還應關注給予對方的現金折扣是否含增值稅。如果對方享有的現金折扣不含增值稅借：銀行存款-工行 1 725 000財務費用-折扣費用 30 000 （1 500 000X2%）貸：應收賬款-南亞家俱城 1 755 000同時，

35、聯系享受現金折扣方（采購方）的賬務處理借：應付賬款-重慶新渝家俱廠 1 755 000貸：銀行存款-工行 1 719 900 財務費用-折扣費用 35 100（1 755 000X2%）38、11日，轉讓一項非專利技術給渝北家俱廠，取得收入50 000，營業稅率5，該項專利技術賬面價值20 000 。轉讓非專利技術借：銀行存款-工行 50 000貸：無形資產-非專利技術 20 000 應交稅費-應交營業稅 2 500營業稅=營業額X稅率，即50 000X5% 營業外收入-非專利轉讓收入引申：轉讓固定資產和無形資產所涉及到的應交營業稅均不通過“營業稅金及附加”賬戶核算。因為固定資產和無形資產的處

36、置，不屬于日常經營活動，而屬于投資活動，其收入計入“營業外收入”中。“營業稅金及附加”賬戶核算企業日常活動所產生的稅金及附加。39、11日，銷售給渝東家俱廠四面板100張，單價80，貨發出，稅票己開，貨款及稅款己收到。銷售四面板借：銀行存款-工行 9 360貸：其他業務收入-四面板 8000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1 360引申：銷售原材料所實現的收入，應計入“其他業務收入”賬戶核算。40、11日，發生壞賬損失150 000，系應收華亞商場賬款。確認華亞商場壞賬借：壞賬準備 150 000 貸：應收賬款-華亞商場 150 00041、11日，從南充布料廠購進沙發用布料15 000米，

37、取得普通發票含稅價225 000元，款項已電匯匯出。購進布料，款己付借：原材料-布料 225 000普通發票不允許抵扣，因此不做借應交稅費-應交增值稅貸：銀行存款-工行 225 00042、12日，假設收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業12月3日貼現的商業承兌匯票對方未付款。付己貼現商業匯票款借：應收賬款-光明公司 618 000貸：銀行存款-工行 618 000引申：與本案例資料16題聯系。同時，聯系光明公司到期無法支付已經承兌的商業匯票賬務處理借：應付票據-重慶新渝家俱廠 618 000貸：應付賬款-重慶新渝家俱廠 618 00043、13日，票據300 000到期付款，<

38、;9月13日從重慶木材加工廠購入木材，價稅合計30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據，票面利率為6%。付到期的商業匯票款項借：應付票據-面值 300 000財務費用-利息收支 4 500300 000X（6%÷12）利率除以12個月算出月利率X3貸：銀行存款-工行 304 500引申：假設每期計提票據利息借：財務費用 1 500貸：應付票據-應計利息 1 500到期支付票據款項借：應付票據-面值（重慶木材加工廠） 300 000 -應計利息 4 500 貸：銀行存款-工行 304 50044、13日，從馬家巖木材市場購入木料5方，不含稅價款4 500，稅率17%，木材已驗收

39、入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設。購入工程物資借：工程物資-木材 5 265貸：銀行存款-工行 5 265引申：因為增值稅法規定，購入用于非應稅項目（建造工程）的材料，其進項稅額不允許抵扣。總結得出：“工程物資”、“在建工程”、“固定資產”賬戶的入賬價值包括：價、稅、費。如果把生產產品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務處理：借：在建工程 5 265貸：原材料 4500 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 76545、13日，攤銷本月應負擔的報刊費500，企業財產保險費800 。攤銷本月報刊和保險費用借：管理費用-報刊費 500 財產保險費 800貸：預付賬款-重慶報業集團 500

40、 平安保險公司 80046、14日，從渝西機床廠購入生產用機床設備一臺，發票注明設備買價105 000，增值稅17 850，運雜費 1 500，款項己開出轉支支付，設備運達企業投入安裝。購入需要安裝設備借：在建工程-機床設備 124 350貸：銀行存款-工行 124 350引申：增值稅法規定，購入固定資產的進項稅額不允許抵扣，應計入其成本。固定資產成本包括：買價、稅、費。47、14日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價2 000，稅率17%，貨己發出，稅票己開，本企業用銀行存款墊付購貨方運費500，全部貨款暫未收到。借：應收賬款-華亞商場 351 500貸：主營業務收入-辦公桌椅 300 0

41、00 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）51 000 銀行存款-工行 500引申：銷售商品代墊運雜費，也應計入“應收賬款”科目核算。48、15日，安裝生產用機床設備領用工程木材1方，生產用輔料10 000（不含稅價），付安裝工人工資3 000元。安裝機床，領用木材借：在建工程-機床設備 12 753貸：工程物資-木材 1 053（5265÷5） 原材料-輔料 10 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1 700安裝機床，付人工貨借：在建工程-機床設備 3 000 貸：庫存現金 3 00049、15日，投入安裝機床設備己全部完工，結轉其實際成本。機床安裝完工借：固定資產-機床設備

42、 140 103（124 350+12 753+3 000）貸：在建工程-機床設備 140 103引申：增加固定資產時，應確定該固定資產的入賬價值、使用年限、折舊方法、折舊率、預計凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。預計凈殘值率：5%50、20日，發生房屋維修費5 000，其中，一車間1 000，二車間1 500，行政辦公室1 000，機修車間1 000，配電房500 。付房屋維修費借：管理費用-維修費 5 000貸：銀行存款-工行 5 000新會計準則規定，固定資產發生的維修費，不管是生產車間發生的還是行政管理部門發生的費用的應計入“管理費用”。51、20

43、日，用銀行存款支付本月生產用電費8 500，水費9 500 。付生產用水電費借：制造費用 18 000 貸：銀行存款 18 00052、20日，按合同規定，向長江木材加工廠預付四面板的貨款150 000，用電匯匯出。預付長江木材加工廠貨款借：預付賬款-長江木材加工廠 150 000 貸：銀行存款-工行 150 00053、21日，從長江木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價55，稅率17，有關款項于20日預付，不足部分轉支付訖，材料驗收入庫，另支付運雜費3 000 。采購材料，以預付款抵減借：原材料-四面板 168 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 28 050貸：銀行存款-工行

44、150 000 預付賬款-長江木材加工廠 46 050引申：或者，分解為兩個業務借：原材料-四面板 168 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 28 050貸：預付賬款-長江木材加工廠 196 050借：預付賬款-長江木材加工廠 46 050 貸：銀行存款-工行 46 05054、21日，向平安保險公司預付次年財產保險費50 000 。預付次年財產保險費借：預付賬款-平安保險公司 50 000貸：銀行存款-工行 50 000引申：企業于年末預付下年度的報刊雜志費360元。理論上，借：預付賬款 360貸：銀行存款 360到下年一月份，借：管理費用 30貸：預付賬款 30實務中，借：管理費用

45、360貸：預付賬款 36055、22日，從重慶家俱四廠以130 000元購入一項專利技術，購買時發生的相關費用20 000，其中印花稅13元，轉支支付。購入技術時，借：無形資產-專利技術 150 000銀行存款-工行 150 000支付印花稅時，借：管理費用-印花稅 13貸：銀行存款-工行 13引申：購入無形資產的入賬價值包括：價、稅、費；但印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅均計入“管理費用”。56、向宏遠公司出租一項專利技術，獲取該項專利技術的使用費10 000，存入銀行，營業稅稅率5%。借：銀行存款-工行 10 000貸：其他業務收入 10 000支付營業稅時，借：營業稅金及附加 50

46、0貸：應交稅費-應交營業稅 50057、23日，向重慶大祺廠出租固定資產，取得收入500 000元，存入銀行，營業稅稅率5% 。借：銀行存款-工行 500 000貸：其他業務收入 500 000支付營業稅時，借：營業稅金及附加 25 000貸：應交稅費-應交營業稅 25 00058、23日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費用-倉庫租金 20 000貸：其他應付款-倉庫租金 20 00059、24日，以現金支付業務招待費1 000 。借：管理費用-業務招待費 1 000貸：庫存現金 1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息己計提，該借款用

47、于建造的工程己竣工。借：財務費用-利息收支1 166.67 （20萬X7%/12）應計利息 2 333.34 （1 166.67X2）貸：銀行存款-工行 3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計入在建工程），如工程己完工，則費用化處理，計入財務費用。61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3 000 。借：銀行存款-工行 3 000貸：財務費用-利息收支 3 00062、月末，財產清查中，發現庫存現金短少50元，經查明由出納員陳沖賠償；盤虧固定資產計算機一臺，原值20 000元，己提折舊10 000元，己批準轉銷。發現現金短少時，借：待處理財產損溢-

48、待處理流動資產損溢 50 貸：庫存現金 50處理現金短少時，借：其他應收款-陳沖 50貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 50發現固定資產盤虧時，借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 10 000 累計折舊 10 000貸：固定資產-計算機 20 000處理固定資產盤虧時，借：營業外支出-固定資產盤虧支出 10 000貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 10 00063、月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價65 000，稅率17%，材料己驗收入庫，但發票及賬單未到。月末暫估入庫材料借：原材料-暫估入庫材料 65 000貸：應付賬款-暫估應付款 65 000引申：到月

49、末時，購入材料己到并驗收入庫，但發票及賬單未到，應暫估入庫，目的：保證賬實相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料-暫估入庫材料 65 000 貸：應付賬款-暫估應付款 65 000下月，收到賬單及發票的賬務處理，借：原材料-泡沫 65 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11 050貸：銀行存款-工行 76 05064、月末，計算出本月應付職工工資計算單如下： 部門標準工資獎金應發工資代扣款實發工資房租水電個稅基本生產車9040030037

50、569.10一車間工人200002103221031974.3628017519673.64二車間工人17500110218602461.5412012517895.46輔助生產車間6000126072609652506045機修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員' / ( m  t6 540012866686150250506236二車間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205249.1030013017525.90合計67500981477

51、3143800120049071824生產布藝沙發工時1 000小時，生產辦公桌椅工時2 000小時。3 s" G/ ; q& n7 8 I本月應付工資：# U8 _7 p: E2 a4 F3 ?# t借：生產成本基本生產成本-布藝沙發（1000/（1000+2000）*40705）: q) 1 o" A! M6 X+ I) q   生產成本基本生產成本-辦公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）, K& Z! 9 T/ - Z, 生產成本輔助生產成本-機修車間3025' c# s9 0 Y! U( Z 生產成本輔助

52、生產成本-配電房4 235 制造費用-工資 11 1442 E$ " b  m8 o3 W 管理費用-工資 18 205   貸：應付職工薪酬-工資 77 314代扣職工費用：+ j3 n5 P2 r) O借：應付職工薪酬-工資5 490   貸：其他應收款-房租38007 B* I& F* z8 R7 e-水電費1200       應交稅金-應交個人所得稅 490引申：企業代職工支付房租與水電費時% 0 S( p0 _1 b7 b#

53、W( D4 Z: Q借：其他應收款-房租3800 -水電費1200 貸：銀行存款5 490! E7 |6 E! ) E! 3 O( R個人所得稅籌劃65、S31日，提取現金71 824，發放職工工資。, D, p1 ; 8 l8 i9 w% e提現借：庫存現金 71 824. U+ Y2 0 H' V5 _: Y   貸：銀行存款 71 824: V4 y& F+ V) Y# i6 O支付工資：0 _% e# ( g- Y/ Y' m8 0 3 w  , M借：應付職工薪酬-工資 71824 

54、;   貸：庫存現金 71 8242 X& O3 & q2 g) d' n66、月末，按工資總額的2%和2.5%計提工會經費和職工教育經費。借：管理費用-工會經費 77314*2%. y% R6 k% l1 -職工教育經費 77314*2.5%     貸：應付職工薪酬-工會經費 77314*2% -職工教育經費 77314*2.5%+ p; Y5 q/ x8 E+ f' b67、月末，提固定資產折舊，各固定資產的個別月折舊率均為1.5%。借；管理費用-折舊費（500 00

55、0*2+20 000）*1.5%' ; P& ! m4 f; U   制造費用-折舊費   貸：累計折舊 66 000引申：固定資產折舊（按月初固定資產來計提）" ( o* N' O8 0 q& b% z% r確定折舊率方法：綜合折舊率、分類折舊率、個別折舊率0 H! q8 I; J" |3 W6 p  S計提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法1 g; k1 i+ R' C& B當月增加的折舊額，當月不計提；當月減少折舊額，當月照計提。6 F8

56、 e+ G8 U) 1 N( Y: s; p7 c. S一般采用平均年限法：月折舊額=（原值-預計凈殘值）/（預計使用年限*12），預計凈殘值率為5%' . t/ , l! p( j68、月末，匯總本月發出材料如下：8 N- T: ) 4 Q! V; T6 j+ Q名稱一車間二車間配電房機修組合  計數量單位單價金額數量單位單價金額木料600方400方1 000方布料20 000米20 000米泡沫2 800張2 800張四面板3 000張3 000張輔料2 500.00800.003 300.00為了簡化核算，以生產布藝沙發工時1 000小時，生產辦公桌

57、椅工時2 000小時為標準進行分配。借：生產成本基本生產成本-布藝沙發' Z4 W0 z1 v6 # h# T5 & S% n  y   生產成本基本生產成本-辦公桌椅 生產成本輔助生產成本-配電房800    貸:原材料-木料 -布料  # b1 S/ U% 4 I+ h -泡沫. ' # D% w) H -四面板  G3 x' H2 t/ k8 f/ f -輔料* R: o! 4 f1 Z# t- $ w( _4 E( H% 7 f! z引申;存貨計價方法: 先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法等。常用為月未一次加權平均法。% N- z0 3 ' z- m1 b' f加權平均單位成本（期初存貨的實際成本+本期購入存貨實際成本）÷（期初存貨數量+本期購入存貨數量）3 |3 i0 q( V0 J& E) 將以上材料計算出加權單位成本后再乘以發出數量可計算領用成本，再用工時來分配。計劃成本法：涉及“材料成本差異”屬于資產類賬戶，是存貨的調整賬戶實際成本<計劃成本 節約實際成本>計劃成本  超支