1、鄭州大學現(xiàn)代遠程教育稅法課程考核要求說明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學習平臺提交，并檢查和確認提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無誤即為提交成功）。一、作業(yè)要求1. 以教材為主要依據(jù)，全面認真領會稅法的立法目的、原則和基本要素規(guī)定等，以各稅種基本要素作為貫穿稅法的主線，以各稅種的計稅依據(jù)為核心和關鍵，在認真聽課學習的基礎上，認真思考作業(yè)提出的問題，綜合運用稅法知識解決相關實際問題。2.對于“分析論述題”：要綜合運用稅法理論知識，查閱相關稅法規(guī)定和目前改革進程，按照作業(yè)要求提出解決問題的思路或建議。3.理解和把握授課中所列舉例題和案例（共67例），根據(jù)計

2、算題要求，運用稅法知識解決實踐中的納稅問題。二、作業(yè)內(nèi)容（一）分析論述題（每小題不少于1000字，每小題20分共40分）1、從稅制要素看我國個人所得稅完善的對策答：一、個稅存在的問題 個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，個人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為地方財政一項重要的支柱。但仍然有不夠完善的地方，個人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低，個人所得稅征管制度不

3、健全，稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。 二、分析個稅存在問題 1、我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題 第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。舉個例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時取得勞務報酬500元。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉化為補貼的形式來避免交稅減輕負擔，尋求公平。 第二，當前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原

4、則。以兩個同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會導致各自家庭的生活成本不一樣。 2、個稅免征額的地區(qū)無差異帶來的問題 對于個人所得稅法的修改，一直有兩種觀點，一種觀點是應該規(guī)定一個浮動的比例，這個浮動的目的就是考慮到地區(qū)的差異問題，考慮到地區(qū)發(fā)展的不平衡問題。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。如此大的地區(qū)差

5、異沒有在個稅起點上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。另一種觀點，我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個稅起征點，有利于促進地區(qū)間的公平。如果對高收入地區(qū)實行高起征點，低收入地區(qū)實行低起征點，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調節(jié)意義背道而馳。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。因此，這之間就難免存在一些不可調和的矛盾。 3、稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小 按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的

6、46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。 4、公民納稅意識淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴重 個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監(jiān)控。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等履行納稅義務與否并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。既然能享受

7、權利又不履行納稅義務必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利弱化了納稅意識。對于年薪12萬以上的納稅人，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。 三、針對問題，找出對策 1、選擇合理的稅制模式 首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經(jīng)濟發(fā)展的大潮中來，

8、必須要努力適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。其次，分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。 2、提高征收管理手段，減少稅源流失 用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。采用一些發(fā)達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。與此相聯(lián)系，針對長期以來儲蓄存款

9、的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務機關對個人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務、銀行聯(lián)合且微機聯(lián)網(wǎng)前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網(wǎng)絡的實際情況。為此，針對前些年代扣代繳義務人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳

10、義務人檔案，規(guī)范代扣代繳義務人扣繳稅款和申報的程序，督導納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務，要承擔相應的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規(guī)范化。 3、加強個人所得稅的征收管理 為了保證新稅制的順利實施，我國個人所得稅的征管必須做相應改革，爭取盡快建立一套科學、嚴密、有效的征管新體系。控制稅源，掌握主動。強化個人申報制度，提高公民納稅意識。健全掌握納稅人收入情況的輔助制度。稅務部門要配備足夠數(shù)量的征管力量，建立一支具有權威性、擁有相應技術手段的監(jiān)察隊伍。 4、增強全民納稅意識 長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質

11、、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。雖然依法納稅是每一個公民應盡的義務，但能主動納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。以往相當部分納稅人過分依賴稅務機關，平時對于自己要納什么稅，交多少稅，很少關心，很少自己去看有關稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務人員找上門才知道自己要納稅的?？梢?，提高公民納稅意識，關鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實踐中總結經(jīng)驗；既要根據(jù)我國的國情，又要參考發(fā)達國家的經(jīng)驗。這樣，才能提高新時期公民的納稅意識，使稅收真正起到調控

12、、促進經(jīng)濟健康運行和發(fā)展的作用。所以提高公民的納稅意識，才是政府應思考的重中之重。 5、加大對逃稅、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度 搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。 2.稅收保全

13、措施與強制措施的關系 答：稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后的稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或者轉移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。稅收保全措施有兩種主要形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款；二是扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。稅收保全措施的實施應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅收強制執(zhí)行措施，強制執(zhí)行措施的使用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)經(jīng)營的

14、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。稅收強制執(zhí)行措施的實施必須堅持告誡在先的原則。 采取稅收強制執(zhí)行措施的程序包括：（1）稅款的強制征收；（2）扣押、查封、拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 采取稅款強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。 對于被執(zhí)行人必要的生產(chǎn)工具、本人及其所供養(yǎng)家屬的生活必須品應當予以保留，不得對其進行扣押、查封、拍賣或者變賣。首先，強制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關系，但沒有必然的因果連續(xù)關系。也就是說，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結果也不一定就是強制執(zhí)行。另外，還要注

15、意比較記憶稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的關系和異同點：主要相同點： 批準級次相同，都是縣以上稅務局（分局）局長批準。 個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。主要不同點： 被執(zhí)行人范圍不同。稅收保全措施的使用范圍只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；強制執(zhí)行措施的使用范圍除涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人之外，還涉及扣繳義務人、納稅擔保人。所以從被執(zhí)行人角度看，強制執(zhí)行措施比稅收保全措施的涉及面要廣。 執(zhí)行限度有差異。稅收保全措施執(zhí)行限度應當以應納稅額為限；而采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。這里體

16、現(xiàn)的政策精神是：滯納金是納稅人未按規(guī)定期限履行納稅義務而被課以的新的給付義務，是稅款的正常延伸。（二）計算題（請分步計算，每小題15分共60分）1.甲、乙企業(yè)分別為某市的汽車廠、輪胎廠，二者均是增值稅一般納稅人。2013年8月，分別發(fā)生以下主要業(yè)務：（1）甲以還本銷售方式向乙銷售卡車1輛，專用發(fā)票注明售價100000元；全部價款分4年均額退還。8月份已退還價款的1/4。（2）甲將1輛貨車按市場價60000元（不含稅）與乙交換汽車輪胎，雙方均開具專用發(fā)票。（3）甲除上述業(yè)務外，還銷售貨車20輛，專用發(fā)票注明每輛售價48000元，贈送關聯(lián)企業(yè)同型號貨車2輛；（4）當期取得增值稅專用發(fā)票注明的其他貨

17、物進項稅額為25400元。（5）乙銷售各類輪胎1380000元；收取運輸裝卸費40000元、代墊包裝費50000元；另承接一項受托加工輪胎的業(yè)務，由對方提供原材料價值80000元，委托方提貨時向乙支付了加工費20000元（乙無同類輪胎的生產(chǎn)銷售）；（6）乙在當期還出售一臺前年購買的轎車一輛，買價150 000元，售價90000元。（7）乙當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的其他進項稅額為85 000元。請根據(jù)上述資料，計算甲、乙應繳納的及應代收的流轉稅。答： （1）甲銷項100000/1.17*0.17=14529.91（元） （2）甲銷項60000*0.17=10200（元） 乙進項60000*0

18、.17=10200（元） （3）甲 銷：22*（48000/20）/1.17*0.17=7671.79（元） （4）進：25400（元） （5）乙 銷（1380000+20000）*0.17=238000（元） （6）乙 銷 90000*0.17=15300（元） （7）乙 進 85000（元）2某市商業(yè)銀行第2季度有關業(yè)務資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。（2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到14萬元。（3）4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元價格賣出。（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4

19、.8，銀行按貸款利息收入的10收取手續(xù)費。（5）3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4。該貸款至6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。計算該銀行第2季度應繳納和應代扣代繳的營業(yè)稅。答： (1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款應繳納營業(yè)稅 =(600+8)×5%30.4(萬元)，出納長款不征營業(yè)稅。 (2)手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅 (300-286)+5000×4.8%÷12× 2×10%×5%0.9(萬元) (3)有價證券買賣應繳納營業(yè)稅(860-800)×5%3(萬元) (4)向商場貸款應繳納的營業(yè)稅1500

20、×5.4%÷12×3×5%1.01(萬元) (5)從事外匯轉貸業(yè)務應繳納的營業(yè)稅 (800-500)×5%15(萬元) (6)與其他金融機構往來業(yè)務不征收營業(yè)稅。 (7)銀行應代扣代繳營業(yè)稅 5000×4.8%÷12×2×5%2(萬元)3.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下 ：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納增值稅105萬元，其他流轉稅稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬

21、元，其中新技術的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務招待費用70萬元；發(fā)生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15的稅率繳納了所得稅)；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益性捐贈38萬元)。要求：計算該企業(yè)2013年應納的企業(yè)所得稅。答： （1）利潤總額560080040341004000660300760200250404（萬元） （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元。（3）技術開發(fā)費調減所得額60×50%30萬元（4）按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%計算70×60%42（萬元）按銷售（營業(yè)）收入的5計算（5600800）×532（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應為3