1、第六章 增值稅和消費稅法律制度課后作業一、單項選擇題1.我國現行增值稅的類型屬于 。A.生產型增值稅B.消費型增值稅C.收入型增值稅D.未定型增值稅2.根據增值稅法律制度的規定，以下各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是 。A.銷售天然氣B.轉讓無形資產C.銷售熱力D.銷售電力3.根據增值稅法律制度的規定，以下各項中，屬于一并繳納增值稅的混合銷售行為的是 。A.某建材商店銷售建材的同時負責送貨上門B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時為其他客戶提供售后修理勞務C.某電信局銷售 機的同時提供電信服務D.某建筑單位提供建筑業勞務的同時銷售自產的貨物4.根據增值稅法律制度的規定，以下各項中，屬于增值稅征稅范圍

2、的是 。A.郵政部門銷售集郵商品B.郵政部門發行報刊C.電信單位銷售移動 的同時提供有關的電信勞務服務的D.銀行銷售金銀的業務5.根據增值稅法律制度的規定，以下貨物中，不按照13%的低稅率征收增值稅的是 。A.稻谷B.淀粉C.面粉D.雜糧6.某生產企業小規模納稅人2012年3月銷售自己使用過的設備一臺，開具的普通發票上注明的價款為20600元，本月購進一批貨物，取得增值稅專用發票上注明的價款為1000元。該生產企業當月應繳納的增值稅為 元。A.370B.400C.570D.6007.增值稅一般納稅人銷售以下貨物，暫按簡易方法依照4%征收率計算繳納增值稅的是 。A.舊貨B.自己使用過的固定資產C

3、.典當業銷售死當物品D.自來水8.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人支付的以下運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是 。A.銷售應稅商品支付的運輸費用B.外購裝修辦公樓的鋼材支付的運輸費用C.外購生產用設備支付的運輸費用D.外購生產用免稅農產品支付的運輸費用9.某生產企業增值稅一般納稅人由于管理不善造成一批之前購進的免稅農產品喪失，該農產品的賬面成本為12465元含運費465元，則需要轉出的進項稅額為 元。A.1828.10B.2075C.2072.55D.1778.5910.2012年6月，某酒廠增值稅一般納稅人銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發票上注明的價款為50000

4、元，另外收取包裝物押金2340元；銷售啤酒開具的普通發票上注明價稅合計金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求押金3個月內返還。該酒廠當月購進原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠當月應繳納的增值稅為 元。A.11600B.10940C.12434.02D.1394011.某商場為增值稅一般納稅人，2012年6月采取以舊換新方式向消費者銷售彩色電視機50臺，每臺新彩色電視機的零售價款為4680元，收回的舊彩電每臺作價1200元。該商場當月就此業務應繳納的增值稅為 元。A.29580B.39780C.25282.05D.34000

5、12.某電器修理部小規模納稅人2012年8月取得含稅修理收入20600元，當月出售一臺自己使用過的進口設備，收取價稅合計金額123600元，該修理部當月應繳納的增值稅為 元。A.600B.2953.85C.3000D.420013.以下有關增值稅起征點的說法中，不正確的選項是 。A.個人的銷售額未到達規定的起征點的，免征增值稅B.增值稅起征點的適用范圍僅限于個人C.個人的銷售額超過起征點的，應就其銷售全額繳納增值稅D.個人的銷售額超過起征點的，應就其超過起征點的銷售額部分繳納增值稅14.根據增值稅法律制度的規定，以下關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的選項是 。A.委托其他納稅人代銷貨

6、物，為代銷貨物移送給受托方的當天B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天15.納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起 內繳納增值稅稅款。A.3日B.5日C.10日D.15日16.納稅人發生以下情形中，可以自行開具增值稅專用發票的是 。A.增值稅一般納稅人向消費者個人零售化裝品B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務適用免稅規定的C.小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的D.增值稅一般納稅人銷售貨物或者

7、提供應稅勞務需要征稅的17.根據增值稅法律制度的規定，以下說法中，不正確的選項是 。A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅B.小規模納稅人除其他個人外銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅C.一般納稅人選擇按簡易方法依照6%征收率計算繳納增值稅后，36個月內不得變更D.納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產，可按適用稅率征收增值稅，同時可以開具增值稅專用發票18.2012年7月1日后認定的營改增試點地區一般納稅人，應當在超標月份所屬申報期結束后 個工作日內向稅務所報送增值稅一般納稅

8、人申請認定表二份，申請一般納稅人資格認定。A.20B.30C.40D.6019.某管道運輸公司位于“營改增”試點地區，主要從事天然氣輸送服務，屬于增值稅一般納稅人。2013年5月該公司向客戶運輸天然氣共取得不含稅收入3000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護費50萬元，當月發生可抵扣的增值稅進項稅額為150萬元。那么，該公司可申請辦理即征即退的增值稅為 萬元。A.91.35B.93.6C.184.95D.334.9520.納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起 個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。A.5B.10C.15D.30二、多項選擇題1.根據增

9、值稅法律制度的規定，以下關于增值稅納稅人的說法，正確的有 。A.單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人B.境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人C.境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構且境內沒有代理人的，不繳納增值稅D.根據納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規模納稅人和一般納稅人2.根據增值稅法律制度的規定，以下納稅人可以選擇按小規模納稅人納稅的有 。A.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個體工商戶B.非企業性單位C.不經常發生應稅行為的企業D.年應

10、稅銷售額超過小規模納稅人標準的生產企業3.根據增值稅法律制度的規定，以下各項中，屬于視同銷售貨物行為的有 。A.納稅人將自產的貨物用于對外投資B.納稅人將自產的貨物用于本企業的職工食堂C.納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費D.納稅人將委托加工收回的貨物用于分配給股東4.根據增值稅法律制度的規定，以下各項中，說法正確的有 。A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月購進的生產設備，按照4%的征收率減半征收增值稅B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年10月份購進的小汽車，按照4%征收率減半征收增值稅C.小規模納稅人銷售自己使用過的2009年10月份購進的生產設備，按照4%的征收

11、率減半征收增值稅D.小規模納稅人銷售自己使用過的2010年2月份購進的生產設備，減按2%的征收率征收增值稅5.增值稅一般納稅人銷售以下貨物，可選擇按照6%的征收率計算繳納增值稅的有 。A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力B.企業自產的建筑用和生產建筑材料用的砂、土、石料C.寄售商店代銷寄售物品D.典當業銷售死當物品6.納稅人銷售貨物的同時收取的以下費用中，屬于價外費用的有 。A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.包裝物租金C.返還利潤D.銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費7.根據增值稅法律制度的規定，以下關于增值稅一般納稅人的相關稅務處理，說法正確的有 。A.納稅

12、人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購價格B.納稅人采取商業折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應做購銷業務處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算增值稅銷項稅D.納稅人銷售貨物的同時出租包裝物收取的租金，作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅8.根據增值稅法律制度的規定，以下各項憑證中，可以作為增值稅進項稅抵扣憑證的有 。A.增值稅專用發票B.農產品收購發票C.農產品銷售發票D.運輸費用結算單據9.以下關于增值稅一般納稅人進

13、項稅額抵扣的處理中，正確的有 。A.外購貨物用于個人消費，進項稅額不得抵扣B.外購貨物用于本企業不動產的在建工程，取得增值稅專用發票，進項稅額是可以抵扣的C.外購貨物用于對外捐贈，進項稅額不得抵扣D.銷售免稅貨物支付的運輸費用，進項稅額不得抵扣10.根據增值稅法律制度的規定，以下各項中，免征增值稅的有 。A.用于對其他企業投資的自產工業產品B.用于黨委集體福利的自產副食品C.農業生產者銷售的自產農業產品D.直接用于教學的進口儀器11.以下關于增值稅即征即退或者先征后退返的規定表述正確的有 。A.納稅人銷售自產的以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，實行增值稅即征即退的政策B.納稅人銷售自產

14、的以垃圾為燃料生產的電力或者熱力，實行增值稅即征即退的政策C.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策D.納稅人銷售自產的以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，增值稅實行即征即退50%的政策12.以下關于增值稅納稅義務發生時間的說法正確的有 。A.采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務先開具發票的，為開出發票的當天D.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發出的當天13.根據增值稅法律制度的規定，以下關于增值稅的納稅地點說法正確的有 。A.除特殊情況外，

15、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅C.進口貨物應納的增值稅，應當向納稅人所在地海關申報繳納D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款14.以下選項中，屬于納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發票情形的有 。A.屬于一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產電力B.屬于一般納稅人的典當行銷售死當物品C.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產D.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣且不得抵扣進項稅額的固定資產15.以下出口貨物，增值稅實

16、行免稅不退稅政策的有 。A.來料加工復出口的貨物B.國家出口計劃內的卷煙C.古舊圖書D.非出口企業委托出口的貨物16.增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的 的人民幣匯率中間價。A.當天B.當月1日C.當月最后一天D.當月月15日17.以下各項中，不屬于增值稅征收范圍的有 。A.軟件企業銷售其自行開發生產的軟件產品B.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方擁有C.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有D.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方擁有18.根據增值稅法律制度的規定，以下說法正確的有 。A.自2012年1月1日起，符合條件的

17、納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅B.自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值稅C.自2012年10月1日起，從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅D.2011年1月1日至2015年12月31日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅19.根據我國的營業稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內提供增值稅的應稅勞務的有 。A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務B.美國某公司為中國境內某企業設計時裝C.英國某公司出租設備給中國境內某企業在境內使用D.境外個人向境內單位

18、出租完全在境外使用的機器20.以下關于“營改增”試點地區增值稅應稅服務稅收優惠的管理規定，說法正確的有 。A.納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經國稅機關登記備案后，自登記備案之日起執行B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅C.納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣D.納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅權，向主管稅務機關提出書面申請，經主管稅務機關審核確認后，按現行相關規定繳納增值稅三、判斷題1.根據增值稅法律制度的規定，年應稅銷售額，是指納稅人在連

19、續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額。 2.根據增值稅法律制度的規定，除另有規定外，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人，未申請辦理一般納稅人認定手續的，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。 3.增值稅納稅人兼營營業稅勞務未分別核算的，其營業稅應稅勞務應一并征收增值稅。 4.印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 5.納稅人銷售軟件產品，對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等，不征收增值稅。 6.基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工

20、廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。 7.增值稅一般納稅人銷售粉煤灰，按照簡易方法征收增值稅。 8.增值稅一般納稅人銷售食用鹽，適用13%的增值稅低稅率。 9.油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅。 10.增值稅一般納稅人外購自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 11.對納稅人銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退50%的政策。 12.進口貨物應納的增值稅，應當向報關地海關申報納稅。 13.有出口經營權的外貿企業收購貨物后直接出口或委托其他外貿企業代理出

21、口的貨物，除另有規定外，增值稅實行免稅不退稅的政策。 14.固定業戶的總分支機構不在同一縣市，但在同一省區、市范圍內的，一律由總機構和分支機構分別向所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。 15.“營改增”試點地區的采用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照計算公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額÷當期全部銷售額當期全部營業額。 四、簡答題1.某增值稅一般納稅人生產銷售電風扇，成本每臺20

22、0元，出廠不含稅單價為280元/臺。4月該廠購銷情況如下：1購進電風扇零部件，取得的增值稅專用發票上注明銷售金額100000元，注明稅款17000元，購入后10%用于集體福利；2向當地百貨大樓銷售800臺電風扇，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了3%的銷售折扣；3向外地特約經銷點銷售500臺電風扇，并支付運輸單位8000元運雜費用，收到的運費發票上注明運費7000元，裝卸費1000元；4銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價80000元；5當期隨同銷售電風扇發出包裝物收取押金20000元，合同約定的期限為3個月，沒收逾期仍未收回的包裝物押金11000元；6本廠將10臺電風扇獎勵給優秀職工。假定

23、應該認證的發票均經過了認證，該企業財務人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=7000×7%+17000=17490元銷項稅額=800×1-3%×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6元應納增值稅額=62947.6-17490=45457.6元要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由、計算出正確的增值稅應納稅額。2.某食品廠增值稅一般納稅人2012年9月發生

24、如下業務：1向農民收購大麥10噸，開具的收購發票上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠增值稅一般納稅人加工成某膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發票。2從縣城工具廠小規模納稅人購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，價稅合計為3605元。3生產淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發給職工做福利。4生產夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為100000元。5上月向農民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4536元含運費186元。6當月轉讓2009年購進的設備一臺，取得不含稅銷售額20000元。要求：根據上述資料，答復以下問題：

25、1該食品廠當期需要轉出的進項稅額；2該食品廠當期可以抵扣的進項稅額；3該食品廠當期的增值稅銷項稅額；4該食品廠當期應繳納的增值稅稅額。答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】自2009年1月1日起，我國改征消費型增值稅。2.【答案】B【解析】增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。3.【答案】A【解析】選項B：屬于兼營貨物銷售和增值稅應稅勞務的行為；選項C：屬于營業稅混合銷售行為，應根據電信局的主營業務一并繳納營業稅；選項D：屬于混合銷售行為，但是應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算

26、繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅。4.【答案】D【解析】選項AB屬于營業稅的征稅范圍；選項C屬于營業稅的混合銷售行為。5.【答案】B【解析】淀粉不屬于初級農產品的范圍，應按照17%的稅率征收增值稅。6.【答案】B【解析】該生產企業當月應繳納的增值稅=20600÷1+3%×2%=400元。7.【答案】C【解析】選項A：一般納稅人銷售舊貨，應當按照4%征收率減半征收增值稅。選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照適用稅率征收增值稅或者按簡易方法依照4%征收率減半征收增值稅。選項D：一般納稅人銷售自產的自來水，可以選擇按照6%的征收率計算繳納增值稅。8.【

27、答案】B【解析】用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣，其運輸費用也不能計算抵扣進項稅額。9.【答案】A【解析】需要轉出的進項稅額=12465-465÷1-13%×13%+465÷1-7%×7%=1793.10+35=1828.10元。10.【答案】B【解析】該酒廠當月應繳納的增值稅=50000+2340÷1+17%+35100÷1+17%×17%-3000=13940-3000=10940元。11.【答案】D【解析】該商場當月就此業務應繳納的增值稅=4680÷1+17%×50&#

28、215;17%=34000元。12.【答案】C【解析】該修理部當月應繳納的增值稅=20600÷1+3%×3%+123600÷1+3%×2%=3000元。13.【答案】D【解析】個人的銷售額未到達規定的起征點的，免征增值稅；到達或超過起征點的，則應就其銷售全額繳納增值稅。14.【答案】A【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。15.【答案】D【解析】根據規定，納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。16.【答案】D【

29、解析】增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要征稅的，是可以自行開具增值稅專用發票的。17.【答案】D【解析】自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產，或者增值稅一般納稅人發生按簡易方法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，可按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。18.【答案】C【解析】2012年7月1日后認定的，納稅人應當在超標月份所屬申報期結束后40日工作日內向稅務所報送增值稅一般納稅人申請認定表二份，申請一般納稅人資格認定。19.【答案】B【解析】試點納稅人中的一般

30、納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。2013年5月發生的銷項稅額=3000×11%+50÷1+11%×11%=330+4.95=334.95萬元，當期可以抵扣的進項稅額為150萬元，應繳納的增值稅=334.95-150=184.95萬元，當期實際稅負為184.95÷3000+50÷1+11%=6.07%，超過了3%的標準。該管道運輸公司實際負擔的增值稅=3000+50÷1+11%×3%=91.35萬元，可申請辦理即征即退的增值稅=184.95-91.35=93.6萬元。20.【答案

31、】C【解析】納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。二、多項選擇題1.【答案】ABD【解析】選項C：境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構且境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。2.【答案】BC【解析】年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個體工商戶、生產企業，應向稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。3.【答案】ABCD【解析】上述選項均屬于視同銷售貨物行為。4.【答案】BD【解析】選項A：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月購進的生產設備，按照適用稅率計算征收增值稅；選項

32、C：小規模納稅人銷售自己使用過的2009年10月份購進的生產設備，減按2%的征收率征收增值稅。5.【答案】AB【解析】選項CD要依照4%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】BC【解析】選項AD不屬于價外費用。7.【答案】BCD【解析】選項A：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。8.【答案】ABCD【解析】增值稅抵稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。9.【答案】AD【解析】選項B：外購貨物用于本企業不動產的在建工程，即使取得增值稅專用發票，進項稅額也是不得抵扣的；選項C：外

33、購貨物用于對外捐贈，取得增值稅專用發票，進項稅額是可以抵扣的。10.【答案】CD【解析】選項AB：屬于視同銷售貨物行為，應當征收增值稅。11.【答案】ABCD【解析】上述內容符合政策規定。12. 【答案】AC【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。13.【答案】ABD【解析】進口貨物應納的增值稅，應當向報關地海關申報納稅，所以選項C不正確。14.【答案】AB【解析】

34、選項CD應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。15.【答案】ABCD【解析】上述各項均實行免稅不退稅政策。16.【答案】AB【解析】增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。17.【答案】BC【解析】納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅。18.【答案】ACD【解析】自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值稅。19.【答案】BC【解析】境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。20.【答案】ABCD【解析】上述各項均符合規定。三、判斷題1.【答案】×【解析】年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。2.【答案】3.【答案】×【解析】納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。4.【答案】5.【答案】6.