1、【最新資料,Word版，可自由編輯！】目錄第一章、會計核算實訓(xùn)流程圖一、會計核算流程圖 二、實訓(xùn)目標第二章、醫(yī)院基本情況一、醫(yī)院管理人員（也是計算機中的操作員） 二、截止2009年11月30日醫(yī)院基本情況-資產(chǎn)負債表 第三章、會計核算流程一、2009年12月經(jīng)濟業(yè)務(wù)（填制審核原始憑證、記賬憑證） 二、第1次登記賬簿（日記賬及分類賬） 三、第1次試算平衡四、月（年）末轉(zhuǎn)賬（管理費用及收支結(jié)轉(zhuǎn)） （一）管理費用攤至醫(yī)療支出及藥品支出 （二）收入及支出的結(jié)轉(zhuǎn)（即轉(zhuǎn)入收支結(jié)余科目） （三）收支結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目 （四）結(jié)余分配的結(jié)轉(zhuǎn) 五、第2次登記賬簿（日記賬及分類賬）六、第2次試算平衡七、月（年）

2、末結(jié)賬八、編制本月（年）財務(wù)報表（本案例中只給出資產(chǎn)負債表） 第一章、會計核算實訓(xùn)流程圖、會計核算流程圖建賬、實訓(xùn)目標II開始下一個月I卜udf |卜 +|卜卜電片彳=卜卜弓彳冷二卜F4*1 + F*! I bBd,!卜卜 + *!卜$*（*1卜F峙:*f=卜卜P*f卜卜編制本月（年）財務(wù)報表1.學(xué)會填本月發(fā)核原始憑證:W WW n * Hl BP aB 9T 0 HT!2 學(xué)會填制和審核記賬憑證3 了解登記賬簿（登記日記賬及分類賬）填制和審核原始憑證4了解期末轉(zhuǎn)賬涵義及過程第二章、醫(yī)院基本情況一、醫(yī)院管理人員（也是計算機中的操作員）醫(yī)院主管：韓額爾德木圖財務(wù)處主管：袁毓懋 制單會計：張超審核

3、會計：范津（職工人數(shù)統(tǒng)計：醫(yī)療部門 40人、藥品部門10人、行政后勤人員 15人）二、 截止2009年11月30日醫(yī)院基本情況-資產(chǎn)負債表會醫(yī)01表編制單位：07公管醫(yī)院2009年11月30日單位：元資產(chǎn)行次月初數(shù)期末數(shù)負債及凈資產(chǎn)行次月初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1329,626.45短期借款246,341.00應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費238,630.00應(yīng)付帳款252,319.00應(yīng)收醫(yī)療款325,810.00預(yù)收醫(yī)療款268,643.00減：壞帳準備4應(yīng)付工資27其他應(yīng)收款546,630.00應(yīng)付社會保障金28藥品65,410.00其他應(yīng)付款29減：藥品進銷差價72,570.00應(yīng)繳

4、超收款30庫存物資871,594.00預(yù)提費用31在加工材料92,320.00流動負債合計3217,303.00待攤費用10長期負債：待處理流動資產(chǎn)凈損失11長期借款33流動資產(chǎn)合計13517,450.45長期應(yīng)付款34對外投資：長期負債合計350.00對外投資14104,000.00負債合計3617,303.00固定資產(chǎn)：凈資產(chǎn)：固定資產(chǎn)15120,403.00事業(yè)基金37491,386.47在建工程16固定基金38120,403.00待處理固定資產(chǎn)凈損失17專用基金39112,760.98固定資產(chǎn)合計18120,403.00財政專項補助結(jié)余40無形資產(chǎn)及開辦費：待分配結(jié)余41無形資產(chǎn)19凈

5、資產(chǎn)合計42724,550.45開辦費20無形資產(chǎn)及開辦費合計220.00資產(chǎn)合計23741,853.45負債及凈資產(chǎn)合計43741,853.45單位負責(zé)人：韓額爾德木圖財務(wù)負責(zé)人：袁毓懋制表人：范津注：貨幣資金（現(xiàn)金：4,351.45元，銀行存款：325,275元）第三章、會計核算流程、2009年12月經(jīng)濟業(yè)務(wù)（填制審核原始憑證、記賬憑證）業(yè)務(wù)1 本院藥品采購部門 2009年12月2日領(lǐng)用現(xiàn)金1,000元準備購買西藥 一阿司匹林，12月5日購藥100盒回來入庫并結(jié)賬。（1）領(lǐng)用現(xiàn)金【填制原始憑證1并審核】【填制記賬憑證并審核】記字1號借：其他應(yīng)收款 一藥品購置費1,000貸：現(xiàn)金1,000（

6、2）購藥回來入庫結(jié)賬【審核原始憑證】【填制記賬憑證并審核】記字2號借：藥品一西藥 1,000貸：其他應(yīng)收款 一藥品購置費1,000注：從業(yè)務(wù)2開始，原始憑證及記賬憑證實圖省略。業(yè)務(wù)2 |本院2009年12月2日收到市衛(wèi)生局撥入的財政經(jīng)常性補助經(jīng)費100,000元。【審核原始憑證】銀行款項通知單【填制記賬憑證并審核】記字3號借：銀行存款100,000貸：財政補助收入 一經(jīng)常性補助100,000業(yè)務(wù)3 |本院2009年12月4日財務(wù)部門編制工資表，全院人員工資總計22,600元。其中醫(yī)療部門人員基本工資12,000，獎金4,000元：藥品部門人員基本工資3,000元，獎金1,000元；行政后勤部門

7、人員基本工資2,000元，獎金6,00元。12月4日由銀行提取現(xiàn)金備發(fā)， 12月15日根據(jù)當(dāng)月工資匯總表發(fā)放工資。（1 ）由銀行提取現(xiàn)金【審核原始憑證】銀行憑條【填制記賬憑證并審核】記字4號借：現(xiàn)金22,60022,600貸：銀行存款（2）核算應(yīng)付工資【審核原始憑證】工資核算單【填制記賬憑證并審核】記字5號借：醫(yī)療支岀一人員支岀一基本工資12,000醫(yī)療支岀一人員支岀一獎金4,000藥品支岀一人員支岀一基本工資3,000藥品支岀一人員支岀一獎金1,000管理費用一人員支岀一基本工資2,000管理費用一人員支岀一獎金600貸：應(yīng)付工資22,600(3 )發(fā)放工資【審核原始憑證】工資簽發(fā)單【填制記

8、賬憑證并審核】記字6號22,600借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金22,600業(yè)務(wù)4 |本院2009年12月3日從銀行借入資金 2,000,000元，用于購買 CT核磁一臺，2009 年12月5日醫(yī)院收到該設(shè)備，價款 1,950,000元，安裝費50,000元，均用銀行存款支付，設(shè)備于2009年12月31日交付使用。則:(1) 取得借款時【審核原始憑證】貸款合同【填制記賬憑證并審核】記字7號借：銀行存款2,000,000貸：長期借款2,000,000(2) 支付設(shè)備款和安裝費時【審核原始憑證】設(shè)備購銷合同【填制記賬憑證并審核】記字8號借：在建工程2,000,000貸：銀行存款2,000,000(3) 固定

9、資產(chǎn)交付使用【填制并審核原始憑證】設(shè)備交付使用確認單【填制記賬憑證并審核】記字9號借：固定資產(chǎn)2,000,000貸：在建工程2,000,0001住院患者手臂骨業(yè)務(wù)52009年12月25日，本院因病床年久失修，病床斷裂，導(dǎo)致折，醫(yī)院賠償 2,000元現(xiàn)金業(yè)務(wù)6 本院2008年4月2日針灸科室領(lǐng)用低值易耗品200元，衛(wèi)生材料400元，共計【填制并審核原始憑證】賠償金收據(jù)【填制記賬憑證 并審核】記字10號借：其它支岀 一醫(yī)療賠償支岀2,0002,000貸：現(xiàn)金600 元。【填制并審核原始憑證】材料領(lǐng)用單 【填制記賬憑證并審核】記字11號借：醫(yī)療支岀一商品服務(wù)支岀一專用材料費（低值易耗品）-針灸科室2

10、00醫(yī)療支岀一商品服務(wù)支岀 一專用材料費（衛(wèi)生材料）-針灸科室400200400貸：庫存物資一低值易耗品庫存物資一衛(wèi)生材料業(yè)務(wù)7 本院2009年12月31日，門診收費處報來門診收入月報表，收到病人醫(yī)藥費120,000元（醫(yī)療收入 20,000元，藥品收入 100,000元），其中現(xiàn)金 100,000元，合同記賬 20,000 元。【審核原始憑證】門診蓋章后的收入月報表【填制記賬憑證并審核】記字12號借：現(xiàn)金100,000應(yīng)收醫(yī)療款20,000貸：醫(yī)療收入 一門診收入100,000藥品收入一門診收入20,000業(yè)務(wù)8 |本院2009年12月23日后勤管理人員領(lǐng)用辦公用品等其他材料500元。【填制

11、并審核原始憑證】材料領(lǐng)用單【填制記賬憑證并審核】記字13號借：管理費用500貸：庫存物資 一其他材料一辦公用品500、第1次登記賬簿（日記賬及分類賬）（一）資產(chǎn)類賬戶現(xiàn)金日記賬2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借（貸）余額對 賬月日121期初余額借4,351.45V21其他應(yīng)收款-藥品購置費1,000.00借3,351.45V44取銀行存款備發(fā)工資22,600.00借25,951.45V155發(fā)放本月職工工資22,600.00借3,351.45V2510病床事故賠償2,000.00借1,351.45V3112本月醫(yī)療現(xiàn)金收入100,000.00借101,351.45V本月發(fā)生額合計122,600.

12、0025,600.00借101,351.45V銀行存款日記賬2009年憑證 號數(shù)摘要借方貸方借（貸）余額對 賬月日:121期初余額借325,275.00V23財政補助-經(jīng)常性補助100,000.00借425,275.00V37長期借款購設(shè)備2,000,000.00借2,425,275.00V44提取現(xiàn)金備發(fā)工資22,600.00借2,402,675.00V58收到設(shè)備并安裝調(diào)試2,000,000.00借402,675.00V本月發(fā)生額合計2,100,000.002,022,600.00借402,675.00V注：其余記賬憑證登記賬戶均用簡式丁字賬戶（如下）其他應(yīng)收款月初余額46,630.00記

13、11,000.00記21,000.00本月合計1,000.001,000.00月末余額46,630.00月初余額5,410.00記21,000.00本月合計1,000.000.00月末余額6,410.00在建工程月初余額0.00記82,000,000.00記92,000,000.00固定資產(chǎn)月初余額120,403.00記 92,000,000.00本月合計2,000,000.002,000,000.00月末余額0.00庫存物資月初余額71,594.00記11600.00記13500.00本月合計0.001,100.00月末余額70,494.00（二）權(quán)益類賬戶本月合計2,000,000.000

14、.00月末余額2,120,403.00應(yīng)收醫(yī)療款月初余額25,810.00記1220,000.00本月合計20,000.000.00月末余額45,810.00長期借款應(yīng)付工資醫(yī)療收入月初余額記12100,000.00本月合計0.00100,000.00（四）支岀賬戶藥品收入月初余額記1220,000.00本月合計0.0020,000.00醫(yī)療支出藥品支出記 516,000.00記114,000.00600.00月初余額記72,000,000.00記622,600.00月初余額記522,600.00本月合計0.002,000,000.00本月合計22,600.0022,600.00月末余額2,0

15、00,000.00月末余額0.00（三）收入賬戶財政補助收入記3100,000.00本月合計0.00100,000.00本月合計16,600.000.00管理費用記52,600.00記13500本月合計3,100.000.00本月合計4,000.000.00其他支出記102,000.00本月合計2,000.000.00、第1次試算平衡會計科目月初余額本期發(fā)生額月末余額期初1借方期初|貸方本期丨借方本期|貸方期末丨借方期末|貸方現(xiàn)金4,351.45122,600.0025,600.00101,351.45銀行存款325,275.002,100,000.002,022,600.00402,675.

16、00應(yīng)收在院病 人醫(yī)藥費38,630.0038,630.00應(yīng)收醫(yī)療款25,810.0020,000.000.0045,810.00其他應(yīng)收款46,630.001,000.001,000.0046,630.00藥品5,410.001,000.000.006,410.00藥品進銷差 價2,570.000.002,570.00庫存物資71,594.000.001,100.0070,494.00在加工材料2,320.002,320.00待攤費用0.00對外投資104,000.00104,000.00固定資產(chǎn)120,403.002,000,000.000.002,120,403.00在建工程2,000

17、,000.002,000,000.000.00無形資產(chǎn)0.00待處理財產(chǎn) 損益 短期借款6,341.000.006,341.00應(yīng)付帳款2,319.002,319.00預(yù)收醫(yī)療款8,643.008,643.00應(yīng)付工資22,600.0022,600.000.00應(yīng)繳超收款0.00長期借款0.002,000,000.002,000,000.00事業(yè)基金491,386.47491,386.47固疋基金120,403.00120,403.00專用基金112,760.98112,760.98收支結(jié)余0.00結(jié)余分配0.00財政補助收 入0.00100,000.00100,000.00上級補助收0.00

18、入醫(yī)療收入0.00100,000.00100,000.00藥品收入0.0020,000.0020,000.00其他收入0.00醫(yī)療支出16,600.000.0016,600.00藥品支出4,000.000.004,000.00管理費用3,100.000.003,100.00其他支出2,000.000.002,000.00合計744,423.45744,423.456,292,900.006,292,900.002,964,423.452,964,423.45四、月（年）末轉(zhuǎn)賬（管理費用及收支結(jié)轉(zhuǎn)）說明：月（年）末轉(zhuǎn)賬，即先將管理費用分攤到醫(yī)療支岀及藥品支岀中，再計算收支結(jié)余（醫(yī) 院基金的主要來

19、源），最后將收支結(jié)余轉(zhuǎn)入專用基金及事業(yè)基金。（一）管理費用攤至醫(yī)療支出及藥品支出說明：分攤比例按醫(yī)療部門（40人）及藥品部門（10人）人數(shù)占業(yè)務(wù)部門（50人）總?cè)藬?shù) 的比重。業(yè)務(wù)9 |本院2009年12月31日財會部門根據(jù)“管理費用分攤表”中規(guī)定的分攤比例（醫(yī)療支岀：藥品支岀 =4: 1），將12月份的管理費用 3,100元進行分攤。【審核原始憑證】管理費用分攤計算表【填制記賬憑證并審核】記字14號借：醫(yī)療支岀一管理費用分攤2,480藥品支岀一管理費用分攤620貸：管理費用3,100（二）收入及支出的結(jié)轉(zhuǎn)（即轉(zhuǎn)入收支結(jié)余科目）業(yè)務(wù)10 |本院2009年12月31日，將醫(yī)療收入 100,000元

20、，藥品收入 20,000元，轉(zhuǎn)入 收支結(jié)余。【審核原始憑證】業(yè)務(wù)收入?yún)R總表【填制記賬憑證并審核】記字15號借：醫(yī)療收入100,000藥品收入20,000貸：收支結(jié)余 一醫(yī)療收支結(jié)余100,000藥品收支結(jié)余20,000業(yè)務(wù)11 本院2009年12月31日，將財政經(jīng)常性補助100,000元，轉(zhuǎn)入收支結(jié)余【審核原始憑證】財政補助收入?yún)R總表【填制記賬憑證并審核】記字16號借：財政補助收入一經(jīng)常性補助100,000貸：收支結(jié)余一經(jīng)常性補助100,000業(yè)務(wù)12 本院2009年12月31日，將醫(yī)療支岀19,080元，藥品支岀 4,620元，其他支岀2,000元，轉(zhuǎn)入收支結(jié)余。【審核原始憑證】支岀匯總表【

21、填制記賬憑證并審核】記字17號借：收支結(jié)余一醫(yī)療收支結(jié)余藥品收支結(jié)余其他收支結(jié)余貸：醫(yī)療支出藥品支出其他支出19,0804,6202,00019,0804,6202,000（三）收支結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目業(yè)務(wù)13 本院2009年12月31日，收支結(jié)余為194,300元，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配【審核原始憑證】收支結(jié)余計算表【填制記賬憑證并審核】記字18號借：收支結(jié)余194,300貸：結(jié)余分配一待分配結(jié)余194,300（四）結(jié)余分配的結(jié)轉(zhuǎn)說明：結(jié)余分配為正數(shù)時轉(zhuǎn)入專用基金及事業(yè)基金，結(jié)余分配為負數(shù)時用事業(yè)基金彌補虧損。業(yè)務(wù)14 |本院2009年12月31日，按照規(guī)定醫(yī)院將結(jié)余分配200,000元，40%作為職

22、工福利基金，60%轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。【審核原始憑證】結(jié)余分配計算表【填制記賬憑證并審核】記字19號借：結(jié)余分配一待分配結(jié)余194,300貸：專用基金職工福利基金77,720事業(yè)基金一般基金116,580五、第2次登記賬簿（日記賬及分類賬）說明：第2次登記賬簿只涉及管理費用、收入、支岀、收支結(jié)余、結(jié)余分配、專用基金、事業(yè)基 金賬戶。醫(yī)療支出藥品支出記5記11記1416,000.00600.002,480.00記1719,080.00本月合計19,080.0019,080.00記5記144,000.00620.00記174,620.00本月合計4,620.004,620.00管理費用其他支出記52,6

23、00.00記13500記143,100.00本月合計3,100.003,100.00記102,000.00記172,000.00本月合計2,000.002,000.00醫(yī)療收入藥品收入記15100,000.00月初余額記12100,000.00本月合計100,000.00100,000.00記1520,000.00月初余額記1220,000.00本月合計20,000.0020,000.00月初余額記1725,700.00記15120,000.00記18194,300.00記16100,000.00本月合計220,000.00220,000.00月末余額0.00專用基金月初余額112,760.9

24、8記1977,720.00本月合計0.0077,720.00月末余額190,480.98記19194,300.00月初余額記18194,300.00本月合計194,300.00194,300.00月末余額0.00事業(yè)基金月初余額491,386.47記19116,580.00本月合計0.00116,580.00月末余額607,966.47財政補助收入記16100,000.00記3100,000.00本月合計100,000.00100,000.00結(jié)余分配收支結(jié)余六、第2次試算平衡會計科目月初余額本期發(fā)生額月末余額期初丨借方期初|貸方本期丨借方本期|貸方期末丨借方期末|貸方現(xiàn)金4,351.4512

25、2,600.0025,600.00101,351.45銀行存款325,275.002,100,000.002,022,600.00402,675.00應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費38,630.0038,630.00應(yīng)收醫(yī)療款25,810.0020,000.000.0045,810.00其他應(yīng)收款46,630.001,000.001,000.0046,630.00藥品5,410.001,000.000.006,410.00藥品進銷差價2,570.000.002,570.00庫存物資71,594.000.001,100.0070,494.00在加工材料2,320.002,320.00待攤費用0.00對外投資

26、104,000.00104,000.00固定資產(chǎn)120,403.002,000,000.000.002,120,403.00在建工程2,000,000.002,000,000.000.00無形資產(chǎn)0.00待處理財產(chǎn)損益0.00短期借款6,341.006,341.00應(yīng)付帳款2,319.002,319.00預(yù)收醫(yī)療款8,643.008,643.00應(yīng)付工資22,600.0022,600.000.00應(yīng)繳超收款0.00長期借款0.002,000,000.002,000,000.00事業(yè)基金491,386.47116,580.00607,966.47固疋基金120,403.00120,403.00專

27、用基金112,760.9877,720.00190,480.98收支結(jié)余220,000.00220,000.000.00結(jié)余分配194,300.00194,300.000.00財政補助收入100,000.00100,000.000.00上級補助收入0.00醫(yī)療收入100,000.00100,000.000.00藥品收入20,000.0020,000.000.00其他收入0.00醫(yī)療支出19,080.0019,080.000.00藥品支出4,620.004,620.000.00管理費用3,100.003,100.000.00其他支出2,000.002,000.000.00合計744,423.45744,423.456,930,300.006,930,300.002,938,723.452,938,723.45七、月（年）末結(jié)賬說明：月（年）末結(jié)賬，即對所有本月發(fā)生的記賬憑證標記為“結(jié)賬”，結(jié)賬后所有憑證將不能 再修改。八、編制本月（年）財務(wù)報表（本案例中只給出資產(chǎn)負債表）說明：將“第2次試算平衡表”中的月末余額填到資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)即得到本月（年）資產(chǎn) 負債表。將“第1次試算平衡表”中的本期發(fā)生額填到收入支岀總中即得到本月（年）收入支岀總 表。將“收入支岀類明細賬戶”中的本期