1、注冊會計師會計 -212一、 單項選擇題 ( 總題數： 19，分數： 38.00)1. 下列有關財務報表列報的表述中不正確的是 。A. 企業不應以在附注中披露代替對交易和事項的確認和計量B. 性質或功能不同且具有重要性的項目應當在財務報表中單獨列報C. 直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷D. 資產項目按扣除其備抵項目后的凈額列示選項 C，直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷，但企業會計準則另有規定的除外。如非日常活動中一組類似交易產生的利得和損失，以凈額列示更能反映交易實質。2. A公司 2016年12月31日有關資料如下： (1) “應收賬款”總分類賬年

2、末借方余額為3000萬元，其中：“應收賬款甲公司”明細分類賬年末借方余額為 4000 萬元；“應收賬款乙公司”明細分類賬年末借方 余額為 1000 萬元；“應收賬款丙公司”明細分類賬年末貸方余額為2000萬元。 (2) “預收賬款”總分類賬年末貸方余額為 250 萬元，其中：“預收賬款丁公司”明細分類賬年末貸方余額為 550 萬元；“預收 賬款戊公司”明細分類賬年末借方余額為 300 萬元； (3) 與應收賬款有關的“壞賬準備應收賬款”明細 分類賬年末貸方余額為 10萬元。不考慮其他因素， A公司 2016年12月31日資產負債表中“應收賬款” 項目金額為 萬元。A. 5300B. 5290

3、C. 3290D. 4990A 公司 2016 年 12 月 31 日資產負債表中“應收賬款”項目金額=4000+1000+300-10=5290( 萬元 ) 。3. 甲公司 2016 年年末有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為 250萬元，“生產成本”科目余額為335 萬元，“原材料”科目余額為 300 萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25 萬元，“存貨跌價準備”科目余額為 100 萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為 600 萬元，“受托代銷商品款”科目余額為 600 萬元，“工程施工”科目余額為 400 萬元，“工程結算”科目余 額為 300

4、萬元。則甲公司 2016 年12月31日資產負債表中“存貨”項目的金額為 萬元。A. 1960B. 2060 C. 2460D. 2485甲公司 2016 年 12 月 31 日資產負債表中“存貨”項目的金額 =250+335+300-25-100+1200+(600-600)+(400-300)=2060( 萬元 )。 提示 “受托代銷商品”科目與“受托代銷商品款”科目均列示在“存貨”項目中，不影響存貨項目的總 金額；如果“工程施工”大于“工程結算”是計入“存貨”項目，反之計入“預收款項”項目。4. 下列關于金融資產與金融負債抵銷的說法中正確的是 。A. 總互抵協議下的相關金融資產與金融負債

5、一定可以抵銷B. 因某些導致損失的事項而產生的義務與預計可以通過保險合同向第三方索賠而取得的補償可以相互抵銷C. 抵銷金融資產與金融負債后以凈額列示，可能會產生利得或損失D. 無追索權金融負債與作為其擔保品的金融資產或其他資產通常不能抵銷選項 A，總互抵協議下的相關金融資產與金融負債只有滿足抵銷條件時，才可以相互抵銷；選項B，因某些導致損失的事項而產生的義務預計與可以通過保險合同向第三方索賠而取得的補償不能相互抵銷；選項 C，抵銷金融資產與金融負債后在資產負債表中以凈額列示，不應當產生利得或損失，只有終止確認相關資產或負債才有可能產生利得或損失。5. 下列有關資產負債表中資產和負債項目列示表述

6、不正確的是 。A. 自資產負債表日起超過 12 個月到期且預期持有超過 12個月的衍生工具應當劃分為非流動資產或非流 動負債B. 有些負債，如應付賬款等，屬于企業正常營業周期中使用的營運資金的一部分，盡管這些經營性項目 有時在資產負債表日后超過一年才到期清償，但是它們仍應劃分為流動負債C. 持有待售的固定資產應劃分為流動資產在“劃分為持有待售的資產”項目列示D. 預計將在一年內轉換為普通股的可轉換債券的負債成分應劃分為流動負債 企業會計準則規定， 負債在其對手方選擇的情況下可通過發行權益進行清償的條款與在資產負債表日負債 的流動性劃分無關，即判斷可轉換公司債券的負債成分為流動負債還是非流動負債

7、時，不應考慮轉股導致 的清償情況，可轉換公司債券的負債成分仍應當分類為非流動負債。6. 甲公司 2016年新增投資業務如下： (1) 取得一項采用權益法核算的長期股權投資，擬長期持有，當年因 聯營企業其他綜合收益變動確認的其他綜合收益為500 萬元；(2) 取得一項股票投資劃分為可供出售金融資產，當年公允價值上升 500 萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得 額。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，且預計未來期間不會發生變化；假設未來期間能夠產生足夠的應納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 不考慮其他因素， 甲公司 2016 年度利潤表中 “其他綜合收益的稅后

8、凈額”項目的本年數為 萬元。A. 1000B. 8 75 C. 750D. 0擬長期持有的采用權益法核算的長期股權投資， 其賬面價值與計稅基礎不同產生的差異， 投資企業不應確 認相關的所得稅影響，所以根據長期股權投資權益法計算的其他綜合收益稅后凈額為 500 萬元；因可供出 售金融資產公允價值變動確認的其他綜合收益稅后凈額=500(1-25%)=375( 萬元) ，因此，甲公司 2015 年度利潤表中“其他綜合收益的稅后凈額”項目的本年數為875 萬元。7. 下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是 。A. 以存貨抵償債務B. 以銀行存款支付采購款 C. 將現金存為銀行活期存款D. 以銀行

9、存款購買 2 個月內到期的債券投資選項 A，不涉及現金流量凈額變動；選項 C，銀行活期存款屬于現金，不涉及現金流量凈額的變動；選項D，2 個月內到期的債券投資屬于現金等價物，不涉及現金流量凈額的變動。 本題考核的是現金流量的概念。現金流量是企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出，即現金和 現金等價物凈增加屬于現金流入量，現金和現金等價物凈減少屬于現金流出量，現金和現金等價物一增一 減不影響現金流量凈額。8. 甲公司為制造企業， 204 年發生的現金流量：(1) 將銷售產生的應收賬款申請保理，取得現金1200 萬元，銀行對于標的債權具有追索權；(2) 購入的作為交易性金融資產核算的股票支付

10、現金200萬元； (3) 收到保險公司對存貨損毀的賠償款 120萬元； (4) 收到所得稅返還款 260 萬元； (5) 向其他方提供勞務收取現金 400 萬元。不考慮其他因素。甲公 司 20 4 年經營活動產生的現金流量凈額是 萬元。A. 780 B. 2180C. 980D. 1980事項(1) 屬于籌資活動；事項 (2) 屬于投資活動；其他事項均屬于經營活動， 204 年經營活動產生的現金 流量凈額 =120+260+400=780(萬元) 。本題考核的是經營活動現金流量的分類及其計算。 考生需要把握以下要點： (1) 既不屬于投資活動又不屬于 籌資活動就屬于經營活動； (2) 損失的保

11、險賠償款： 流動資產相關的屬于經營活動，固定資產相關的屬于投 資活動。9. 甲公司是一家電子產品制造企業， 2015年利潤表中“主營業務收入”為 4500 萬元，對應的增值稅銷項 稅額為 765萬元； 2015年 12月 31日資產負債表中“應收賬款”年初數為700萬元，年末數為 660萬元，“應收票據” 年初數為 120萬元，年末數為 150萬元，“預收賬款” 年初數為 89萬元，年末數為 66 萬元， 壞賬準備的年初余額為 35 萬元，年末余額為 70萬元；本年將不帶息的應收票據貼現100 萬元，貼現息為3 萬元，本年收回上年的壞賬 5 萬元。假設不考慮其他因素， 2015 年現金流量表中

12、的“銷售商品、提供勞 務收到的現金”項目填列的金額是 萬元。A. 5139B. 4145C. 5219 D. 5164“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額 =(4500+765)+(700-660)+(120-150)+(66-89)+(35-70)-3+5=5219(萬元 ) 。10. 甲公司 2016年度發生的管理費用為 3390 萬元，其中包括：(1) 以現金支付購買辦公用品支出 525萬元； (2) 以現金支付管理人員薪酬 1425萬元； (3) 本期以現金支付離退休人員工資 30萬元； (4) 存貨盤虧損失 38萬元；(5) 計提固定資產折舊 630萬元； (6) 計提無形資產攤

13、銷 525萬元； (7) 以現金支付業務招待費 157 萬元；(8) 以現金支付本企業財產保險費 60 萬元。假定不考慮其他因素， 甲公司 2016 年度現金流量表中 “支 付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為 萬元。A. 772 B. 247C. 742D. 2197支付的其他與經營活動有關的現金”項目金額 =3390-管理人員薪酬 1425-存貨盤虧 38- 固定資產折舊630-無形資產攤銷 525=772(萬元) 。11. 甲公司 2016年度涉及現金流量的交易或事項如下：收到投資性房地產的租金收入 400 萬元；為建 造辦公樓向銀行長期貸款， 取得現金 2000 萬元；購買交易性金

14、融資產支付價款 150 萬元； 接受非關聯 方企業的現金捐贈 220 萬元； 因購買一臺用于日常經營的機器設備， 支付價款 60 萬元； 支付上年度融 資租賃設備款 1000 萬元。則下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，不正確的是 。A. 經營活動現金流入 620 萬元B. 投資活動現金流出 150 萬元 C. 籌資活動現金流出 1000 萬元D. 籌資活動現金流入 2000 萬元選項 B，事項和事項涉及的現金流量均屬于投資活動現金流出，則投資活動現金流出=150+60=210( 萬元 ) 。12.2016 年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下： (1) 收到聯營企業分派的現金股利 2

15、50 萬元。 (2) 收到上年度銷售商品價款 500 萬元。(3) 收到發行債券的現金 5000 萬元。(4) 收到增發股票的現金 10000 萬 元。(5) 支付購買固定資產的現金 2500萬元。 (6)支付經營租賃設備租金 700萬元。 (7) 支付以前年度融資 租賃設備款 1500 萬元。 (8) 支付研究開發費用 5000 萬元，其中予以資本化的金額為 2000 萬元。下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的是 A. 經營活動現金流入 750 萬元B.經營活動現金流出3700 萬元 C. 投資活動現金流出 2500 萬元D.籌資活動現金流入 15250 萬元選項 A，經營活動的現

16、金流入 =(2)500( 萬元) ；選項 B，經營活動現金流出 =(6)700+(8)3000=3700( 萬元)； 選項 C，投資活動的現金流出 =(5)2500+(8)2000=4500( 萬元) ；選項 D，籌資活動的現金流入 =(3)5000+(4)10000=15000( 萬元 ) 。13. 下列關于現金流量表項目填列的說法中，正確的是 。A. 外幣貨幣性項目因匯率波動而產生的匯兌差額，應在“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目中 反映B. 以分期付款方式購建的長期資產以后每期支付的現金，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目 中反映C. 以現金支付給在建工程人員的工資，應在“購

17、建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項 目中反映 D. 處置長期股權投資收到的現金中屬于已確認的投資收益的部分，應在“取得投資收益收到的現金”項 目中反映選項 A，企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日匯 率或即期匯率的近似匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資 產負債表日的即期匯率折算的，上述兩者之差即為匯率變動對現金及現金等價物的影響；選項B，以分期付款方式購建長期資產時，以后各期支付的現金作為籌資活動產生的現金流量，記入“支付其他與籌資活 動有關的現金”項目；選項 D，處置長期股權投資收到的現金中屬

18、于已確認的投資收益的部分，應在“收 回投資收到的現金”項目中反映。14. 某企業本期凈利潤為 2000萬元，該企業本期有如下影響利潤的事項： 計提各項資產減值準備 200 萬元， 計提固定資產折舊 300 萬元，長期待攤費用攤銷計入管理費用 50 萬元，處置固定資產損失計入營業外支出 100 萬元，經營性應收項目增加 200 萬元，經營性應付項目減少 150 萬元，全部為現金支付，假設無其他 調整事項，該企業本期現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”項目應列示的金額為 萬元。A. 2300 B. 2500C. 3000D. 2700該企業本期現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”項目金

19、額=2000+200+300+50+100-200-150=2300（ 萬元 ） 。15. 企業編制現金流量表補充資料將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時， 在凈利潤基礎上調整減少現 金流量的項目是 。A. 計提資產減值準備B. 無形資產攤銷C. 長期待攤費用的增加 D. 經營性應付項目的增加 長期待攤費用項目的增加并沒有減少凈利潤，但是減少了經營活動現金流量需要予以調減。16. 下列各項中不構成甲公司關聯方的是 。A. 甲公司的母公司的關鍵管理人員B. 與甲公司控股股東關系密切的家庭成員C. 與甲公司受同一母公司控制的其他公司D. 與甲公司常年發生交易而存在經濟依存關系的代銷商與企業發生日

20、常往來的資金提供者、 公用事業部門、政府部門和機構， 以及因與該企業發生大量交易而存 在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商和代理商之間，不構成關聯方關系。17. 在不考慮其他因素的情況下，下列各方中不構成甲公司關聯方的是 。A. 甲公司母公司的財務總監B. 甲公司總經理的兒子控制的乙公司C. 與甲公司共同投資設立合營企業的合營方丙公司D. 甲通過控股子公司間接擁有 30%股權并能施加重大影響的丁公司 與該企業共同控制的合營者之間，通常不構成關聯方關系。18. 不考慮其他因素，下列各項中，構成甲公司關聯方的是 。A. 與甲公司同受乙公司重大影響的長江公司B. 與甲公司存在長期業務往來

21、，為甲公司供應40%原材料的黃河公司C. 與甲公司共同出資設立合營企業的合營方長城公司D. 對甲公司具有重大影響的個人投資者丙全額出資設立的黃山公司選項 A，受同一方重大影響的企業之間不構成關聯方；選項B，與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構，以及因與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、 特許商、經銷商和代理商之間，不構成關聯方關系；選項C，與該企業共同控制合營企業的合營者之間，通常不構成關聯方關系； 選項 D，該企業主要投資者個人、 關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、 共同控制的其他企業構成關聯方關系。19. 下列有關編制中期財務報告的表

22、述中，符合會計準則規定的是 。A. 中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎B. 在報告中期內新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C. 中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致 D. 中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數據為基礎 中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎， 財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量， 選項 A 不正確； 企業在報告中期內新增子公司的，在中期末就應當將該子公司財務報表納入合并財務報表的合并范圍，選 項 B 不正確；中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致，選 項 C 正確；中期財務報告的重要性

23、程度的判斷應當以中期財務數據為基礎，而不得以預計的年度財務數據 為基礎，選項 D 不正確。二、 多項選擇題 （ 總題數： 18，分數： 62.00）20. 下列關于財務報表列報的說法中正確的有 。（分數： 3.50 ）A. 財務報表的各個組成部分 （不包括附注 ）具有同等重要程度B. 中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，不僅指半年報 C. 企業不應以在附注中披露代替對交易的核算 D. 為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應按凈額列報 財務報表至少應當包括下列組成部分： （1） 資產負債表； （2） 利潤表； （3） 現金流量表； （4） 所有者權益 （ 或

24、 股東權益 ） 變動表； （5） 附注。財務報表的這些組成部分具有同等的重要程度，選項A不正確。21. 下列項目在資產負債表中應劃分為流動資產或流動負債的有 。（分數： 3.50 ）A. 企業因在資產負債表日或之前違反借款協議導致將在資產負債表日后一年內償還的長期借款 B. 房地產開發企業取得的用于建造商品房的土地使用權 C. 企業因資金緊張預計未來 2 年內才能支付完畢的應付職工薪酬 D. 企業的自用車間廠房選項 A，企業在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，應當歸類 為流動負債；選項 B，因生產周期較長等導致正常營業周期長于一年的，盡管相關資產往往超過一年

25、才變 現、出售或耗用，仍應當劃分為流動資產（存貨） ；選項 C，企業正常經營周期中的經營性負債項目即使在資產負債表日后超過一年才予清償的，仍應劃分為流動負債；選項D，為企業的固定資產，應劃分為非流動資產。22. 甲公司 203年12月31 日持有的下列資產、 負債中，應當作為 203年資產負債表中流動性項目列報 的有 。（分數： 3.50 ）A. 將于 204年 7月出售的賬面價值為 800萬元的可供出售金融資產B. 預付固定資產購買價款 1000 萬元，該設備將于 204 年 6月取得 C. 因計提固定資產減值準備確認遞延所得稅資產 500 萬元，相關固定資產沒有明確的處置計劃D. 到期日為

26、 204年 6月 30日的負債 2000萬元，該負債在 20 3年資產負債表日后事項期間已簽訂展 期一年的協議 選項 A，預計在資產負債表日起一年內 （ 含一年，下同 ） 變現，應作為流動資產列報；選項 B，為購建固定 資產而預付的款項，固定資產預計在資產負債表日起一年內取得的，應作為流動資產列報；選項C，遞延所得稅資產應作為非流動資產列報；選項D，對于在資產負債表日起一年內到期的負債，甲公司不能自主地將清償義務展期，即使在資產負債表日后事項期間重新簽訂清償計劃，仍應當作為流動負債列報。 本題考核的是流動性與非流動性項目的區分。對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業預計能夠自 主地將清償義

27、務展期至資產負債表日后一年以上，并且在資產負債表日已決定展期的，應當歸類為非流動 負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清 償計劃協議，從資產負債表日來看，此項負債仍應當歸類為流動負債。23. 下列各項中關于資產負債按流動性列報說法正確的有 。（分數： 3.50 ）A. 所有交易性金融資產都是流動資產B. 對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日 后事項期間簽訂了重新安排清償計劃協議的，該項負債在資產負債表日仍應當歸類為流動負債 C. 企業在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時

28、要求清償的負債，應當歸類為流 動負債 D. 對于根據企業會計準則劃分為持有待售的非流動資產以及被劃分為持有待售處置組中的資產，應當歸 類為流動資產 選項 A，并非所有交易性金融資產均為流動資產，比如自資產負債表日起超過12 個月到期且預期持有超過 12 個月的衍生工具應當劃分為非流動資產。24. 下列有關資產負債表項目填列方法的敘述中正確的有 。(分數： 3.50 )A. 持有待售固定資產應列入流動資產項目B. 持有待售處置組中的與轉讓資產相關的負債應列入流動負債項目C. 一般納稅人的“應交稅費一應交增值稅”出現借方余額表示尚未抵扣的增值稅，應歸類為流動資產D. 自資產負債表日起一年內到期的長

29、期借款，企業可自行展期償付并決議提前將此借款展期一年半，應 劃分為非流動負債 選項 C 不正確，預計能夠在未來一年內用于抵扣的待抵扣增值稅進項稅額應當在資產負債表中分類為流動 資產，列示于“其他流動資產”項目，預計不能夠在未來一年內用于抵扣的待抵扣增值稅進項稅額，由于 其經濟利益不能在一年內實現，應當分類為非流動資產，列示于“其他非流動資產”項目。25.2015 年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計 10000 萬元，其中，自乙銀行借入的 4000 萬元借款將于 1 年 內到期， 甲公司不具有自主展期清償的權利； 自丙銀行借入的 3500 萬元借款按照協議將于 3 年后償還， 但 因甲公

30、司違反借款協議的規定使用資金，丙銀行于 2015年 12月 28日要求甲公司于 2016年 4月 1日前償 還該筆借款； 自丁銀行借入的 2500萬元借款將于 1年內到期， 甲公司可以自主展期兩年償還，并決定將該 借款展期。 2016 年 2 月 1 日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述 4000 萬元的借款； 2016 年 3 月 20 日， 甲公司與丙銀行達成協議，甲公司承諾按規定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協議規定的期限償還 前述 3500 萬元借款。甲公司 2015年財務報告于 2016年 3月 31 日經董事會批準對外公布。不考慮其他因 素，下列各項關于甲公司 2015 年度財

31、務報表負債項目列報的表述中，正確的有 。(分數： 3.50 )A. 乙銀行的 4000 萬元借款作為流動負債列報B. 丙銀行的 3500 萬元借款作為非流動負債列報C. 丁銀行的 2500 萬元借款作為非流動負債列報D. 對“一年內到期的非流動負債”項目的影響金額為7500 萬元 自乙銀行借入的 4000 萬元借款將于 1年內到期，甲公司不具有自主展期清償的權利，即使在資產負債表 日后財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協議，從資產負債表日來看，該項負債仍應歸類為流 動負債，選項 A正確；自丙銀行借入的 3500 萬元借款因甲公司違反借款協議的規定使用資金而被要求在 2016年4月 1日

32、前償還，雖然丙銀行在 2016 年3月20日同意按原協議規定的期限償還，但并不是在資產 負債表日或之前同意，所以應歸類為流動負債，選項 B錯誤；自丁銀行借入的 2500 萬元借款，甲公司可以 自主展期兩年償還，并決定將該借款展期，應當歸類為非流動負債，選項 C 正確；對“一年內到期的非流 動負債”項目的影響金額 =4000+3500=7500(萬元 )，選項 D正確。26.2016 年度，甲公司發生如下交易或事項： (1) 銷售商品一批， 售價為 1000萬元，實際成本為 700 萬元； (2) 出售固定資產產生凈收益 60萬元；(3)行政性罰款支出 20萬元；(4) 以公允價值模式進行后續計

33、量的投 資性房地產， 當年公允價值增加 100萬元； (5)生產車間機器設備發生日常修理支出 60萬元； (6) 持有的一 項可供出售金融資產公允價值增加 100 萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%且預計不會改變，假定不考 慮其他因素，下列有關利潤表項目的填列正確的有 。(分數： 3.50 )A.“營業利潤”項目金額為： 340 萬元B.“利潤總額”項目金額為380 萬元 C.“凈利潤”項目金額為285 萬元 D.“綜合收益總額”項目為360 萬元 (1) 營業收入 =1000( 萬元 ) ，營業成本 =700( 萬元 ) ； (2) 營業外收入 =60( 萬元 ) ； (3) 營業外支出

34、 =20( 萬元 ) ； (4) 公允價值變動收益 =100(萬元) ； (5) 管理費用 =60(萬元) ；(6) 其他綜合收益 =100(萬元) ；選項 A，“營 業利潤”項目金額 =1000-700+100-60=340( 萬元) ；選項 B，“利潤總額” 項目金額 =340+60-20=380( 萬元)； 選項 C，“凈利潤”項目金額 =380(1-25%)=285( 萬元) ；選項 D，“綜合收益總額”項目金額 =285+100 (1-25%)=360( 萬元) 。27. 在編制現金流量表時，下列現金流量中屬于經營活動現金流量的有 。(分數： 3.50 )A. 當期繳納的所得稅 B.

35、 收到的活期存款利息 C. 發行債券過程中支付的交易費用D. 支付的基于股份支付方案給予高管人員的現金增值額選項 C，發行債券過程中支付的交易費用屬于籌資活動現金流量。 本題考核的是經營活動現金流量的分類。考生需要關注的是：經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外 的所有交易和事項，即既不屬于投資活動又不屬于籌資活動就屬于經營活動。28. 制造企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中 “投資活動產生的現金流量” 的 有。(分數： 3.50 )A. 出售債券收到的現金 B. 收到股權投資的現金股利 C. 支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D. 收到因自然災害而報廢固定資產的保

36、險賠償款選項 C，支付的為購建固定資產發生的專門借款利息屬于籌資活動產生的現金流量。 本題考核的是投資活動現金流量的分類。 考生需要關注的是： (1) 對于實物資產損失的保險賠償款： 流動資 產相關的屬于經營活動， 非流動資產相關的屬于投資活動， 其余歸為經營活動； (2) 凡是為償付利息支付的 現金，無論資本化還是費用化，都屬于籌資活動現金流量。29. 將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中屬于調增項目的有 。(分數： 3.50 )A. 投資收益B. 遞延所得稅負債增加 C. 公允價值變動損失D. 固定資產報廢損失選項 A，投資收益增加了凈利潤但不影響經營活動現金流量，應作

37、為調減項目處理。30. 下列各項交易或事項所產生的現金流量中， 屬于現金流量表中 “投資活動產生的現金流量” 的有 。(分數： 3.50 )A. 出售可供出售金融資產收到的現金 B. 出售投資性房地產收到的現金 C. 因投資性房地產的租金收到的現金D. 因投資性房地產的購入而支付的現金選項 A和 B，出售可供出售金融資產、投資性房地產收到的現金屬于“處置固定資產、無形資產和其他長 期資產收回的現金凈額” 項目； 選項 C，投資性房地產的租金收入屬于 “收到其他與經營活動有關的現金” 項目；選項 D，因購入投資性房地產而支付的現金屬于“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的 現金”項目。31

38、. 甲公司 202 年發生與現金流量相關的交易或事項包括： (1) 以現金支付管理人員的現金股票增值權 500 萬元； (2) 辦公樓換取股權交易中，以現金支付補價240 萬元； (3) 銷售 A 產品收到現金 5900 萬元； (4) 支付經營租入固定資產租金 300萬元； (5) 支付管理人員工資及報銷差旅費 2萬元； (6) 發行權益性證券收到 現金 5000 萬元；下列各項關于甲公司 202 年現金流量的相關表述中正確的有 。(分數： 3.50 )A. 經營活動現金流出 802 萬元 B. 經營活動現金流入 5900 萬元 C. 投資活動現金流出 540 萬元D. 籌資活動現金流入 1

39、0900 萬元經營活動現金流出 =500+300+2=802（萬元） ，經營活動現金流入 =5900（萬元） ，投資活動現金流出 =240（萬元） ， 籌資活動現金流入 =5000（萬元） 。 本題考核的是現金流量的分類及計算。對于非貨幣性資產交換涉及補價的現金流量分類：收到補價的依據 換出資產類型判斷，支付補價的依據換入資產類型判斷。32. 下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中正確的有 。（分數： 3.50 ）A. 發行債券收到現金作為籌資活動現金流入 B. 支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出 C. 因持有的債券到期收到現金作為投資活動現金流入 D. 支付融資租入固定資產的租賃費作為

40、籌資活動現金流出 E. 附追索權轉讓應收賬款收到現金作為投資活動現金流入 附追索權轉讓應收賬款收到的現金，屬于籌資活動的現金流入，選項E 不正確。本題考核的是現金流量的分類。對于附追索權轉讓應收賬款收到現金和銀行承兌匯貼現收到現金涉及的現 金流量分類，在不符合金融資產終止確認條件的情況下，應作為籌資活動的流入。33. 不考慮其他因素，下列單位和個人中屬于甲公司關聯方的有 。（分數： 3.50 ）A. 甲公司的聯營企業 B. 甲公司控股股東的財務總監 C. 甲公司的合營企業的另一合營方D. 持有甲公司 5%股權且向甲公司派有一名董事的股東選項 C，與該企業共同控制合營企業的合營方之間，通常不構成關聯方關系。 對于關聯方關系的判斷屬于出題頻率比較高的一個知識點。考生應重點掌握關聯方關系界定的例外情況， 即僅與企業存在下列關系的各方， 不構成企業的關聯方： （1） 與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事 業部門、政府部門和機構，以及因與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許 商、經銷商和代理商之間，不構成關聯方關系： （2） 與該企業共同控制合營企業的合營者之間，通常不構成 關聯方關系； （3） 僅僅同受國家控制而不存在控制、