1、工程項目全過程跟蹤審計內容和方法內部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內 部審計工作優勢，將審計監督關口前移，通過檢查和評價工程建設過 程中存在的問題，及時提出審計意見和建議， 較好地履行內部審計監 督和服務職能。對于一般規模的企事業單位來說，內部審計力量通常有限，開展 工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。 要解決人員少、 業務技 能不足的矛盾，完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、 設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領 域、關鍵環節，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合 法性和效益性進行有效審計監督的目標。一、工程項目全過程跟蹤審

2、計各個階段主要審計內容（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容1、內部審計人員在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程 項目的造價是否合理， 編制概算采用的各種編制依據是否合法、 合規， 費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造 價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標評標時，對 要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據建筑 工程工程量清單計價規范編制，調整、換算的內容是否符合規定。3、審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同條款是否完 整、準確，特別是

3、專用條款， 要認真審核， 如在投標時不考慮， 而在 結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履 約過程中出現的設計變更、 簽證等如何結算費用， 如何界定違約及相 應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三 者之間的統一。（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款， 有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況， 應檢查其真實性、合法性。2、檢查項目概算執行情況。 檢查有無超出批準概算范圍投資和不 按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問 題。3、檢查內控制度建立、執行情況。檢

4、查是否建立健全并執行了各 項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗 收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。4、檢查工程設計變更、 施工現場簽證手續是否合規、 及時、完整、 真實。5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。6、檢查建設資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠 占、挪用項目資金等問題。（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準 確程度是影響竣工結算的重要因素， 工程量多計常常是一些施工單位 加大工程造價謀取不正當利益的主要環節， 為此，審計人員應全程參 與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。2、結

5、算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審 計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料， 包括實際使用的材料與原設計有無變化， 是否存 在以次充好的情況， 變更后的材料單價是否合理， 合同中對主要材料 單價有約定的，結算時是否遵照約定， 有關甲供材的扣減是否正確等。 二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽 工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后 補辦簽證或虛假記錄。 三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更 項目套用定額的， 應審查套用定額子目是否恰當， 有無高估冒算，四 是審查各項取費是否合理、 合規，按

6、規定取費必須辦理的各項手續是 否完備等。二、工程項目跟蹤審計方法（一）內部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確 自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監督、 服務職能，通過跟蹤審計， 達到規范本單位工程管理工作，防范違規 行為發生，保障本單位合法權益等目標。為此，應制定明確的本單位 工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中， 內審部門應嚴格按 職責分工行使職權， 應由其它職能部門行使的具體管理職能， 不應由 審計部門包辦代替。（二）內審部門在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與 有關工作，根據內部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟 蹤審計工作重點，包括

7、項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、 合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監督，參加竣 工驗收，實施結算審核等過程的工作。（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位 工程主管部門及相關設計、施工、監理單位了解跟蹤審計的程序、內 容，積極配合審計工作的開展。（四）審計人員應全程參加工程項目有關重要活動，包括參加圖 紙會審、現場技術交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的 審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關會議等，以便及時了解、 掌握項目有關情況，提出審計意見。（五）審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真 實情況，并且作好相關記錄。（六）跟蹤審計過程中要根據不同情況，選擇恰當表達審計意見 的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見 書，下達審計決定。對重要的需要有關單位及本單位職能管理部門改 進的管理問題